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[關鍵詞]零售企業跨國營銷風險管理理論綜述
一、引言
對今天的零售企業來說，國際化是一個重要趨勢（Simpson,Thorpe，1995）[1]。上世紀90年代以來，零售企業特別是大型零售企業也和其它行業一樣，正在大力向國外發展，零售企業的跨國營銷已成為當今世界的一大潮流。然而，服務型企業在國際擴張中面臨的風險遠遠大于制造業面臨的風險（Carman&Langeard，1998）[2]。著名的日本零售企業八佰伴正是因為沒有正視風險管理，盲目投資，最終在亞洲金融風暴的沖擊下徹底崩潰，黯然淡出其輝煌了30余年的商業舞臺[3]。顯然，零售企業在國際化進程中由于其跨國經營的性質，其營銷活動面臨著比國內企業更多、更復雜、破壞力也更強的國際風險，零售企業跨國營銷風險管理理論研究逐漸引起國內外學者的關注。
二、風險與風險管理的定義
（一）風險的定義
風險的基本含義是損失的不確定性。經濟,企業觀察經濟學家把風險定義為損失機會，這表明風險是一種面臨損失的可能性狀況，也表明風險是在一定狀況下的概率度；統計學家把風險定義為實際結果與預期結果的離差度，使用統計學中的標準差來衡量風險；保險學者把風險定義為一個事件的實際結果偏離預期結果的客觀概率。
本研究采用決策理論家的定義，他們把風險定義為損失的不確定性，這種不確定性又可分為客觀的不確定性和主觀的不確定性?？陀^的不確定性是實際結果與預期結果的離差，它可以使用統計學工具加以度量；主觀的不確定性是個人對客觀風險的評估，它同人的知識、經驗、精神和心理狀態有關。
（二）風險管理的定義
美國學者Christin（1997）認為風險管理是企業或組織為控制偶然損失的風險，，以保全所得能力和資產所做的一切努力；另外兩位美國學者Willins,Lichard.Hans（1996）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低限度的管理方法。我國的陳佳貫(2000)認為，風險管理是企業通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最為經濟合理的方法處理風險，以實現最大安全保障的科學管理方法。可見，風險管理是一個系統過程，包括風險的識別、衡量和控制等環節；風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；風險管理是一種管理方法。
三、跨國營銷風險管理的理論研究
隨著跨國企業不斷向全球化拓展以及國際競爭的不斷加劇，跨國企業將面臨更復雜的國際風險。Gloshal(1987)就曾論述到，對于跨國企業的管理者而言，風險控制是三個戰略目標之一[4]。
1987年，Beamish和Banks提出存在兩種類型的東道國風險：情境風險和交易風險。1991年，W.ChanKim和PeterHwang提出影響國際市場進入模式選擇的兩個變量是環境變量和交易變量。
1992年，Miller提出了一個由三部分變量構成的、完整的國際風險模式。這三部分是：一般環境的不確定性；行業的不確定性；特定企業的不確定性[5]。Miller的這篇文章在學術界引起了極大的反響，他第一次對公司進入國際市場面臨的不確定性進行了系統而全面的分類，并提出一體化框架，為后來的研究提供了很好的指引，讓更多學者投入到國際風險的研究之中。
1995年，荷蘭學者KelthD.Brouthers從實證的角度對Miller提出的一體化框架進行了檢驗，并在此基礎上對一體化模型進行了補充。Bruthers將戰略風險劃分為兩大類，即管理控制風險和市場復雜性風險：管理控制風險，由管理經驗、文化差異和產業結構三個變量構成；市場復雜性風險，包括影響企業進入市場的能力、分銷產品/服務的能力和企業的獲利能力[6]。在我國，許暉等學者又對此模型加以擴展,借鑒Root（1994）對國際市場進入模式決策影響因素的研究[7]，構建一體化國際風險感知模型。許暉等人認為國際風險的感知主要由三部分構成,其中控制風險變量與以下三點相關:管理層對風險控制的意愿；管理層對目標市場的認知程度；替代的控制機制的可獲取性[8]。
