時間：2023-08-01 16:55:38
序論：在您撰寫固定資產的審批時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
我集團公司針對企業(yè)的現(xiàn)狀，對固定資產實行統(tǒng)一領導，集中核算、管用結合，分級負責、安全高效的原則。即：固定資產的核算由集團公司直接負責；固定資產的使用和日常管理由基層單位負責；固定資產的增減處置由基層單位申報、集團公司審批。
一、固定資產的投資決策管理和控制
（一）集團公司上收所屬各單位的固定資產購置權
集團公司對各單位的固定資產購置實行事前報批及預算核準制度。任何單位、任何人員都無權擅自投資、購置固定資產。由于固定資產具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風險能力較低的特性。基層單位申請購置固定資產時，應充分考慮生產任務、生產規(guī)模、資產利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評估，謹慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內低效資產的重復投入。
（二）固定資產購置的審批程序
1.基層單位確定固定資產投資項目后，首先根據(jù)投資項目的性質、類別、用途、使用效率、資金預算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》，上報集團公司財務處及設備、基建等部門。
2.集團公司主管部門通過對《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》等資料進行調查核實、分析論證后，對確實必須的、可行的購置項目進行批復或逐級上報領導審批。
3.集團公司批準購置的固定資產項目，財務處及相關部門在批復基層單位《購置申請》的同時，還要對《固定資產購置預（決）算審批表》進行核實、審批。基層單位憑《購置申請》的《批復》和審核批準的《固定資產購置預（決）算審批表》安排固定資產購置事宜。
4.頂賬進來的固定資產也要履行上述審批及內部評估等手續(xù)。集團公司要求各單位頂賬進來的固定資產，必須在接收資產30日內履行審批、內部評估等入賬手續(xù)。內部評估價值與頂賬價值之差直接調整本單位經營損益。
5.購建大型固定資產應采取招投標方式進行。
二、固定資產折舊的管理和控制
根據(jù)《會計法》和《會計兩則》規(guī)定，各類固定資產都必須計提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。
根據(jù)集團公司所屬固定資產及實際生產經營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計提固定資產折舊。具體折舊形式由財務處根據(jù)固定資產使用情況分別確定。固定資產的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調節(jié)利潤多少的杠桿。基層單位固定資產折舊統(tǒng)一由財務處負責計提，結轉計入資產使用單位成本或費用。
三、固定資產使用的管理和控制
集團公司財務處配合資產管理部門，對各單位使用、管理的固定資產及使用臺帳，每年進行不少于一次的現(xiàn)場抽查、核對。對固定資產利用率較高、管理維護較好的單位進行褒獎；對固定資產利用率較低、管理維護較差的單位進行懲戒，并提出低效資產的調撥、價讓、報廢等處置方案。
四、固定資產調撥、價讓及報廢的管理和控制
（一）固定資產內部調撥的管理和控制
資產調入單位憑《固定資產內部調撥單》及其評估價值到集團公司資產管理部門及財務處辦理固定資產的新增手續(xù)。
集團公司根據(jù)調撥固定資產的評估價值和再用年限，重新核定折舊率，資產調入單位依照新核定的折舊率計提折舊。
低效的、閑置的固定資產在實施調撥、價讓、報廢處置之前，都必須按月計提折舊。
固定資產調出單位憑《固定資產內部調撥單》到集團公司資產管理部門及財務處辦理資產的（調出）注銷手續(xù)。
（二）固定資產價讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產，及時上報集團公司資產主管部門和財務處，并提出調撥、價讓、報廢等意見。在集團公司正式批復之前，資產使用單位要按資產現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調換。
基層單位不得隨意低于國資委批準、確認的資產評估價值處置固定資產。固定資產變價收入與帳面凈值的差額，計入讓售單位當期損益。
基層單位憑《固定資產價讓審批表》到集團公司資產管理部門及財務處辦理固定資產注銷手續(xù)。
（三）固定資產報廢的管理和控制
固定資產報廢須由資產使用單位提出書面意見，并填制《固定資產報廢申請表》，報集團公司資產主管部門和財務處鑒定后，依據(jù)調撥、價讓、報廢等批復意見處置固定資產。
報廢的固定資產帳面凈值扣除評估計價入庫殘值部分的差額，由固定資產所屬單位計入當期損益。基層單位憑《固定資產報廢審批表》到集團公司財務部門辦理資產的注銷手續(xù)。
五、固定資產核算的管理和控制
集團公司上收所屬各單位固定資產的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計驗收。新購建工程項目完工后，首先按規(guī)定進行投入資金的審計核實，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報告審批。竣工工程項目經過審計確認后，承建單位根據(jù)審計報告確定的工程實際成本，編制《工程決算報告》，并填寫《工程驗收交接記錄》。工程驗收完工，移交給使用部門后，財務部門配合基建部門在半年內完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內完成各種證照的注冊登記。（3）結轉固定資產。工程交付使用后，財務處按工程預算價格辦理增加固定資產的賬務處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財務處憑審核批準的《工程項目驗收交接記錄》和《工程決算報告》，按工程實際價值對固定資產原值及已計提折舊進行相應調整。
2.車輛、機器設備等資產的核算
集團公司對固定資產購置實行事前報批及預算核準制度，基層單位按集團公司批準的《可行性分析報告》和《固定資產購置申請》及《固定資產購置預（決）算審批表》進行購置。
（二）固定資產減少的核算
[關鍵詞]電網企業(yè) 內部控制 實務操作
一、電網企業(yè)固定資產管理現(xiàn)狀
固定資產是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網企業(yè)生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業(yè)固定資產的使用效率和效益、提升企業(yè)的財務實力具有重大意義。
電網企業(yè)的固定資產在企業(yè)資產總額中占有很大比重,是企業(yè)資產的重要組成部分。電網企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時屬于資產分散型企業(yè),資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產管理提出了挑戰(zhàn)。
從目前電網企業(yè)的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業(yè)固定資產的內部控制有著其重要的現(xiàn)實意義
二、電網企業(yè)固定資產管理的內部控制程序
1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。
零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續(xù),填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續(xù)。
投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據(jù)有關批準文件組織實施,按規(guī)定辦理資產交接、驗收和入賬手續(xù)。
通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規(guī)定辦理資產交接、驗收和入賬手續(xù)。
財務部會計核算崗根據(jù)固定資產實物管理部門提交的相關批文、協(xié)議、驗收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財務模塊中錄入資產信息,系統(tǒng)自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。
