時間：2023-09-08 17:00:36
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各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，長春、杭州金融管理干部學院：
現將《中國工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規定》和《中國工商銀行票據貼現管理暫行規定》印發你們，并就有關問題通知如下，請一并遵照執行。
一、鑒于商業承兌匯票風險較大，《中國工商銀行票據貼現管理暫行規定》中明確，各分行用于貼現的票據必須是銀行承兌匯票，未經總行批準，不得用商業承兌匯票辦理貼現。現已辦理商業票據貼現的分行，請立即將情況報告總行，并附管理辦法。
二、對政府債券的貼現問題總行將另文明確，未經批準，各行一律不得辦理政府債券的貼現業務。
三、銀行承兌匯票卡片帳必須每月核打余額，并與“614”銀行承兌匯票表外科目余額核對一致。
對兩個“規定”執行過程中出現的問題，請及時報告總行。
附：一中國工商銀行銀行承兌匯票管理暫行規定
第一條、為發展銀行承兌匯票業務，支持國民經濟發展，依照《票據法》和《商業匯票辦法》，結合我行實際，制定本規定。
第二條、銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。
第三條、申請辦理銀行承兌匯票的企業必須具備下列基本條件：（1）信譽良好，無不良記錄；（2）在我行開立基本存款帳戶；（3）有真實、合法的商品交易合同和交易發票；（4）有可靠的資金來源；（5）不欠利息。
銀行應根據信貸原則和有關票據管理辦法對企業申請進行嚴格審查。嚴格限定一筆交易合同只能申請辦理一筆銀行承兌匯票，并視交易風險程度和企業資信情況限制其轉讓，對不得轉讓的匯票要在票面加蓋印章。要禁止承兌無商品交易的銀行承兌匯票。
第四條、加強銀行承兌匯票的風險管理。企業申請辦理銀行承兌匯票必須有有效擔保；對無有效擔保或擔保能力不足的企業，銀行不得辦理銀行承兌匯票。對個別確屬效益好、信譽好、資金實力強、與我行有密切業務關系的國有大中型企業，經一級分行批準，可憑信譽為其辦理銀行承兌匯票。
第五條、確保承兌申請人在銀行承兌匯票到期時及時付款。承兌銀行應根據企業申請的承兌金額、信譽等情況，與承兌申請人簽訂協議。協議內容應明確：除有效擔保外，應收取一定金額的保證金；承兌匯票逾期不能付款的處理辦法；在銀行承兌匯票到期前分期存足承兌款項，保證金可以抵作部分承兌款項，防止發生銀行墊支等內容。
承兌銀行對到期的承兌匯票應當依據《票據法》的規定進行認真審查。對存在不符合《票據法》規定的票據，要依法提出抗辯理由予以拒付。
第六條、嚴格銀行承兌匯票的承兌及承兌審批制度。實行逐級審批，承兌審批權為二級分行及其以上機構；承兌申請人開戶行（指城市行辦事處、縣支行和二級分行及其以上機構的營業單位）應根據二級分行及其以上機構的審批內容具體辦理銀行承兌匯票的承兌手續。
根據法人授權規定，一級分行最高單筆審批限額為1000萬元，期限不得超過六個月；二級分行單筆最高審批限額和期限由一級分行在轉授權時確定。
第七條、總行對各分行銀行承兌匯票的承兌實行總量控制，按年確定，適時調整，按季考核。未經批準，不得突破。
第八條、對單個企業辦理的銀行承兌匯票余額，應控制在該企業同期銷售收入歸行額的合理比例之內。
第九條、銀行承兌匯票的承兌申請人到期不能足額支付票款時，承兌銀行應在無條件向持票人付款的同時，對承兌申請人采取如下措施：（1）根據承兌協議，執行扣款；（2）對尚未扣回的承兌款項按日息萬分之五計收利息；（3）對墊支10天以上的承兌申請人，銀行一年之內不得再次為其辦理承兌業務。
第十條、為加強銀行承兌匯票的管理，各有關部門既要各負其責，又要密切合作。
1.計劃部門的職責是：（1）核定、下達和控制、調整銀行承兌匯票承兌總量指標；（2）考核銀行承兌匯票總量執行情況；（3）按期反映轄內銀行承兌匯票辦理情況。
2.信貸部門的職責是：（1）在核定的總量之內，對企業提出的辦理銀行承兌匯票申請進行審核、簽署意見，并按貸款審批程序、權限辦理銀行承兌匯票的審批手續；（2）辦理擔保手續；（3）與企業簽訂承兌協議；（4）考核單個企業、單筆銀行承兌匯票金額；（5）監督企業承兌保證金和承兌款項按時足額到位。