四、零售企業跨國營銷風險管理的理論研究
商業（包括零售）領域內稍具規模的對外直接投資開始于20世紀70年代，到20世紀90年代以后，以零售企業為主的跨國營銷活動進入，國際化戰略成為零售商的一個重大公司戰略(SteveBurt,JohnDawson,LeighSparks,2004)[9]，在大多數零售商中應用。綜觀國內外理論研究，學者們主要從以下三方面對零售企業跨國營銷風險管理進行研究。
（一）零售企業海外市場選擇中的風險評估
在對零售商海外市場選擇時，海外市場風險是重要的評估方面，全球零售發展指數GRDI（globalretaildevelopmentindex）中，經濟政治風險作為其中主要的變量，占了40%的權重，可見海外市場選擇上面，市場風險是其主要的評估變量。從風險角度看，海外市場風險主要包括政治風險與經濟風險，而政治風險與經濟風險之間往往也具有一定的連帶關系，零售商海外擴張時往往關注那些政治經濟環境相對穩定的市場。
BenounandHelies-Hassid(1993)將影響零售商海外市場的因素模型化，他認為零售商對海外目標市場的選擇的外部限制包括政治風險，資金返還，法律進入障礙，國家財政可靠性[10]。Koch(2001)也認為零售商海外市場選擇的外部因素包括國家市場潛力、市場的競爭地位、預期的海外市場風險[11]。
（二）基于進入戰略的風險管理研究
有學者將零售企業開展跨國營銷的戰略研究與風險的探討相結合，許暉（2004）針對跨國企業對風險感知與國際市場進入戰略決策的進行互動研究，采用實證研究的方法證明，不同的國際風險對國際市場進入模式的影響也將不同，從而對其風險的感知將影響到企業選擇國際市場進入模式的決策[12]。對零售商海外市場進入方式的研究中，McGoldrick（1995）的研究得到了學術界的認可[13]。根據McGoldrick（1995）的分析，零售商進入海外市場的方式主要由許可、租約或附屬經營、特許、合資、收購以及自我進入六種類型。如表1，許可（licensing）主要指零售商許可海外銷售機構以銷售自有品牌的方式進入，與其他進入方式相比，使用許可的方式進入國外市場，零售商只需要極少的前期投資，風險最低，但對海外市場的控制程度也最低；租約或附屬經營（concessions）同樣是低風險、低成本的進入方式，主要指在大型店鋪里店中店的經營；特許（Franchising）進入方式與許可進入方式很相似，所不同的是，特許方要給予被特許方經營方面的指導與幫助，該方式在海外市場保持一定的控制水平以及成本投入與風險之間實現了平衡；合資（jointventure）是指與熟悉本地市場的合作伙伴合資經營，合資方式縮短了進入新市場的適應時間，減少了成本與風險，成本與控制水平居中；并購（merger&acquisition）的進入速度快，但是成本與風險也極高；自我進入（self-startentry）的進入方式對海外市場控制程度最高，但是投入資金多，成本巨大，且可能遇到較大的政治與經濟風險，如貨幣貶值、外匯管制、政府沒收等。
表1六種進入戰略選擇的特征
首先，對零售企業跨國營銷風險的研究還缺乏系統的理論體系和框架。雖然Miller的一體化跨國營銷風險模型得到大多數學者的認同，但如何運用于零售企業還沒有學者進行研究。
1 風險管理概念解析
風險管理是組織管理活動的一部分，其管理的主要對象就是風險。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009《風險管理 術語》中曾經指出，風險管理由一系列的活動組成，這些活動包括了標識、評價、處理和可能影響組織正常運行事件的整個過程，其準確的定義為：風險管理(risk management)是指在風險方面，指導和控制組織的協調活動。
與風險管理定義密切相關的，還有“風險管理框架”和“風險管理過程”兩個詞匯。