2、固定資產折舊
每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統(tǒng)財務模塊中點擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。
已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統(tǒng)財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財務模塊不允許進行結賬操作。
財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。
3、固定資產后續(xù)支出
固定資產保管使用部門按照預算執(zhí)行固定資產后續(xù)支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據(jù)和對應的發(fā)票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統(tǒng)財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。
固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。
符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統(tǒng)內的設備狀態(tài)后報財務部,同時聯(lián)動改變資產卡片狀態(tài)。財務部資產管理專責根據(jù)更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動改變設備卡片信息。
4、資產清查
實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據(jù)進行盤點。
固定資產使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產清單進行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。
盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。
盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。
5、資產報廢
發(fā)生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。
財務部資產管理專員根據(jù)經審批的固定資產報廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。
三、電網企業(yè)固定資產管理的實務操作
1、風險案例主題:報廢資產程序不合規(guī)、隨意定價出售給多經公司 。
2、案例簡述:在內控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。
3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。
4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。
5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹?shù)馁Y產報廢收入讓利多經公司。
6、風險危害:固定資產報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。
關鍵詞：固定資產；內部控制；風險
一、固定資產內部控制制度的風險
1.審批不嚴導致固定資產盲目增加的風險。固定資產內部控制的首要環(huán)節(jié)是固定資產的增加。根據(jù)企業(yè)生產投資規(guī)模的擴大合理增加固定資產可以減少沉沒成本的發(fā)生，降低不必要的支出。因此，固定資產增加環(huán)節(jié)需要建立有效的控制措施。但是許多企業(yè)往往以資產的占有量等來評價管理層或相關部門的業(yè)績，導致企業(yè)存在一味擴大固定資產規(guī)模的動機，雖然要求固定資產的增加必須通過科學的調研和周密的分析并通過市場調查以確定固定資產增加的可行性，但在執(zhí)行時力度不夠或把關不嚴，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風險認識不到位等原因，導致固定資產投資失誤頻發(fā)，固定資產投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產項目投產之日便開始虧損，無法獲取應有經濟效益，造成較大的投資損失。
2.管理不到位導致固定資產閑置的風險。固定資產的管理包括固定資產投資審批、購建、日常管理和處置等各個環(huán)節(jié)，涉及生產、財務、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產在生命周期內有效運轉，是固定資產管理的重要內容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和固定資產投資的增加，有關固定資產的信息量呈幾何級數(shù)增加，但是許多企業(yè)的管理者往往沿用原有的固定資產內部控制制度，導致固定資產的價值管理部門與實物管理部門銜接不到位、溝通不及時，不能準確記錄和核算固定資產，在固定資產管理中形成“信息孤島”，相關管理人員離職后跟進管理不及時或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產的配置和利用，導致固定資產重復購置或無效購置或閑置，使企業(yè)和社會遭受了巨大的經濟損失和社會損失。
3.認識不到位導致固定資產更新滯后的風險。利益驅動因素和價值最大化要求企業(yè)及時調整投資策略，保持固定資產的更新?lián)Q代，相應的固定資產投資風險也會增加。企業(yè)的管理層為了確保個人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產的更新改造，特別是國有大中型企業(yè)，管理層更側重于獲得穩(wěn)定的收益，導致固定資產更新滯后。我國企業(yè)固定資產折舊多采用直線法，未考慮物價上漲和技術更新?lián)Q代對折舊方法的影響，企業(yè)設備老化情況更為嚴重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產實際損耗大大加速，造成企業(yè)更新改造資金不足；再者固定資產延遲入帳的現(xiàn)象，也影響了固定資產的更新?lián)Q代。
4.固定資產處置隨意性風險。固定資產具有使用后實物形態(tài)保持不變的特性，這一特征也使相關人員隨意處置固定資產具有了更合理的理由。企業(yè)購置的固定資產如果監(jiān)管不力，固定資產處置隨意性可能性就會增加，特別是國有企業(yè)財務部門不參與購入固定資產的驗收，僅憑一紙發(fā)票入賬，存在以國有資產購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機等產品。再者為了個人利益，企業(yè)對已提足折舊但仍可使用的固定資產可能違規(guī)處理，例如，將使用4年的車輛低價處置。固定資產管理制度不到位，固定資產處置審批不嚴或無需審批也是導致固定資產處置隨意性產生的因素之一。企業(yè)內部各分支機構之間缺乏完善的固定資產調撥手續(xù)也使隨意處置固定資產有機可乘。
二、防范固定資產內部控制制度風險的措施
1.完善固定資產投資審批制度。建立完善的固定資產投資審批制度，明確界定相關人員的職責權限及相應的審批程序，確保固定資產的購置必須經過相關人員的審批，無審批不購置。結合企業(yè)管理和效益的需要，不同類型固定資產的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產的購置，應在采購部門充分了解和掌握供應商的基礎上，選擇性價比最優(yōu)的供應商；專用設備的購置應制定特定的業(yè)務處理和審批流程；對于重大的固定資產采購，企業(yè)應成立專門管理小組在可行性論證的基礎上通過招標等兩項手段進行。
2.建立有效的固定資產管理制度。健全固定資產管理制度，落實管理責任，使固定資產管理和會計核算、會計監(jiān)控銜接于一體，使各個管理過程高度一體化，確保固定資產各個管理環(huán)節(jié)都在有效控制之中，從而有效防范固定資產管理風險，提高固定資產使用效益，降低固定資產使用成本。建立固定資產電子檔案是固定資產管理有效運行的書面保證，完善固定資產的檔案才能使固定資產管理過程實現(xiàn)便捷的追溯，才能使管理和監(jiān)督深化。固定資產電子檔案應貫穿固定資產管理的全過程，貫穿固定資產生命周期的始終。