3.會計部門的職責是：（1）對匯票和協議記載內容的完整性、使用對象的合規性以及是否經有權人審批等進行審查；（2）辦理承兌票據的會計處理手續；（3）保管銀行承兌匯票空白憑證和印章等。
4.為便于統計和監控，會計部門要及時、準確記入有關科目；計劃、信貸部門要及時建立臺帳，以便查對；統計部門應對銀行承兌匯票的承兌、累計承兌、墊支等事項及時、準確、如實地統計和上報。
5.稽核部門要定期對銀行承兌匯票的承兌情況進行稽核檢查。
第十一條、本規定自文到之日起執行。
附：二中國工商銀行票據貼現管理暫行規定
第一條、為規范我行貼現管理，推進貼現業務發展，促進資產結構調整，特制定本規定。
第二條、貼現是票據持票人在票據到期前為獲得資金而將票據權利轉讓給銀行的行為。
第三條、為保證信貸資產安全，貼現的票據，必須是符合《票據法》要求的銀行承兌匯票。
經總行批準的分行可以辦理商業承兌匯票的貼現。
第四條、具有獨立法人資格的、在我行開立結算帳戶的持票人均可辦理票據貼現。
第五條、按票面金額扣除從貼現日到銀行承兌匯票到期前一日的票面利息（即貼現利息）后為貼現實付金額。
單筆貼現金額最高限額不得超過1000萬元（含1000萬元）。
第六條、貼現最長期限為6個月。
第七條、貼現利率按人民銀行規定執行。
第八條、貼現指標在總行下達貸款總規模時以其中數下達各行執行。貼現指標不足時，可在總行規模內調劑使用。
第九條、計劃部門負責貼現計劃的管理。各行計劃部門負責編制、下達和調劑貼現計劃并負責向人民銀行辦理再貼現。
第十條、會計部門負責票據審查，按有關規定查詢承兌銀行后，確認票據的真實性、合法性、有效性，并負責有關貼現的會計核算工作。
第十一條、信貸部門根據會計部門查詢確認后的銀行承兌匯票，按照貸款管理辦法審查申請貼現的票據，并負責辦理票據貼現手續。
第十二條、稽核部門要按有關規定定期或不定期對辦理貼現業務的情況進行稽核檢查。
一、發票管理中造成國家資金流失現象的表現形式
(一)“渾水摸魚”借機報銷應由個人負擔的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進行審計時，發現該單位在報銷水電費時，發票中開具兩種價格，其中一種價格單據的住址欄填寫為家屬區住址。經過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區水電費3萬多元，另外該領導個人電話費發票也混入機關電話費中報銷。
(二)“偷梁換柱”把違規費用變為合法支出。在審計中，我們發現一些單位發票內容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發票；家電維修部、加工門市部開具的發票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規支出，經變通后開具為發票報銷。如在某次審計中，發現一張記賬憑證所附的飲食娛樂業發票，數量多，金額大，遠遠超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經多次詢問相關人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業定額發票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領導個人娛樂支出予以報銷。
(三)“移花接木”將外單位發票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發票經涂改后報銷，有些上級領導或職能相關單位的發票也在本單位支出等。如某鄉鎮賬務中報銷外單位發票數十張，金額達十幾萬元，票據的名稱和經手人均非本單位。財務人員解釋是，單位基建時未預付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據抵頂了工程款。