風險管理框架(risk management framework)是指為設計、執行、監督、評審和持續改進整個組織的風險管理提供基礎和組織安排的要素集合。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009原文中給了三個有用的注解，分別為：風險管理框架是要素集合，這個框架并不是單獨存在的，這就體現了風險的特點之一，就是一系列的“點”，這些點是要被嵌入(be embedded)。特別值得指出的是，校準(align))、整合(integrate)和嵌入(embed)是信息管理安全領域，也是整個管理學領域的常見詞匯。其中，在戰略層面一般強調校準，即無論是信息安全的戰略還是信息系統的戰略，都應該與組織的整體戰略保持一致。在更細的策略或流程層次，則強調整合或嵌入。例如，已經有人力資源的管理規程，需要嵌入安全管理的部分，或者已經有事件管理規程，將其與信息安全事件管理進行整合。總之，校準、整合和嵌入是值得深入研究的三種方法。
風險管理過程強調的是系統化的策略、程序和方法。這三者關系如圖1所示。
風險管理過程才體現了信息安全應該如何做(how)的問題。
嚴格講，風險管理不僅僅是過程，是一系列的活動。因此，在下文的圖3中，我們特別指出： 風險管理的階段劃分僅作示意。
2 風險評估及其過程
在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，風險評估并不是作為一個單獨的過程定義的。其中定義為：風險評估(risk assessment)包括風險識別、風險分析和風險評價的全過程。
風險評估的過程在GB/T 23694—2009 / ISO/IEC Guide 73：2002中雖然也是類似的定義，但是當時并沒有單獨把“風險識別”作為一個單獨的階段?；蛘哒f，在當時的定義中，“風險識別”是作為“風險分析”的一個階段而出現的，詳細定義為：風險評估包括風險分析和風險評價在內的全過程。
為了更好地理解其中的變化，我們在表1中給出了風險評估包括的階段的術語定義。
無論如何劃分，風險評估都要完成下面這些活動：
在上述三個步驟中，步驟一與步驟二較為通用，或者說，截至到風險分析階段，我們需要確定風險的等級，這都可以按照通用的標準或方法提前定義好。步驟三則不同，這個步驟需要結合組織自己定義的風險準則。
3 區分風險評估與風險管理
我們可以簡單地認為，風險評估是風險管理的一個階段，只是在更大的風險管理流程中的一個評估風險的階段。如果把風險管理理解成一個“對癥下藥”的過程，那么風險評估就是其中的“對癥”過程，只是找到問題所在，并沒有義務解決。而風險管理是在整個組織內把風險降低到可接受水平的整個過程。主要階段包括風險評估和風險應對(risk treatment) )。
風險管理是一個持續循環，不斷上升的過程，它被定義為一個持續的周期，每隔一個階段就開始新的循環，這些循環要貫穿組織的始終，是組織管理的一部分。風險評估則更像“搞運動”，其一般按照一定的時間間隔進行，但是如果發生組織業務變化、出理新的漏洞或基礎機構變化等，都可能啟動新的風險評估過程。
風險管理的循環過程不是在原地踏步的，它的每一次新循環都應該上一個新的臺階，呈螺旋上升的形狀。如圖3所示。
這種臺階或者檔次的上升的來源就是組織定期或臨時啟動的風險評估，在每一次風險評估中都會發現潛在的問題，并在接下來的風險應對過程中加以解決，從而使組織管理風險的能力得到提升。
4 風險應對概念解析
無論風險評估步驟進行得多么完美，都只是找到了問題，而解決問題應該是組織的最終目的。風險應對的步驟就是評估、選擇并且執行這些改進措施的過程。
風險應對(risk treatment)是指處理8)風險的過程。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，對這個定義也有詳細的注解，包括：