3.完善固定資產管理的監(jiān)督機制。固定資產內部控制制度的執(zhí)行效果必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督，特別是與固定資產管理相關崗位的設置、領導層的重視程度都會對固定資產的運行造成影響。通過建立科學嚴密的內控制度使固定資產管理的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制與監(jiān)督。對此，企業(yè)應保證以下幾個方面得到有效的執(zhí)行：一是管理層重視固定資產內部控制制度，避免凌駕于內部控制之上崗位的產生和權力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現(xiàn)代化的網絡實現(xiàn)信息在企業(yè)內部的共享和流通，增強固定資產信息的可視化和智能化；四是強化責任意識，落實責任管理，將固定資產管理納入日常考核和其他考核中，做到獎懲分明，獎懲有度。
參考文獻：
關鍵詞：固定資產；內部控制；對策
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：論我國固定資產內部控制存在的問題及完善對策
收錄日期：2013年9月27日
固定資產作為企業(yè)的重要資產，加強內部控制十分必要。固定資產一般價值高、使用周期長、使用地點分散、管理難度大，故其管理一旦失控，損失會遠遠超過其他流動資產，會對企業(yè)生產經營造成很大的影響。
一、固定資產內部控制存在的問題
（一）購置時內部控制存在的問題。固定資產預算制度流于形式，購置或處置固定資產的隨意性比較大。對實際支出與預算間的差異以及未列入預算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。
（二）使用過程中內部控制存在的問題
1、固定資產的管理和使用與財務核算脫節(jié)，造成賬實不符。固定資產賬實不符的問題在很大程度上影響了會計信息質量。賬實相符是確保會計信息質量真實與準確的基本要求。但是由于以下這些原因，大部分單位都或多或少存在著賬實不符的現(xiàn)象。
在大財務核算體系下，由于財務人員集中辦公，只能審查發(fā)票的合法性、合規(guī)性，而無法了解業(yè)務的真實性。一些單位在購買固定資產時，將價值較高的資產拆分為金額較小項目，分散報銷，造成有物無賬。
購買固定資產時先預付款，貨到后，不重視對發(fā)票的催收，長時間不去財務報賬，造成有物無賬。
利用賬外資金，購置固定資產，造成有物無賬。
使用部門擅自處置資產，以舊換新、報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理等，造成有賬無物。
2、固定資產賬簿記錄不健全。有的單位對固定資產實行粗放管理，一般只在財務部門建立固定資產明細賬，沒有建立相應的臺賬。
（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內部控制存在的問題
1、不重視對設備的保養(yǎng)，或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設備的使用壽命。
2、固定資產后續(xù)支出時增加固定資產的價值還是計入當期費用，增計多少等，沒有明確的標準。根據(jù)《企業(yè)會計準則-固定資產》的規(guī)定，與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品質量實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可回收金額，除此以外的后續(xù)支出，應確認當期費用。但是，在具體實務操作中，很難判斷固定資產的可回收金額，完全由財務人員憑主觀判斷來確定是否增加固定資產價值以及增加的金額等。
（四）盤點與處置內部控制存在的問題。盤點制度不健全，對固定資產的定期盤點，是驗證賬面資產是否存在、了解固定資產的放置地點和使用情況以及是否發(fā)現(xiàn)未入賬固定資產的重要手段。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產核資中才對固定資產進行盤點。
（五）授權審批與內部監(jiān)督存在的問題
1、授權審批制度不明確。授權審批控制要求對所有資產的接觸、處理均經過適當授權。一些單位沒有制定這些程序，不能有效地防止在固定資產管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。
2、內部監(jiān)督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。
二、如何完善固定資產內部控制
（一）購置時內部控制的完善策略。固定資產的預算制度。固定資產的增加必須按預算執(zhí)行。單位應根據(jù)本單位的實際情況，制定固定資產投資預算，合理安排投資進度和資金使用量。重大的投資項目，應集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成重大損失。對外購固定資產，應當建立請購與審批制度。
（二）使用過程中內部控制的完善策略
1、賬簿記錄制度。單位應根據(jù)相關會計制度的要求，結合本單位的實際情況，建立健全固定資產賬簿制度，并由財務、固定資產管理部門、固定資產使用部門定期核對相關的賬簿、記錄和實物，確保賬賬、賬物、賬卡相符。
2、職責分工制度。確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應明確劃分責任由專門部門和人員負責。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。同時企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產業(yè)務，辦理固定資產業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。
（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內部控制的完善策略
1、固定資產的維修、保養(yǎng)制度。單位應對固定資產定期進行維修保養(yǎng)，以提高固定資產的使用效率。建立固定資產維修保養(yǎng)制度，定期做好檢查并做好記錄，擬定維修零配件配置計劃，對固定資產的安全使用進行定期或者不定期的抽查。
2、建立固定資產投保制度，防范和控制固定資產的意外風險。由固定資產的管理部門對應投保的固定資產項目提出申請，按規(guī)定程序審批后，辦理投保手續(xù)。已投保的固定資產因增減、處置等原因變動時，固定資產的管理部門應及時提出申請，經授權部門或人員批準后辦理投保、解除等相關手續(xù)。
（四）盤點與處置內部控制的完善策略
1、定期盤點制度。單位應組織由財務、資產使用部門和資產管理部門，對固定資產進行定期或不定期的盤點，以確定賬實是否相符，以及了解資產的使用情況。對清點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況及時查明原因，分清責任，經單位負責人和授權人員批準后進行相應的會計處理。發(fā)現(xiàn)固定資產存在可能發(fā)生減值的跡象，應計算可回收金額，可回收金額低于賬面價值的，應當計提減值準備，避免高估資產。同時，對未經使用、不需用的固定資產及時提出處理措施，經授權部門或人員批準后實施。另外，在年度財務報告編制前，要組織管理部門和財務部門組成聯(lián)合清查小組，對固定資產進行全面盤點清查。
2、固定資產的處置制度。單位應當加強對固定資產處置環(huán)節(jié)的內部控制，明確處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。重大的固定資產處置，應由集體決策。并且由獨立于固定資產管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，對固定資產的價格應采取合理的方法，經授權部門或人員批準后確定，如有必要，應委托有資質的中介機構進行評估，以評估價格來確定固定資產的處置價格。
（五）授權審批與內部監(jiān)督的完善策略
1、授權審批制度。單位應當建立固定資產的業(yè)務授權審批制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施。規(guī)定審批權限、責任及經辦人的職責范圍和工作要求，嚴格對未經授權的機構和人員辦理固定資產業(yè)務。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。
2、建立健全內部監(jiān)督機制和責任追究制度，對違反固定資產管理的有關人員進行及時、合理的處罰。
主要參考文獻：
[1]朱榮恩.內部控制案例.上海：復旦大學出版社，2005.