(四)“徒有虛名”發票難以體現證明性作用。一些發票內容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現其真實性及具體內容。在審計中，常常發現一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協議，只單開一張金額較大的發票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產等金額較大的發票后未附原始清單，使得發票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現象。
二、加強票據管理防范國家資金流失的措施
一是要依法管理發票。發票管理機關要嚴格按照發票管理辦法，加強發票的領、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據使用的宣傳力度，督促使用票據的單位領導和財會人員熟悉相關的法律法規，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權利和義務，并有效地執行《發票管理辦法》及其相關的實施細則。
二是要落實管理責任。單位要將發票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內部控制制度的基礎上，明確發票審批人員、審批權限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發票，隨意報銷發票的現象。
三是要完善管理制度。單位在加強自用發票管理的同時，也要對取得發票的單位和個人嚴格執行相關發票的管理規定。對出具假發票、大頭小尾的發票和票實不符的發票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發票管理規定的行為，從而進一步完善發票管理制度。
目前，在發票管理中造成國家資金流失現象有以下表現形式：
一是“渾水摸魚”借機報銷應由個人負擔的費用。審計人員在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。
二是“偷梁換柱”把違規費用變為合法支出。一些單位發票內容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發票；家電維修部、加工門市部開具的發票，物品名稱欄卻是煤炭；有些發票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規支出，經變通后開具為發票報銷。
三是“移花接木”將外單位發票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發票經涂改后報銷，有些上級領導或職能相關單位的發票也在本單位支出等。
四是“徒有虛名”發票難以體現證明性作用。一些發票內容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現其真實性及具體內容。在審計中，常常發現一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽訂任何合同或協議，只單開一張金額較大的發票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產等金額較大的發票后未附原始清單，使得發票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現象。
票據管理的不規范，直接導致單位損失浪費現象發生，造成國有資產流失，甚至會造成逃避稅收或者發生商業賄賂行為。因此。為防范發票管理造成國家資金流失要從以下幾方面加強票據的管理：
一是要依法管理發票。發票管理機關要嚴格按照發票管理辦法，加強發票的領、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據使用的宣傳力度，督促使用票據的單位領導和財會人員熟悉相關的法律法規，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權利和義務，并有效地執行《發票管理辦法》及其相關的實施細則。