“風險應對”定義的注1較為詳細，其中給出了可能的應對措施，其中1)規避風險，6)分擔或轉移風險以及)接受風險，與ISO/IEC 27001：2005的描述基本類似，)為尋求機會而承擔或增加風險更偏重組織業務角度視角，3)、4)與5)則是降低風險的基本途徑，這三項的任何之一都可以改變目前的風險狀況。
關鍵詞:轉移定價風險管理績效考核
內部資金轉移價格是指資金在銀行內部不同部門、不同產品、不同分支機構之間流動的價格。從國際商業銀行的實踐來看,內部資金轉移定價是一種能夠將風險管理、產品定價、資源配置和績效考核結合起來的最有效方法,多數國際商業銀行已經建立了自己的內部資金轉移定價體系。國內商業銀行由于國內金融市場發展的滯后、利率管制等諸多因素限制,多數還沒有建立一個能夠有效運轉的內部資金轉移定價體系。
隨著我國商業銀行改革的進一步深化,扁平化、垂直化管理已經成為商業銀行經營管理的主流。另外,利率市場化的逐漸形成,以及國內金融衍生產品的進一步豐富和市場的逐漸活躍,都為國內商業銀行建立科學合理的內部資金轉移定價體系提供了良好的外部條件。因此,國內商業銀行結合自身實際,積極借鑒國際商業銀行內部資金轉移定價機制,建立科學合理的內部資金轉移定價體系顯得尤為重要。
一、建立內部資金轉移定價體系的重要意義
(一)有利于商業銀行提高利率風險管理水平
商業銀行的利率風險同時存在于銀行帳戶和交易帳戶之中。銀行帳戶中的利率風險與銀行凈利息收入有關,也稱為結構風險;交易帳戶中的利率風險影響金融工具價值,也稱為交易風險。從目前的監管來看,交易風險已經得到了監管部門的足夠重視。銀行帳戶的風險一般要依靠加強資產負債管理,建立科學的內部資金轉移定價機制,可以提高商業銀行資產負債管理水平,將利率風險從業務部門或某些產品中分離出來,統一集中到總行層面,由專門的利率風險管理部門進行監控和管理或通過外部資本市場進行對沖,從而保證業務部門能夠專注于客戶營銷和信用風險管理,細化銀行的內部分工,提升商業銀行專業化管理水平。
(二)有利于商業銀行建立科學的績效考核體系
商業銀行傳統的績效考核往往是基于一些非利潤性指標,采取自上而下的方式進行,注重規模而非收益,缺少對部門的科學合理考核,考核中往往難以區分資產部門和負債部門的業績和貢獻度。而建立內部資金轉移定價機制后,銀行可以比較合理地將銀行的凈利差收益在各個業務單元間進行劃分,從而對商業銀行各業務單元的經營績效進行科學有效的評估。
(三)有利于提高商業銀行的產品定價水平
商業銀行在為產品定價時,必須要清楚資金的成本以及產生這筆資金所需的費用。商業銀行建立科學的內部資金轉移定價機制后,在分離風險的過程中,已經生成了包含市場風險的資金價格,只要再加上信用風險準備、費用分攤以及預期收益,就可以確定產品的合理價格。有研究表明,采用科學合理的內部資金轉移定價機制后,銀行的凈息差收益率每年可以提高5個基點。
(四)有利于商業銀行優化資源配置
通過內部資金轉移定價系統可以分析不同業務和不同產品的邊際收益,進而影響資金的流向和流量,從而可以優化商業銀行的資源配置,將資金配置到盈利水平高的區域、產業和業務條線。
二、國際商業銀行內部資金轉移定價的方法與模式
目前,國際商業銀行確定內部資金轉移價格的方法有很多種,歸結起來主要分為兩大類,一類是平均成本法,另一類是邊際成本法。平均成本法是利用總資金成本加總平均來確定內部資金轉移價格的方法,根據不同的劃分標準該方法又可分為若干種方法。平均成本法簡單易操作,實施費用較低,與市場利率變化相比變化幅度較小,比較平穩。不過平均成本法反映的是銀行的歷史成本,忽略了當前的市場條件,可能會扭曲信息,不能反映當前和未來的變化,在高利率的環境下可能會低估非利率敏感型存款的價值。邊際成本法也稱市場法,是基于公開市場利率或其組合的。它以外部資金市場的利率為參照,反映了在最短期限內資金市場上能夠提供的最便宜的資金來源。邊際成本法反映了當前的市場狀況,可以較好地跟蹤市場風險,具有前瞻性,不過實施起來較平均成本法復雜。除以上兩類方法外,協商法也是在內部資金轉移定價中經常用到的一種方法。
從國際商業銀行內部資金轉移定價模式的演變來看,內部資金轉移定價主要有單資金池模式、多資金池模式和期限匹配模式三種模式。