上對關鍵環(huán)節(jié)進行管理控制。
【關鍵詞】固定資產 計劃使用 清查減值 處置轉移
一、編制固定資產增加計劃，維護等計劃
在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業(yè)，由固定資產管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業(yè)總經理的審批權限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計劃。
在計劃上報前要充分考慮新增資產是否為企業(yè)生產經營所急需，還要考慮到資產使用壽命，技術先進性，是否需要員工崗前培訓等，近幾年，各種植企業(yè)購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農具等，由于論證充分，人員培訓及時到位，強有力的支持了農業(yè)生產經營活動，在生產上發(fā)揮了重要的作用，在較長的時期內保持機械在國內的技術領先水平。
二、固定資產使用和維護
種植企業(yè)固定資產的規(guī)模大，管理難，所以只靠固定資產的專門管理人員或某一個部門的管理是遠遠不夠的，企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益，如財務科、農機服務站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協(xié)調、相互制約，這樣才能避免在用設備無人管理與維修，閑置設備過多，最終導致企業(yè)資金周轉緊張，影響企業(yè)的經濟效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關部門執(zhí)行經過審批后的投資方案，實施過程中安排相應程序操作，如比價采購、招投標、制定崗前培訓計劃等，相關職能部門要對整個過程中進行監(jiān)督、跟蹤。第一，固定資產交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關材料及時上報企業(yè)，經批準后執(zhí)行投保，財務部門應及時辦理更新固定資產目錄、卡片，詳細計錄各項資產的來源、驗收人員、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關內容；第二，如出現(xiàn)大修理時，需要根據(jù)產生的結果在規(guī)定時間更新資產目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴格審核相關文件是否完整，包括經審核批準的文件、工程合同，工程驗收單等。
三、盤點清查、減值測試
（一）盤點清查
1.固定資產盤點前的準備。第一，組成固定資產盤點小組，明確責任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實際情況，組成由資產管理部門、使用部門、財務部門等人員組成的固定資產盤點小組，明確具體的責任分工，以及問題的協(xié)調、上報和處理機制；第二，進行資產盤點前的摸查。由于固定資產的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產權情況可能較復雜，因此，各單位在固定資產清查時，先召開資產清查準備會，充分了解固定資產的購建、分布、占用及使用、產權及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產等情況，形成會議紀要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產進行自查，編制固定資產部門自查表并上報固定資產清查小組，為實地核查作好準備；第三，編制固定資產盤點計劃。固定資產盤點小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、實地盤點、產權和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內容，以及這些內容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。
2.利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。通過賬務清理，將固定資產分為、房屋、構筑物、機械設備、倉儲設備、交通運輸設備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產權證明文件、發(fā)票、合同、結算書、使用說明書等資料，結合資產占用及使用情況，按照固定資產盤點表要求填制編制分類及明細盤點基礎表。
3.實地盤點并核實處理有關情況。盤點人員前往固定資產存放場所現(xiàn)場清查。及時發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異，企業(yè)和使用部門共同負責查明原因，提出處理意見，財務部門負責匯總固定資產清查差異以及差異處理決定并上報分管領導，分管領導審核后上報總經理審批，超出總經理審批權限的，報上級部門審批。
（二）減值測試
種植企業(yè)財務部門定期向資產使用部門分發(fā)固定資產清單，資產使用部門對當前固定資產價值進行估計，由財務部門根據(jù)估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產，資產財務部門應當編制減值申請，根據(jù)審核權限，報上級資產財部負責人及領導層審核。
重大固定資產減值申請應當報上級部門審核，對當前固定資產進行估值時應當按照會計準則的要求，充分考慮固定資產的現(xiàn)狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據(jù)；重大固定資產減值，還應當聘請有資質的中介機構進行評估。
固定資產減值申請應當包括減值原因、可回收估計值及其依據(jù)、資產財面價值以及需確認的資產減值損失。
四、固定資產處置和轉移
（一）固定資產處置
固定資產處置，包括固定資產出售、轉讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務重組等。
企業(yè)資產使用部門根據(jù)資產清查清單和日常生產經營要求提出固定資產處置申請，經部門負責人審核通過后，再由歸口部門組織相關部門進行現(xiàn)場核實，再由財務部門出具處理意見，根據(jù)審核決權限，報企業(yè)領導層審批，歸口管理部門按照審批結果執(zhí)行處置。
對重大固定資產的處置，應當聘請具有資質的中介機構進行評估，出具相關報告。
處置相關固定資產的申請中，要注明處置原因，預計出售價格、定價依據(jù)、估計清理費用、可回收殘值的價格等內容，固定資產處置的定價應當客觀公證，合理。
（二）固定資產轉移
固定資產轉移，主要指固定資產抵押和對外投資。
企業(yè)總部財務部根據(jù)融資需要，編制固定資產抵押申請，報企業(yè)領導層及董事會審核，財務部門根據(jù)審核結果，在規(guī)定時間內按照標準流程辦理固定資產抵押業(yè)務，保管相關權證，更新固定資產目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實際經營情況，編制固定資產對外投資方案，報相應領導層級和董事會審批，投資部門按審批結果辦理固定資產投資事項。歸口部門負責辦理產權變更手讀，財務部門根據(jù)固定資產轉出情況，更新固定資產目錄和卡片，并進行會計核算。
固定資產抵押申請表中，應注明被抵押人、融資額、抵押資產價值估計方法等內容，并附當年經審核的融資計劃，對于重大的固定資產，還應附中介機構評估價值的報報告。
五、結語
企業(yè)固定資產的管理過程中，讓其保持適當?shù)囊?guī)模，保持技術設備的先進性，有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中，嚴格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產在企業(yè)不斷前進中實現(xiàn)保值增值，實現(xiàn)經濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。
參考文獻
[1]財政部企業(yè)司.《企業(yè)財務通則》解讀.北京：中國財政經濟出版社，2007.
[2]中華會計網校.《關于固定資產管理的幾點建議》.