二是要落實管理責任。單位要將發票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內部控制制度的基礎上。明確發票審批人員、審批權限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發票，隨意報銷發票的現象。
我縣參加本次資質考核76家企業共有70家合格，6家不合格，其中23家總承包企業有21家考核結論為合格，2家企業因注冊人員達不到資質等級要求暫定不合格；44家專業承包企業有42家考核結論為合格，2家企業因注冊人員達不到資質等級要求暫定不合格；9家建筑業勞務分包企業有7家考核結論為合格，2家企業因達不到資質等級要求暫定不合格；有6家企業未按時在網上提交年檢考核資料，；有1家企業把資質證書丟失省縣金旭鋼結構有限公司，通過調查正在補辦中。
二、資質年檢工作部署
1、根據市局的工作部署，為扎實有效地開展本年度資質考核工作，我們組織有關人員和企業分管經理認真學習建設部關于資質新標準的一系列文件，分析領會《建筑業企業資質管理規定》、《關于印發建筑業企業資質管理規定實施意見的通知》、《建筑業企業資質管理規定實施意見》等有關文件所規定的建筑業企業資質等級標準，為本次的資質資格檢查奠定了堅實的基礎。
2、2014年5月26日召開縣局主管科室、主管資質工作人員、施工企業負責人和分管經理參加的全縣建筑業企業資質年檢會議。就全縣的資質年檢工作進行了部署，并提出了具體的工作要求。至此，我縣建筑業企業資質年檢工作正式啟動。
3、為保證此次資質年檢的工作順利實施，成立了以分管局長為組長的建筑業企業資質年檢工作領導小組，明確了企業資質資格檢查工作制度、工作承諾、工作程序等相關內容。會后，各施工企業積極行動，并安排專人負責此項工作。
三、資質年檢工作的內容
依《建筑業企業資質管理規定》、《建筑業企業資質管理規定實施意見》等有關文件所規定的建筑業企業資質等級標準，嚴把資質資格檢查工作的“四嚴”守則，為充分體現“客觀、公開、公平”的審查要求，嚴肅認真地做好資質資格檢查工作，堅持“書面報送材料要與原件一致，原件與企業實際一致”的檢查原則。緊扣《資質標準》，重點審查企業的2014年資質考核情況表；企業法人營業執照副本、資質證書；企業注冊建造師證書，中、高級技術人員職稱證（勞務分包企業需提供技術工人職業技能崗位證書），并附有繳納養老保險的花名冊及發票；2013年企業生產經營和財務指標情況，主要包括企業凈資產、建筑業營業稅和工程結算收入；企業資質標準對應的機械設備發票；企業法人營業執照注冊資金、凈資產；安全許可等。
四、資質年檢存在的問題
1、在繳納養老保險方面，多數的企業參保的養老保險人員數量不足；
2、在辦理安全許可證方面，個別企業未及時辦理；
3、資質標準要求的有職稱的專業技術人員的職稱證書方面多數企業人員健全，少數企業存在不足現象，個別職稱證書還存在重復使用現象；
4、建筑業行業統計報表及2013年月度網絡快報表大多數企業都能按規定時間進行上報，少數企業未能按時上報。
5、在設備、廠房等方面，大多數企業提供了符合相關標準要求的設備購置發票和房屋、廠房產權或房屋租賃合同等相關證明，但部分企業未提供房屋、廠房產權或房屋租賃合同等相關證明。
五、今后工作計劃
在今后工作中，要嚴格按照《建筑業企業資質管理規定》、《建筑業企業資質管理規定實施意見》要求，認真地做好資質審查工作。
1、在資質初審工作中認真堅持“網絡報的材料和書面報送材料要與原件一致，原件與企業實際一致”的審查原則；
2、緊扣《資質標準》，重點審查企業的注冊資金、凈資產、注冊建造師、經濟和工程技術人員等有關資料；
3、認真查看企業法定代表人任職文件、身份證明；企業經理和技術、財務負責人的身份證明、職稱證書、任職文件等相關資料；
關鍵詞：不合規 發票 審核 防治
隨著社會經濟的發展，違規發票也滲透到了各行各業，工程建設領域成為不合規發票的多發地。據審計署對大型項目的審計公報顯示，工程項目中不合規發票的問題尤為突出，表現為偽造、虛開發票入賬，導致國家稅收收入及建設資金損失。不合規發票不但會造成直接的經濟損失，影響投資效益，也給當事企業、行業帶來了極大的社會負面影響。作為建設單位工程財務管理人員，必須高度重視不合規發票問題，采取有力措施，做好不合規發票的審核與防治工作。
一、工程項目中不合規發票的類型