單資金池模式也即單池單利率方法,是商業銀行內部資金轉移定價模式的最初形式,它將銀行所籌集的全部資金集中起來,建立一個資金池,假設資金池中所有資金都具有相同的屬性,并賦予一個相同的內部資金轉移價格,而不考慮不同資金的到期日、籌資成本、流動性等差異。在單池單利率方法中,內部資金轉移價格的確定可采用平均成本法和邊際成本法。單池單利率方法簡單易懂、容易實施。該方法缺點是由于沒有考慮資金的期限結構,無法規避由于利率波動造成的缺口風險,并且容易造成部門績效考核的不公平。這種方法一般適用于具有穩定現金流、分支機構和業務量較少的小銀行。
多資金池模式也即多池多利率方法,該方法認為資金具有不同屬性,應根據到期日、利率敏感性和流動性等標準對資金進行劃分并賦予不同的內部資金轉移價格。因此,該方法一般根據銀行資產、負債的不同特征,建立各自對應關系,每類資產和負債都有一個資金池與其相對應,并賦予一個內部資金轉移價格,資金池中的資產和負債的期限、利率波動特征基本相同。一家銀行到底需要多少資金池,其資金池的內涵如何,一般以能反映銀行資產負債表的主要期限特征為宜,具體由該行資產負債管理委員會來確定。多資金池中的資金可采用平均成本法,也可采用邊際成本法進行定價。多池多利率方法比單池單利率方法更貼近實際,減少了利率波動帶來的風險,有利于銀行的資產負債管理。但是,該方法比較復雜,實施費用也較高。另外,在這種方法下,資金池中的資金不可能完全匹配,容易造成資金的多余或不足。
期限匹配模式是目前最復雜也最有效的內部資金轉移定價模式,多數國際商業銀行都在采用這種方法。與單資金池和多資金池模式不同的是,期限匹配法中資金的轉移價格不采用平均成本法,而采用邊際成本法,因此,期限匹配法也稱期限匹配邊際成本法。期限匹配邊際成本法將資金池中新發生的資金變動與老的資金變動區分開來進行處理,新的資金使用新的轉移價格而老的資金仍按過去價格計算它的利潤率。這使得對單筆業務收益的精確分析成為可能。在期限匹配模式下,總行資金部將資金進行集中管理,可以在總行層面掌握各業務單元資產與負債的不匹配情況,并可以利用外部資本市場對這些不匹配的部分進行對沖,也可以根據他們對未來利率走勢的預測持有這些不匹配的資產負債額來獲得收益。對于分支機構和部門來說,通過內部資金轉移定價模式,可以使各業務部門的資產和負債數額和期限達到了匹配,大多數的利率風險被消除了?？偟膩碚f,期限匹配邊際成本法能夠有效提高銀行的資產負債管理能力;將信用風險與利率風險分離;有益于銀行對部門的績效考核,并能對產品或客戶的貢獻度進行分析。不過,期限匹配邊際成本法較為復雜,實施費用較高,要求銀行具有較高的技術實力。
三、對國內商業銀行的啟示與建議
(一)建立統一的全行內部資金轉移定價指引
每家銀行的情況不同,沒有一種方法適合于所有的銀行。因此,應根據銀行自身實際制定適合自己的內部資金轉移定價指引。指引要明確內部資金轉移價格的種類和檔次,各種轉移價格的制定依據,如何調整,制定或調整內部資金轉移價格的程序、審查審批以及相關權限的具體規定等等。
(二)合理選擇內部資金集中管理模式
各銀行要根據自身實際,結合分支機構的業務規模、資金流量等情況,合理選擇內部資金集中管理模式。一般來講,總行集中型管理模式由于只建立一個資金管理中心,業務處理量較大,要求總行的管理能力較強,適合于業務規模較小、資金流量較少的中小商業銀行采用。對于較大商業銀行來說,區域集中型管理模式是一種較為合適的選擇。
(三)明確部門職責分工
內部資金轉移定價的概念簡單通俗易懂,但實施內部資金轉移定價系統并非簡單的事情。明確的部門職責分工是順利開展各項工作的前提。一般來說,轉移定價的決定權屬于資產負債管理委員會,資產負債管理部門必須保證內部轉移定價流程的有效性,并應該持續地監控各項資產和負債的期權;內部資金轉移價格應由資金部和預算財務部根據市場利率并結合本行實際制定;資金部負責統一管理全行資金周轉,進行全行資金的調度和平衡;預算財務部是全行利率政策的管理部門,也是經營業績的核算和評價部門。