高校固定資產是國有資產的重要組成部分，是高校辦學事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎條件，是高校作為獨立法人落實辦學自主權的有效保障。高校固定資產內部控制是高校業(yè)務層面內部控制的重要內容，是建立健全高校內部控制體系建設的重要手段，是體現(xiàn)高校內部控制中財產保護控制的重要方式。完善高校資產內部控制建設，是高校財務管理和會計核算新要求的重要體現(xiàn)，是全面完整反映高校資產總量和結構的重要保證，是真實準確表現(xiàn)高校資產變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學和科研事業(yè)活動能力的重要保障。
一、高校固定資產的分類和業(yè)務流程
（一）高校固定資產的分類
根據(jù)《高等學校財務制度》和《中華人民共和國國家標準—固定資產分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標準，高校固定資產一般分為六大類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
（二）高校固定資產的業(yè)務流程
高校固定資產業(yè)務流程一般包括預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉移處置和清查盤點等環(huán)節(jié)。
1. 預算配置。高校按照“資產管理與預算管理相結合”原則，在年度預算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產管理部門與財務部門審核后納入預算安排，經審批后執(zhí)行。
2. 資產購建。高校固定資產取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉等。高校對涉及采購或建造的固定資產按照預算安排情況，經嚴格審批后根據(jù)有關規(guī)定辦理購置手續(xù)。
3. 驗收登記。高校對取得的固定資產根據(jù)合同約定和供應商發(fā)貨單等開展驗收。對驗收不達標的固定資產，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補措施。對取得驗收合格的各項固定資產進行詳細登記，制定固定資產目錄，對固定資產進行編號，建立固定資產卡片，詳細記錄相關內容。
4. 保管使用。高校資產使用部門負責固定資產的日常使用管理，做好大型教學科研儀器設備的使用操作記錄，經常檢查并不斷改善資產保管環(huán)境，明確使用和保管責任，減少資產的非正常損耗。各使用部門定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。
5. 維修保養(yǎng)。高校資產使用部門配合資產管理部門開展固定資產使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規(guī)定程序報批后定期進行維護保養(yǎng)，并對維修和保養(yǎng)的結果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學需求。
6. 轉移處置。高校在保證正常辦學業(yè)務的基礎上，經評估和報批后，將固定資產出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協(xié)議，取得有償收入。內部使用部門或個人因工作需要，按規(guī)定程序經內部調劑審批手續(xù)后辦理資產移交。對使用期滿或經技術鑒定確需報廢的固定資產經批準后辦理報廢處置。
7. 清查盤點。高校定期組織開展固定資產實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關責任，擬寫資產清查報告，按規(guī)定程序審批后辦理差異調整。
二、高校固定資產內部控制目標
（一）高校固定資產內部控制總體目標
高校固定資產內部控制的目標是要保證資產的安全完整，防止資產流失。目標是優(yōu)化辦學資源配置，避免資產閑置和浪費，提高固定資產使用效能，為確保辦學事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質條件和經濟保證。高校固定資產控制的總體目標如下：
1. 完善體制，強化管理。高校應設置資產管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強高校固定資產的全過程、全方位監(jiān)管，按照科學化、精細化管理要求強化固定資產的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校應根據(jù)辦學定位和辦學目標，結合辦學實際，合理編制固定資產的年度配置計劃，按照精簡節(jié)約原則，合理配置，科學預算，提高辦學經費使用效益。
3. 公開透明，杜絕舞弊。根據(jù)政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關規(guī)定，高校固定資產的購建應遵循公正、公平、公開原則，嚴格按照政府采購和招投標管理相關規(guī)定，將固定資產采購納入政府采購流程，防止采購和建設過程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀行為。
4. 分類管理，有效監(jiān)督。高校應結合不同類別固定資產的特點，對固定資產實行分類管理。加強固定資產日常保管和使用監(jiān)督，防止固定資產的閑置和浪費，提高資產的使用效益。
5. 加強核算，防范流失。高校應按照財務和資產管理制度要求，建立完整的固定資產核算賬簿，做好財務部門會計核算數(shù)據(jù)與資產管理部門資產實物數(shù)據(jù)的有效銜接，加強賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產數(shù)據(jù)真實、完整、準確，防范國有資產流失。
（二）高校固定資產內部控制具體目標
按照高校固定資產內部控制的總體目標，固定資產各業(yè)務環(huán)節(jié)內部控制的具體目標如下：
1. 預算配置環(huán)節(jié)。固定資產投資預算編制合理，配置依據(jù)可靠，符合國家規(guī)定的資產配置標準，決策和審批符合程序規(guī)定，杜絕重復、盲目購建。
2. 資產購建環(huán)節(jié)。建立請購與審批制度，確保固定資產購建過程公平、公正、規(guī)范、透明，符合政府采購政策規(guī)定，杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。
3. 驗收登記環(huán)節(jié)。建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保資產符合使用要求。分類設置固定資產臺賬，及時確認固定資產購建成本。
4. 保管使用環(huán)節(jié)。加強固定資產日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責任，經常檢查并改善固定資產使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節(jié)約。
5. 維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開展固定資產日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，消除風險，保證固定資產正常運轉，延長資產使用壽命，有效提高資產使用效率。
6. 轉移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產轉移和處置審批程序，避免產生法律糾紛。杜絕資產違法違規(guī)轉移，防止有償收入和資產殘值收入流失。
7. 清查盤點環(huán)節(jié)。定期開展清查盤點，避免固定資產閑置或浪費。及時發(fā)現(xiàn)資產盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責彌補漏洞，維護資產安全和完整。