（一）假發票
假發票是指不是從稅務機關合法渠道取得的，而是私自印制、偽造的發票以及換版過期、作廢又違規使用的發票。假發票可以表現為真業務假發票，也可以表現假業務假發票。目前，由于增值稅發票的監管非常嚴格，其假發票已經很少見了，而普通發票的監管還存在薄弱環節，成為假發票的主要藏身之地。工程項目多數使用服務業、建筑業等普通發票，因此工程項目中假發票風險大。
假發票在項目管理費用中的較為常見。項目管理費是管理性質的開支，包括業務招待費、會議費、辦公費、差旅費等。項目管理費涉及的細項多，出現假發票，特別是定額假發票出現的頻率最高。
（二）虛開發票
虛開發票是指沒有真實交易而虛構業務開具的發票，可能是完全虛構，也可能是部分虛構，包括違規代開的發票。虛開發票表現為發票是真實的，可驗可查，而實際業務不實，是典型的真發票假業務。
在項目管理費用方面，往往存在虛開發票，用“差旅費”報銷公費旅游， “業務招待費”報銷“公關”費用，用“勞動保護費”報銷個人消費品，將預算期內未用完招待費、會議費等虛開發票轉入服務單位備用，以及其他虛列項目、虛報金額的情況。在工程費用方面，虛假簽證，工程計量高估冒算，結算價格虛高也會形成也虛開發票，造成資金損失，成本信息失真。
（三）混開發票
對于發票的業務內容與發票種類不相匹配，應稅項目、稅種混淆，以及其他超出發票使用范圍的開票行為，筆者暫規類為混開發票。比如：應開增值稅發票的開為營業稅發票，應開商品銷售發票的開為服務業發票，應開勞務屬地發票的開為總部所在地發票，還有將經營收入以內部結算收據、財政專用收據、財政資金往來結算票代替等。混開發票行為，表面上是真業務真發票，但實際上存在納稅人未按規定購買發票和申報納稅的主觀故意，往往是納稅人避重就輕的結果。混開發票不僅給納稅人偷逃稅款提供了條件，而且影響了稅法的嚴肅性。按照發票管理辦法規定，混開發票屬于未按規定開具、取得發票，對交易雙方都有極大的稅收風險。
二、工程項目發票不合規性的審核
（一）假發票的審核
假發票由于其本身就是假的，審核的重點就在發票真偽的識別。首先通過查看發票紙質及防偽特征進行識別：看發票中間否標有 SW 字樣菱形水印；看發票監制章和發票號碼在紫外線燈下是否呈橘紅色或呈綠色熒光反應；看發票上是否套印橢圓形的全國統一發票監制章；看發票紙張質量，私自印制的發票紙張較為光滑、硬、脆，無通透感。其次借助外部資源進行驗證：通過發票信息系統在網上查詢；電話撥打 12366 語音電話查詢；對無法進行系統驗證的也可以到稅務機關申請鑒別真偽。
（二）虛開發票的審核
虛開發票的審核，重點是審核業務的真實性，通過對報銷憑證附件反映的業務內容是否符合內部控制制度及管理規定，來確認經濟事項的真實性。如對于會議費，培訓費的審核，要結合相關附件；如會議通知、會議簽到單，培訓計劃與內容、培訓申請與審批等；對于辦公用品審核，要注意申購手續、合同等，看發票是否與所附清單相符合，是否有驗收單。如有“大頭小尾“嫌疑，應索取對方發票存根聯核對，如有代開發票嫌疑，應通過網絡查詢，發現發票專用章單位與發票領用單位不一致的，就屬于違規代開，也可要求查看其發票領購薄來進行驗證。
（三）混開發票的審核
混開發票的審核應熟悉稅法相關規定，了解混開發票的各種情況，結合業務發生的實際，對發票內容、開票單位名稱、發票類型進行審核。在工程項目，常見的混開發票主要有：施工項目不使用建筑安裝業統一發票，而使用商業零售發票、工業材料發票、加工修理修配發票；不使用勞務發生地稅務發票，而使用非勞務地發票；施工單位收取預付工程款不開發票，而先開收據代替；以及混合銷售行為未按規定開具發票等。
以上幾種不合規發票的審核步驟或方法不是截然分開的，在工作中往往需要綜合運用，才能提高準確度和審核效率。總之，發票的審核需要較為專業的知識、一定的技巧和相應工作經驗。
三、工程項目不合規發票的防治
一、行政事業單位發生包工又包料建筑安裝業務，未按照規定取得建筑業發票，而是以施工方提供的建筑材料購置發票列支建筑安裝工程支出：發生包工不包料的建筑安裝工程業務，以自購的建筑材料購置發票直接列支建筑安裝工程支出。