(四)根據自身實際選擇合適的內部資金轉移定價模式
商業銀行建立內部資金轉移定價體系,要根據自己的需求,結合我國的實際情況合理選擇內部資金轉移定價模式。一般來說,單資金池模式是較低級的內部資金轉移定價模式,適用范圍較窄。多資金池模式適用于分支機構較多,資金組合較為多樣,且具備一定技術實力的中型商業銀行。期限匹配邊際成本法雖然較為科學有效,但是技術含量較高,實施起來較為復雜,因此適用于技術實力較強的大型商業銀行。
(五)根據外部金融環境構建合理的基準收益率曲線并進行調整
邊際成本法能反映當前的市場情況,并具有前瞻性,能反映真實的資金價格,在內部資金轉移定價中經常采用。因此,當實施一個內部資金轉移定價系統時,銀行一般會首先確立一個基準收益率曲線,國際商業銀行通常會利用銀行間拆借利率(如,LIBOR)或互換利率或是一個普通利率指數(如,美國國債利率)等來構建。然后對基準收益率曲線進行調整得出能反映機構或產品特性的資金轉移價格收益率曲線,這些調整主要包括:機構信用風險調整、買賣價差調整、流動性調整、隱含期權調整等。最后,銀行會選取調整后的收益率曲線上最能反映被轉移定價產品特性的點來為產品定價。在這個過程中,基準收益率曲線的確定與調整是最核心的技術工作。在我國,雖然利率市場化進程已經啟動,但是基準利率尚未市場化,加之市場分割等因素,目前還沒有公認的人民幣市場收益率曲線。因此,各銀行可借鑒香港市場未開放前各家銀行的做法,先利用不完整的信息構建一個基準收益率曲線,隨著市場的發展不斷調整,逐漸完善。
(六)積極利用金融衍生產品對沖和管理不匹配的利率風險
建立商業銀行內部資金轉移定價體系的重要意義之一是將各業務單元或產品的利率風險集中到總行層面進行統一管理。由于國外金融衍生產品市場較為活躍,對于不匹配的利率風險,國際商業銀行的資金部門通常會利用金融衍生產品進行對沖,或根據自己對利率走勢的預測持有這些不匹配的頭寸來獲益。2006年2月我國推出了銀行間市場人民幣利率互換業務,雖然由于利率市場化不徹底等因素導致了目前的交易并不活躍,但隨著改革的進一步深化,金融衍生品市場不久將會成為國內商業銀行對沖市場風險的一個廣闊空間。
關鍵詞：國際貿易；特定合同保險；貿易融資；風險管理
中圖分類號：F715.4 文獻標識碼：A 文章編號：
1國際貿易現狀和貿易融資
我國自2001年加入世界貿易組織以來，對外商品貿易的數量及范圍迅速擴大。2011年商品貿易總額達到36420億美元，位居世界第二位，僅次于美國；其中商品貿易出口額突破18986億美元，位居世界第一位。同時，我們也注意到自從2008年世界經濟危機發生以來，我國商品貿易出口面臨傳統出口市場需求萎縮、貿易利潤下降、商品交易收匯風險加大等不利局面。
過去幾年中，我國出口企業訂單減少的原因主要是因為外需下降，究其原因大致可分為以下兩種情況：一種是進口商實際需求的下降，即由于目前西方主要發達國家經濟陷入困境，使其生產和消費市場萎縮，導致總需求萎縮和我國出口企業訂單下降；另一種則是融資問題導致的有效需求下降，即境外銀行由于流動性緊張和“去杠桿化”的需要，縮減了對其客戶的授信額度，同時融資成本更高、標準更嚴、條件更苛刻，導致進口商難以負擔，只能中斷貿易。如原本采用銀行信用證結算方式的貿易，因進口商銀行縮減了其授信額度，要求改為賒銷（O/A）或遠期付款交單（D/P）結算方式，在這種結算方式下出口商需占押資金并承擔進口商的信用風險，直接導致我國出口企業有單不愿接、不敢接的情況發生。
貿易融資，是指在商品交易中，銀行運用結構性短期融資工具，基于商品交易中的存貨、預付款、應收賬款等資產的融資。從廣義上來講，包括出口信貸在內的各種為貿易提供的融資均屬于貿易融資，而狹義的、傳統意義上的貿易融資指銀行依托辦理匯款、托收、信用證、保函等各種貿易結算業務，為客戶提供的表內資金融通和表外信用融通，其中表內資金融通包括打包貸款、出口押匯、應收賬款購買、保理、福費廷、出口商業發票貼現、進口押匯、各類代付等，表外信用融通包括開立信用證、提貨擔保和各種保函等。
2特定合同保險和特定合同保險貿易融資