三、高校固定資產管理風險
（一）預算配置環(huán)節(jié)風險
在預算配置過程中，論證不充分，預算安排不合理，審批不規(guī)范，執(zhí)行不嚴等，導致盲目擴建、重復購置或項目擱淺。配置標準不符合政策標準規(guī)定，導致辦學資源浪費。
（二）資產購建環(huán)節(jié)風險
固定資產采購過程中，內部授權審批不完善，崗位分工不合理，導致采購過程不透明，廉政風險防控失效，滋生違法、違紀行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。
（三）驗收登記環(huán)節(jié)風險
固定資產取得驗收程序不規(guī)范，影響資產運行和使用。固定資產登記不完善，信息失真導致固定資產賬實不相符，造成高校資產信息不完整。
（四）保管使用環(huán)節(jié)風險
固定資產的保管使用責任不明確，保管不善或操作不當導致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產因毀損失去使用價值，造成辦學資源浪費或安全事故。大型教學科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監(jiān)督記錄，造成責任不清，不能有效減少損失。高校內部相關部門未適時進行賬實、賬卡核對，造成資產流失，保管和使用責任無法追究。
（五）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風險
固定資產日常維修和保養(yǎng)計劃未合理制定，不能按規(guī)定實施維修和保養(yǎng)，導致資產失修或維護過剩，不能及時消除設備安全隱患，提高設備故障率，降低資產使用年限，引發(fā)固定資產使用安全風險。
（六）轉移處置環(huán)節(jié)風險
固定資產內部調劑未履行審批手續(xù)，資產調轉未能正確登記，導致資產流失。固定資產出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，導致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產損失。處置資產評估不準確，處置方式不透明，導致資產處置收入流失。
（七）清查盤點環(huán)節(jié)風險
固定資產清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產無法及時被發(fā)現(xiàn)，不能及時彌補管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產未能及時報批處理，導致原因不能查清無法追究責任。
四、高校固定資產內部控制對策
（一）高校固定資產整體層面的控制措施
高校固定資產整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。
1. 崗位分工控制。高校固定資產業(yè)務涉及眾多部門，資產管理部門、財務部門、使用部門應各司其職、各負其責。高校應配備專業(yè)人員負責固定資產業(yè)務管理，明確內部部門和崗位的職責、權限，保證不相容崗位相互分離，互相監(jiān)督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。不同部門和崗位人員的職責分工必須明確，特別是預算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進行業(yè)務處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務相互分離。
2. 歸口管理控制。高校應完善固定資產內部管理體制，設置專門的資產管理部門，對固定資產實施歸口管理。資產管理部門作為高校資產管理的歸口部門和綜合職能部門，負責制定資產管理制度和業(yè)務流程并組織實施，統(tǒng)籌資產購置計劃，組織資產采購、驗收、維護和入庫登記，做好資產賬卡管理、清查登記。建立和完善資產管理信息系統(tǒng)，及時與財務部門對賬，執(zhí)行資產清查、產權界定、產權變動、資產評估，考核資產使用效率和運轉效益，辦理資產調劑、轉移處置等具體業(yè)務。
3. 授權審批控制。高校應建立固定資產內部授權批準制度，明確審批的范圍、方式和程序，規(guī)定審批人、經辦人的權限、責任和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理固定資產業(yè)務。對于固定資產業(yè)務中的重大事項，應實行集體決策和會簽制度。
審批人在授權范圍內，依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經辦人根據(jù)審批意見，負責具體辦理。經辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權審批的業(yè)務，有權拒絕辦理，并及時報告。
4. 單據(jù)記錄控制。高校在固定資產具體業(yè)務流程中，涉及的申請計劃、預算批復、詢價函、標書、合同協(xié)議、采購發(fā)票、出入庫登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產管理業(yè)務實施的重要痕跡，應視作重要檔案保管。高校應充分發(fā)揮上述記錄單據(jù)，對經濟業(yè)務內容的反饋功能，保管好各類單據(jù)，未經授權嚴禁其他人員接觸，防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續(xù)編號，嚴防記錄篡改和丟失，確保資產業(yè)務記錄數(shù)據(jù)真實、完整。
5. 信息系統(tǒng)控制。高校應按照資產管理信息化要求，加強資產管理信息系統(tǒng)建設，對固定資產實行動態(tài)管理。高校可以借鑒校園信息化發(fā)展經驗，結合學校實際，組織人力、物力和財力開發(fā)WEB網絡模式的資產管理信息系統(tǒng)，運用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務器模式）操作手段，實現(xiàn)資產管理部門、財務部門、使用部門共同參與管理。
為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全，高校應合理設置操作人員權限和職責，保護好系統(tǒng)操作日志，做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產業(yè)務管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產數(shù)據(jù)，及時開展對賬，查詢固定資產的來源渠道、保管、使用、預計年限等關鍵信息。便于進行資產統(tǒng)計分析，對相互之間管理工作開展監(jiān)督，實現(xiàn)固定資產的動態(tài)管理和共同控制。
（二）高校固定資產各業(yè)務環(huán)節(jié)的具體控制措施
高校應加強固定資產預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉移處置和清查盤點等具體業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制。
1. 預算管理控制。在固定資產預算安排過程中，高校內部部門應相互協(xié)調，充分溝通，按照“預算管理與資產管理相結合”原則加強預算管理。固定資產使用部門在提出申請計劃前應充分論證，資產管理部門應根據(jù)現(xiàn)有資產存量情況，對申請計劃進行審核，避免重復和浪費，財務部門綜合財力情況統(tǒng)籌安排。對于重大的固定資產投資項目，應聘請獨立的中介機構或專業(yè)人士進行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學合理。預算批復后，應嚴格執(zhí)行預算，對于違反預算執(zhí)行的情況，相關部門有權拒絕辦理。預算執(zhí)行過程中，因不可抗因素確需調整預算的，應按相關規(guī)定嚴格辦理審批手續(xù)。