建筑工程業務是一種混合銷售業務，建筑公司既提供了建筑施工勞務，也銷售了建筑材料，由于建筑公司本身不是從事貨物銷售生產的企業，以提供建筑勞務為主，因此稅法將建筑安裝業務作為營業稅應稅勞務，稅法規定建筑公司不論與對方如何結算(包工包料還是包工不包料)，其應稅營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內，從事安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。在結算時施工方應該以工程全部造價為金額向付款方開具建筑業發票，收款方只能以該發票作為報銷憑證列支工程價款，不得用施工方提供的其他發票列支建筑工程支出。對于出包方自購的建筑材料，在購入建筑材料入庫后作為存貨記賬，施工方領用出包方自購的建筑材料在會計實務中一般作為預付工程款處理，不能用自購建筑材料發票直接列支建筑安裝支出。
行政事業單位發生建筑安裝業務取得發票中還存在的問題就是用外省建筑業發票列支建筑安裝工程支出，這種現象在安裝業務中比較常見。稅法規定納稅人承包跨省建筑業務向其機構所在地稅務機關申報納稅，承包非跨省建筑業務向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅，一般來說行政事業單位不可能發生跨省建筑安裝業務，施工方應該向收款方開具應稅勞務發生地主管稅務機關監制的發票，收款方也只能取得該地發票才能作為報銷憑證。
二、行政事業單位在向農民收購農產品時要求銷售方出具發票，農民只能在稅務機關繳納稅金后由稅務機關代開具發票。這種現象在各級機關、學校的食堂中比較普遍，涉農行政機關向農民收購農作物種子、樹苗、畜種也存在著這種現象。
稅法規定收購單位支付個人款項是一種特殊情況。應由付款方向收款方開具發票，農業生產者銷售自己生產的農業產品免稅。行政事業單位向農民收購農產品時應當向主管稅務機關申領農產品收購專用憑證，在收購農產品時向農民開具農產品收購專用憑證，收購單位只能以該憑證作為報銷憑證，如果收購單位是增值稅一般納稅人，可以依據該專用憑證所列收購價款的10％作為進項稅。收購單位要求銷售農產品的農民出具發票不符合稅法的規定，最終增加了農民的負擔，使國家對農民的優惠政策不能落實到實處，同時也增加了收購單位的收購成本。
三、行政事業單位以工資、薪金的形式支付勞務報酬。
為了開展工作，行政事業單位往往需要從外面聘請個人完成某項業務，如講學、設計、制圖、翻譯、技術服務、錄音、錄像、咨詢、、計算等業務，支付的費用屬于勞務報酬，是營業稅納稅范圍，收款的個人需要繳納營業稅，在收到款項時應該向付款方出具發票，付款單位只能以該發票作為報賬憑證，不能以工資、薪金的形式用工資表列支勞務報酬。
在實際工作中可能出現難以判斷一項支出是屬于工資薪金支出還是勞務報酬支出，判斷方法：工資薪金支出是非獨立個人勞動活動，即在機關、團體、學校、部隊、企業、事業單位及其他組織中任職、受聘而得到的報酬。而勞務報酬支出是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的報酬。二者的區別在于，前者存在雇用和被雇傭的關系，后者則不存在這種關系。
四、行政事業單位在處理自己用過的小汽車時，向購買方出具行政事業收費性票據或者普通收據。
行政事業單位更換小汽車比較頻繁，那么如何出具票據?依據財政部、國家稅務總局規定，從2002年1月1日起銷售自己使用過屬于應征消費稅的機動車(包括小轎車、越野車、小客車)，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的免征增值稅。行政事業單位處理自己使用過的小汽車售價一般不會超過原值，不需要繳納增值稅。可是免征增值稅并不意味著可以不向付款方開具發票，或者開具其他收據。按照稅法的規定，銷售免稅的貨物，不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。如果銷售單位領取普通發票，可以直接開具普通發票，在申報納稅額時不計人應稅銷售額，如果銷售單位沒有發票，應該向主管稅務機關提供有關證明并申請稅務機關代開發票。也不需要繳納增值稅。銷售免稅貨物時出具行政事業收費票據、普通收據屬于不按照規定出具發票的行為，要受到稅法的處罰。
五、幾點建議：