特定合同保險屬于短期信用保險，是專為支持中國出口企業而設。它承保企業某一特定出口合同的收匯風險，適用于較大金額的機電產品和成套設備出口及對外工程承包和勞務合作。特定合同保險貿易融資業務，是指出口商在中國出口信用保險公司投保短期出口信用保險并將賠款權益轉讓給銀行后，銀行向其提供出口貿易融資。在發生保險責任范圍內的損失時，中國出口信用保險公司根據《賠款轉讓協議》的規定，將按照保險單規定理賠后應付給出口商的賠款直接全額支付給融資銀行的業務。
特定合同保險貿易融資不同于一般短期信用保險融資，其具有以下特點和優勢：
特定合同貿易融資并不局限于單純產品出口貿易，也同樣適用于工程承包項目；
融資期限較長。最長可以達到720天，是所有短期信用保險產品中期限最長的。一般短期信用保險的保障信用期限在一年以內，因此特定合同保險融資特別適合工程建設項目的過橋融資；
還款擔保要求較低。企業擔保也是可供選擇的擔保條件，大大降低了融資擔保的要求和門檻；
量身定做承保方案。根據每一單出口合同的具體情況，設定相應的風險控制措施。
支付條件靈活。可以是付款交單（Documents against Payment， D/P）、承兌交單（Documents against Acceptance，D/A）或賒銷（Open Account，OA）等。尤其是賒銷（O/A）或遠期付款交單（D/P）結算方式，大大降低了進口商的付款負擔，很大程度上提高了合同簽約的可能性；
便于更具針對性地鎖定風險，特別方便出口企業開發新市場。
融資手續相對于流動資金貸款等簡便易行，加快了資金周轉速度，改善企業財務狀況，擴大企業經營能力；
可以提前辦理外匯結匯，規避匯率風險；
賠償比例由企業自由選擇；
3特定合同保險融資的流程
出口商如要實現特定合同保險融資需要遵循一定的原則和流程，以下幾點簡要描述了基本流程以及注意事項：
3.1出口商與中國出口信用保險公司商談投保事宜，獲得買方信用限額后，提出就該買方的出口的融資需求。中國出口信用保險公司通常根據買方的三年財務報表核定買方信用限額，并對限額內的逐筆業務進行承保；
3.2出口商與中國出口信用保險公司選擇融資銀行，然后就《賠款轉讓協議》和融資銀行洽商。達成一致意見后，出口商、中國出口信用保險公司和融資銀行三方簽訂《賠款轉讓協議》；
3.3出口商和買方簽署商務合同，并就該合同向中國出口信用保險公司投保特定合同保險。該商務合同要求買方至少向出口商支付一定比例以上的預付款，其余款項屬于應付賬款；此外，買方為應收賬款提供擔保，該擔保可以是銀行保函或者第三方企業擔保，并且需要得到中國出口信用保險公司的認可；
3.4出口商按照商務合同的要求進行履約，并按照交貨進度、或工程量清單、或工程施工進度提交買方進行發票確認，得到經買方簽字的發票確認證明（Invoice Verification Certificate,IVC）；然后向中國出口信用保險公司申報并交納保費，中國出口信用保險公司向融資銀行出具《承保通知書》；
3.5出口商向融資銀行提交發票確認證明、《短期出口信用保險承保情況通知書》及銀行所需其他資料，申請辦理特定合同保險融資貸款；
3.6應收賬款到期收匯后歸還融資銀行貸款。如發生保單責任范圍內的損失時，中國出口信用保險公司定損核賠，根據保單條款及《賠款轉讓協議》規定向銀行支付賠款。
特定合同保險項下貿易融資流程示意圖
4特定合同保險貿易融資的風險分析及風險管理
特定合同保險融資是基于中國出口信用保險公司承保的特定合同保險項下的貿易融資，中國出口信用保險公司承擔的風險包括商業風險和政治風險。商業風險來自于買家，包括：1.買方破產或無力償還債務；2.買方違反商務合同項下對被保險人的付款義務且超過應付款日60天仍未付款；3.買方違反商務合同的約定，致使商務合同提前終止或無法履行。政治風險即國家風險,包括：1.買方所在國或地區政府頒布法律、法令、命令、條例或采取行政措施，禁止或限制買方以商務合同約定的貨幣或其他可自由兌換的貨幣履行商務合同項下對被保險人的付款義務；2.買方所在國或地區、項目所在國或地區政府頒布法律、法令、命令、條例或采取行政措施，禁止或限制買方根據商務合同進口貨物或服務；3.買方所在國或地區、項目所在國或地區、付款須經過的第三國頒布延期付款令；4.買方所在國或地區、項目所在國或地區頒布法律、法令、命令、條例或采取行政措施，撤銷已頒發給買方的許可證或者不批準已頒發的進口許可證有效期的展延，致使商務合同部分或全部無法履行；5.買方所在國或地區、項目所在國或地區發生戰爭、武裝沖突或暴亂，致使商務合同部分或全部無法履行。