2. 資產購建控制。高校固定資產請購部門應提交完整的購建計劃，經預算安排和審批后納入采購流程。固定資產的購建應采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標準的，應按照政府采購有關流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務、投資、資產等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應通過第三方中介機構審核并出具報告。
高校應建立合同審批制度，完善合同簽訂的業(yè)務流程，加強經濟合同管理。資產購建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀和舞弊行為的高發(fā)地，高校應配備高素質人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監(jiān)督。
3. 驗收登記控制。固定資產驗收工作應由資產管理部門、使用部門、招標采購部門共同實施。對于外購固定資產，應對照合同協(xié)議進行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應及時督促供應商按合同約定執(zhí)行，涉及賠償?shù)膽皶r索賠。自行建造的固定資產，應由建造部門、資產管理部門、使用部門等相關單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應及時追究相關責任，責令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉入的固定資產，均應辦理驗收手續(xù)。
對驗收合格的固定資產，資產管理部門應及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，發(fā)放識別標簽，以確保固定資產的身份有效識別。財會部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，及時確認固定資產的購建成本。固定資產實物賬應按國家規(guī)定的資產標準分類代碼進行分類、分戶設置，詳細記錄資產相關信息。資產卡片信息應與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產卡片編號應保證唯一，作為固定資產的獨特身份索引號，與財務部門會計數(shù)據(jù)建立有效鏈接，方便實物賬和財務賬的適時對接及核對。
4. 保管使用控制。高校應建立健全固定資產保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責和權限。高校固定資產使用部門具體負責資產的日常保管和使用，對各類資產的使用實行崗位責任制，指定專職或兼職人員負責管理，定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。對于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產，應指定專人保管、專人使用。對于大型教學、科研儀器設備等，應制定具體操作規(guī)程，組織崗位人員進行操作培訓，防止因操作不當或失誤導致儀器設備使用壽命縮短或造成毀損。
高校根據(jù)實際情況，可在各資產使用部門設置專職或兼職的二級資產管理員崗位，加強使用單位對內部固定資產使用和變動情況的監(jiān)督檢查。使用部門應做好教學、科研儀器的教學、實驗操作記錄，明確使用責任，提高設備操作的嚴謹性。資產管理部門應加強監(jiān)督考核，防止因保管不善、使用不當造成固定資產被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產，資產管理部門有權予以調配，防止資產使用效率低下造成的資源浪費。
5. 維修保養(yǎng)控制。高校應對固定資產開展定期檢查，及時消除風險，并根據(jù)固定資產的運轉現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產保養(yǎng)、維修計劃。資產管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養(yǎng)、維修的納入計劃報批，財務部門根據(jù)實際情況合理安排保養(yǎng)、維修經費。
固定資產的維修、保養(yǎng)過程中應做好相關記錄，作為固定資產的重要檔案保管。固定資產出現(xiàn)毀損的，應開展調查分析查明原因，因人為因素造成的應追究責任，追償索賠。對于固定資產大型維修或技術改造計劃，應充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產大型維修或技術改造涉及資產增值應予以資本化的，應按會計制度要求做好相關賬務處理。
6. 轉移處置控制。高校發(fā)生固定資產的出租、出借、對外投資業(yè)務時，應組織可行性論證，并嚴格辦理內部審批手續(xù)后報上級主管部門、財政部門審批。加強固定資產出租、出借、對外投資的合同協(xié)議管理，嚴格約定合同事宜。涉及產權變動的高校應及時辦理產權變動手續(xù)。高校內部發(fā)生部門調整、職能劃轉、人員調動以及資產內部調劑等情況時，應辦理固定資產移交手續(xù)，經審批后做好資產移交。資產管理部門應做好資產移交卡片信息的變更登記，詳細記錄移交資產名稱、編號、時間、地點、人員等關鍵信息。
高校應完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產處置制度，確保固定資產處置的科學性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產，經內部審批后辦理報批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產，應組織必要的論證。對于重大固定資產處置，應采取集體審批方式。資產處置涉及產權變更的，應及時辦理變更手續(xù)。固定資產處置應采取公開、公平、公正的方式進行，經中介機構評估后通過招投標、拍賣或協(xié)議轉讓方式處置。
7. 清查盤點控制。高校應建立固定資產定期清查盤點制度，核查資產管理部門資產明細賬、財務部門資產總賬、使用部門資產卡片賬、固定資產實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應及時分析、查明原因，涉及責任的應予以追究，確保學校固定資產信息真實、完整。
第一條 為了確保公司股東的權益，提高公司固定資產管理水平，根據(jù)國家有關固定資產管理的規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 固定資產是企業(yè)生產經營的物質基礎，應合理使用，提高固定資產的利用率，確保公司固定資產的保值和增值。
第三條 完善固定資產管理的基礎工作和基本制度，建立健全各種固定資產臺帳、檔案。
第四條 對固定資產的管理實行分級管理，嚴格執(zhí)行固定資產更新、新增、調撥、報廢等審批手續(xù)。
第五條 有計劃地組織對現(xiàn)有固定資產的更新改造工作，加強固定資產的日常維護保養(yǎng)和管理，及時處理多余和閑置的固定資產。
第六條 定期進行清查盤點，每年實地盤點至少一次，對盤虧、毀損和提前報廢的固定資產，應查明原因，寫出書面報告，并上報主管部門(公司總部，國資局)批準，及時進行帳務處理。
第七條 要定期考核固定資產的利用效果和完好率，對固定資產的購進、出售、清理、報廢和內部轉移等都應辦理有關手續(xù)，并應設置固定資產明細帳進行核算。
第八條 嚴格資產折舊與固定資產折舊資金的管理。合理折舊，真實地反映成本和企業(yè)利潤，正確地評價生產經營成果。充分挖掘現(xiàn)有固定資產的潛力，促進產品數(shù)量、質量的提高，降低產品成本，保證公司擴大再生產和技術進步資金的需要。
第二章 固定資產的標準和分類
第九條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等，價值在1500元以上。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。
第十條 對固定資產按經濟用途和使用情況分類管理：