1、深入宣傳稅收法律知識，提高行政事業單位財務管理人員遵守稅法的意識。在每年度會計人員繼續教育培訓內容中，加入稅法知識，作為會計人員必備的專業知識加以考核。特別是將發票的開具、取得知識傳授給他們，使他們了解違反發票管理規定要承擔的法律責任。最大限度減少在發票使用中違法違規行為。
為順利實現公司各項生產經營目標，進一步加強財務管理，根據集團公司各項財務制度規定，結合本公司實際情況，制定本辦法。
一、貨幣資金管理
公司堅持“量入為出、收支平衡，確保重點、兼顧一般”的原則，實行貨幣資金預算管理。
1、財務部根據當期銷售資金回籠計劃和集團公司撥付流動資金，按生產經營、工程、生活福利及其他順序編制當期資金支出計劃，報公司總經理批準后執行。
2、計劃款項實際支出時，經辦部門應提出付款申請，報計劃財務部審核后報請公司總經理批準。凡單筆金額超出1000元的材料、設備、工程及勞務等款項支出，必須通過銀行轉賬，否則財務可以拒絕支付。
3、集團公司下撥資金明確作為清欠基建工程尾款的，財務部應嚴格做到專款專用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。
4、公司所屬各部門，實行收支“兩條線”管理。各部門所實現的收入和發生的支出必須納入公司財務核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉存、私吞、坐支、私設小金庫等形式截留或挪用。凡違反國家財經法規及公司有關規定，未上繳至公司財務的各項收入（包括押金、罰款），一經發現，一律沒收，并追究相關人員責任。
5、銷售部應加強貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發生，當年形成的應收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對此給予考核。以前年度形成應收賬款，銷售部應加大清欠力度，當年清欠比例不得低于年初應收賬款余額的80%。
6、銷售部門的各項費用支出應根據銷售考核情況有計劃地列支，并從其銷售提成中如實扣減。其費用支出在公司領導監督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費用。相關規定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營銷管理方案》執行。
二、備用金管理
根據公司職工崗位業務性質及業務量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。
1、限額備用金管理
（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機等，其限額標準分別為銷售員3000元/人、小車司機10000元/人。
（2）納入限額備用金管理的，應按規定辦理相關手續，到財務按規定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發生費用時據實報銷，年底前限額備用金全額沖清。
2、一般借款管理
（1）實行限額備用金制度以外的部門因辦公、購物、出差等確需暫付款的，應指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時借款。
（2）各部門辦理借款時應詳實填寫借款單，經部門負責人和財務負責人簽字確認后，報公司總經理批準方可給予辦理。
（3）財務部辦理一般借款時須嚴格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應在業務處理完畢后及時報銷沖賬，超出一個整月仍不辦理的，財務將給予通報批評，并從其工資中逐月扣回借款。
三、管理性費用管理
加強費用管理是公司經營管理工作重心之一，為嚴格控制各種管理性費用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團公司下達的費用指標基礎上，并結合公司實際經營情況采取行之有效的管理措施。
1、具體控制辦法
（1）公司可控性費用實行全面預算管理，即公司將所有可控性費用下達給綜合管理部進行費用總控制；每項費用均分為一般限額和調劑限額。