(1)生產用固定資產，包括房屋、建造物、動力設備、傳導設備、工作機器及設備、工具儀表及生產用具、運輸設備、管理用具等。
(2)非生產用固定資產、包括職工宿舍、食堂、學校、醫(yī)院、專設的試驗機械等單位使用的房屋、設備等固定資產。
(3)出租固定資產、指租給外單位使用的固定資產。
(4)未使用的固定資產，指尚未使用的固定資產，調入尚未安裝的固定資產，進行改建、擴建的固定資產，以及停止使用的固定資產。
(5)不需用的固定資產，指本企業(yè)不需要處理使用的固定資產。
(6)封存固定資產，指經審核批準不用的設備。
第三章 固定資產的折舊
第十一條 折舊是指固定資產由于磨損而轉移到產品成本中的價值，所提取的價值用貨幣表示就是折舊費，折舊費用于固定資產的不斷更新和重置。
第十二條 固定資產折舊的計提采用分類綜合折舊率，提足折舊后仍繼續(xù)使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊，但其未提足部分應從企業(yè)當年損益中抵減，并按其未提足額的50%，從各分(子)公司的工資資金兌現(xiàn)額中扣除。當月增減的固定資產，計提的折舊額在下一個月份相應增減。
第十三條 報廢或轉讓的固定資產的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值(原價減累計折舊)的差額，作為公司的營業(yè)收入或營業(yè)外支出處理。
第十四條 固定資產的大修理費用，采取待攤辦法進行核算，攤銷期應與大修理周期相同。
第十五條 各分子公司應加強固定資產使用的管理，計劃財務管理部門應逐月編制固定資金用量計劃表核算好固定資金產值率和固定資產利用率。
第四章 固定資產管理機構的設置及權限
第十六條 公司成立固定資產管理委員會
主 任：總經理
副主任：常務副總經理、總會計師
成 員：生產管理部、計財部的有關人員
第十七條 固定資產管理委員會負責全公司固定資產的管理工作，負責審批各分(子)公司固定資產的購置和報廢。對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監(jiān)督，組織參與分、子公司固定資產的清查，針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題研究改進固定資產的使用和保管。
第十八條 各分(子)公司由財務部門會同設備部門成立固定資產管理組，負責分(子)公司內部的固定資產管理工作并登記建檔，提供未到期固定資產的使用年限，已提折舊，參與固定資產的價值重估，正確反映固定資產的增減變動情況。
第十九條 各分廠、車間及其他使用單位設立固定資產專職(或兼職)管理員，對本單位的固定資產負責登記、建卡、設帳，對變更情況及時逐級上報。
第二十條 各分、子公司對本單位的固定資產只有使用保養(yǎng)、維修的權利和義務，沒有出租、外借、報廢、轉賣的權力，對本單位固定資產的使用，保養(yǎng)、修理必須嚴格執(zhí)行公司生產管理部的有關規(guī)定。
第二十一條 凡由公司組織實施的新建、擴建等專項工程中形成的固定資產，均需要實際發(fā)生的投資費用和安裝的臺數(shù)由生產管理部、計財部按照竣工資料分類逐項登記固定資產帳冊和填制固定資產卡片，固定資產帳冊和卡片由公司固定資產管理委員會、分(子)公司固定資產管理組、使用部門各存一份。對有關內容填寫不清或弄虛作假者，要追究其責任。
第五章 固定資產更新改造的管理及審批
第二十二條 各分(子)公司固定資產的更新改造首先要詳細填寫固定資產更新申報表上報生產管理部，生產管理部根據(jù)固定資產申報表到現(xiàn)場進行實地考查后，報主管領導批準轉交有關部門執(zhí)行。
第二十三條 審批程序
1、二十萬以下(含二十萬元)的固定資產更新由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執(zhí)行。
2、二十萬以上的固定資產更新，由公司固定資產管理委員會預審，提交總經理(或總經理辦公會)審批。
第六章 新增固定資產的管理及審批
第二十四條 各分(子)公司新增固定資產必須首先填寫現(xiàn)有生產裝置新增固定資產申報表報公司生產管理部。
第二十五條 審批程序
1、新增固定資產金額在二十萬元以下(含二十萬元)者，由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執(zhí)行。
2、新增固定資產總額在二十萬元以上的，由公司固定資產管理委員會預審，再提交總經理(或總經理辦公會)審批。
第二十六條 固定資產的更新改造和新增固定資產申報表獲批準后，所需要設備的采購和土建、安裝、施工合同一律按公司頒發(fā)的《合同管理制度》執(zhí)行。所有固定資產采購和施工合同必須報生產管理部、供應部和計財部備案執(zhí)行。
第二十七條 固定資產更新在辦理申報審批手續(xù)的同時，應辦理被更新固定資產報廢手續(xù)。
第二十八條 新增固定資產在二十萬元以上的項目，要有科研報告和可行性論證書。
第七章 固定資產的報廢
第二十九條 各分(子)公司首先要填寫固定資產報廢審批表，經分(子)公司固定資產管理組審核，上報總公司固定資產管理委員會審批后，方可報廢，并對報廢資產建立臺帳，責成專人進行管理。對報廢所得收益，按國家財務制度規(guī)定進行帳務處理。
第三十條 各分(子)公司每年十一月三十日前填寫固定資產報廢匯總表連同審批表一起報送公司生產管理部由公司固定資產管理委員會統(tǒng)一審查后，轉財務部門進行帳務處理。
第三十一條 固定資產的出租、外借、轉讓、變賣需以分(子)公司總經理簽字，生產管理部核準，報同級國有資產管理部門批準后方可進行，并到該分(子)公司固定資產管理組登記和辦理有關手續(xù)，對出租、轉讓及報廢殘值所得的收益，按國家財務制度規(guī)定進行帳務處理。
對租入的固定資產，由租入單位負責其維護和保養(yǎng)、檢修工作。
第三十二條 各分、子公司固定資產管理組每年對本單位的固定資產進行一次全面清查，落實盤盈、盤虧和應報廢機器設備等各類固定資產管理情況，會同有關部門及專業(yè)技術人員分析審核，將結果以文字及表格形式于12月底前報公司固定資產管理委員會。
第八章 固定資產的調撥
第三十三條 公司組建后，各分(子)公司所有組建時的固定資產，租出部分的固定資產，組建后新增的固定資產(包括從外單位購回還沒有使用的)等均屬調撥范圍之內，租入固定資產不在范圍之內。
第三十四條 各分(子)公司固定資產的調撥，由調入單位負責辦理，認真填寫《固定資產調撥單》(表樣附后)，按調撥內容要求，經逐級審核后方可執(zhí)行。調撥單一式六聯(lián)，總公司生產管理部、計財部、調入、調出單位財務、主管部門各一份。即①分公司與分公司之間調撥，調出單位作固定資產減少，內部應收款增加。調入單位作固定資產增加，內部應付款增加，但雙方必須在當月報表中加以說明，便于報表匯總。
②分公司與子公司之間，子公司與子公司之間的調撥，可視作買賣關系，調出單位作固定資產減少，銀行存款或現(xiàn)金增加，調入單位作固定資產增加，銀行存款或現(xiàn)金減少。調撥業(yè)務發(fā)生后，生產管理部將作為考核更改大修項目的內容。固定資產的調撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規(guī)定日期為準，當月必須進行帳務處理。
第三十五條 固定資產的調撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規(guī)定日期為準，當月必須進行帳務處理。
第三十六條 調撥固定資產折舊的停提續(xù)提時間按國家的規(guī)定辦理，即調出單位當月必須計提折舊，調入單位在入帳后的次月續(xù)提折舊。固定資產的技術檔案。調出單位應隨同調撥單一起轉給調入單位。
第九章 閑置固定資產的管理
第三十七條 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，從經營上認為無利用價值或停用的閑置固定資產應及時予以整理，填寫《閑置固定資產明細申報表》(表式附后)，擬定處理意見后經總經理簽字呈報總公司及分管副總、計財部、總經理審核后為準。
第三十八條 《閑置固定資產明細申報表》一式四份，總公司生產管理部、計財部、分(子)公司主管部門、財務各一份作為帳務處理依據(jù)。