（2）綜合管理部根據各項費用的業務性質和業務量規定其年度一般限額，并再次分解歸口到相關部門或個人控制使用。年度調劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。
（3）財務部嚴格控制各項費用限額的使用，對一般限額不夠支出的部分，須經綜合管理部審核同意后，財務部方可給予辦理，但不得超出調劑限額。
（4）公司上下必須嚴格執行各項費用管理規定，嚴肅費用報銷程序。費用報銷的一般程序為：經辦人員取得費用票據后，首先由經辦部門主管簽字，其次由財務部對其費用合理性及票據有效性認可，再報公司領導審批，最后方可到財務部門報銷。
（5）各項可控性費用的業務管理規定，按公司制訂的單項管理辦法執行。納入可控性管理的費用項目及控制限額見表（一）。
2、考核兌現
（1）費用考核
為時刻掌握各項可控費用的支出情況，分項費用的歸口控制部門和財務部在費用實際發生時應隨時登記費用支出臺賬，并于每月結束后10日內統計上報至綜合管理部。綜合管理部根據各項統計表，每季度對各項費用支出情況進行考核總結，并以書面通報形式提出意見或建議。
（2）獎罰兌現
在年度結束后20日內，綜合管理部會同財務部編制年度可控費用考核匯總表，經公司領導審核后給予一次性兌現獎罰。具體為：
一般限額的節約部分，全額獎勵歸口控制部門及有關業務部門；調劑限額的節約部分，全額獎勵綜合管理部及相關管理部門。
可控性費用項目明細表
（表一）
單位：萬元
序號
費用項目
分項費用控制部門
一般限額
調劑 限額
年度總額
(萬元)
備注
一季度
二季度
三季度
四季度
1
辦公費
辦公室
9
10
10
9
2
40
2
書報費
辦公室
0.5
0.5
0.5
1.3
0.2
3
3
通訊費
辦公室
4
4
4
5
1
18
4
差旅費
財務部
7
8
9
10
1
35
5
會議費
辦公室
3.5
3.5
3.5
3.5
1
15
公司專門例會、外出會務費用
6
招待費
辦公室
11
11
11
12
3
48
7
咨詢訴訟費
辦公室、綜合管理部
4
5
5
5
1
20
企業咨詢、訴訟、策劃費用
8
保險費
辦公室、人力資源部
1
1.5
1
1
0.5
5
礦工團意險、車輛保險費
9
修理費
綜合管理部
9
10
9
10
2
40
非直接生產中小修（含車輛）
10
運輸費
辦公室
12
12
12
12
2
50
小車修理保險以外的運行費
11
文體宣傳費
辦公室、政工部
3
3
3
3
1
13
廣播站、黨政工團活動費
11
警衛消防費
物業管理部
2
2
2
3
1
10
場區消防、治安維護費
12
其他
綜合管理部
9
9
10
10
2
40
合計
75
79.5
80
84.8
17.7
337
四、票證管理
1、取得票據
（1）普通發票
凡從外單位索取的普通發票，必須印有稅務監制章及防偽水印，并加蓋有外單位財務專用章或發票專用章，填寫內容要明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現象。
（2）行政事業收據
行政事業收據必須印有財政部門監制章，并加蓋收費專用章。其經濟內容必須是合法性收費，且附有收費文件證明，填寫內容必須明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現象。
（3）增值稅專用發票
各部門在發生購買物資、接受修理修配勞務時，必須取得增值稅發票。取得的增值稅發票內容填寫要齊全，貨物名稱、修理項目等必須詳細填寫。項目名稱填寫籠統的，須另附稅務局印制的增值稅發票專用清單。
（4）各單位從外索取的各種發票要真實反映其經濟業務內容，不得弄虛作假，否則一經查實，公司將給予嚴肅處理。
2、出具票據
（1）公司對外開具普通發票，必須字跡清楚，不得錯格、涂改；全部聯次一次填開，上、下聯內容和金額必須一致，發票不得拆本使用。
（2）公司對外開具增值稅發票，必須要求對方提供稅務登記證（副本）原件或復印件及產品銷售合同方可為其辦理。
（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發生實際交易的情況下，為其代開發票，更不得在沒有發生實際交易的情況下為他人虛開增值稅專用發票，一經發現，交由司法部門處理。