當前大力發展貿易融資，對于我國保持外貿穩定發展和經濟平穩增長，拓展新興出口市場，鞏固和提高我國在國際貿易體系中的地位至關重要。特定合同保險貿易融資，具有融資期限長、融資擔保要求門檻低、便于量身定做承保方案、有針對性鎖定風險等特點，大大降低了出口企業的收匯風險，便于出口企業鞏固傳統市場、開發新的市場。
一、凡有醫療設備的科室，要逐機建立使用管理責任制，指定專人管理，嚴格使用登記。認真檢查保養，保持儀器設備處于良好狀態，隨時開機可用，并保證賬、卡、物相符。二、新進儀器設備在使用前要由器械科負責驗收、調試、安裝。組織有關科室專業人員進行操作管理、使用和訓練，使之了解儀器的構造、性能、工作原理和使用維護方法后，方可獨立使用。凡初次操作者，必須在熟悉該儀器的同志指導下進行。在未熟悉該儀器的操作前，不得連接電源，以免接錯電路，造成損壞。
三、儀器使用人員要嚴格按照儀器的技術標準、說明書和操作規程進行操作。使用儀器前，應判明其技術狀態確實良好，使用完畢，應將所有開關、手柄放在規定位置。應立即填寫操作記錄，記錄操作開始時間，操作結果，結束時間，操作人。
四、不準搬動的儀器，不得隨意挪動。操作過程中操作人員不得擅自離開，發現儀器運轉異常時，應立即查找原因，及時排除故障，必要時應請醫療設備管理科協助，嚴禁帶故障和超負荷使用和運轉。儀器損壞需修理者，可按規定將修理單逐項填寫清楚，輕便儀器送器械科修理；不宜搬動者，將修理單送去，由器械科維修人員簽收并注明修復日期，按時交付使用。
五、儀器設備（包括主機、附件、說明書）一定保持完整無缺，即使破損失靈部件，未經器械科檢驗亦不得任意丟棄。
六、凡屬臨床科研的儀器，科室間調劑使用時，一定要經主管科室主任批準，儀器管理人員要辦理交接手續，用畢及時歸還，驗收后放回原處。
七、儀器用完后，應由管理人員檢查，關機放好。若發現儀器損壞或發生意外故障，應立即查明原因和責任，如系違章操作所致，要立即報告醫務科及器械科，視情節輕重進行賠償或進一步追究責任。
（一）一般事故：未按操作規程操作，造成萬元以下儀器損壞，尚能修復，不致影響工作者，按一般事故處理。
（二）責任事故：未按操作規程操作，造成萬元以上儀器損壞而不能修復者，按責任事故處理。（三）重大事故：因工作責任心不強、造成萬元以上儀器損壞而不能修復者，或雖能修復但設備損失費（設備修復費＋停機損失費）在萬元以上者，按重大責任事故處理。
（四）無論何種事故發生后，都要立即組織事故分析。一般事故分析會由醫療設備管理科組織使用、維修等有關人員參加；重大事故分析會由院領導主持。
（五）事故分析會的主要內容是對事故原則、事故責任進行分析，總結經驗教訓以及制訂防范措施，要做到：事故原因不明、責任不清不放過；事故責任者不受教育不放過；防范措施不落實不放過。
八、儀器經過驗收合格發給使用單位后，要根據儀器的具體情況規定使用率。儀器屬公用資產，應專管公用，任何人不準以任何借口作為私有財產有財產壟斷使用。對于使用率低或使用不當，儀器未有充分發揮作用的，器械科有權報告院長收回。
九、各科室所使用的醫療器械發生故障時，未經批準不得將儀器帶往外地修理。
十、貴重儀器原則上不外借，特殊情況須經院長批準，方可借出。收回時，由保管科室檢查無誤，方可保管。
十一、各種儀器的說明書、線路圖等資料，按科技檔案由器械科建立檔案，每年向醫院檔案室移交歸檔。各科需用時，應辦理借閱手續。器械科和有關科室，如因操作維修需經常使用的，可復印副本。
近年來，隨著高的飛速，世界各國和地區之間的競爭也轉變為以高科技為主導的綜合國力的競爭。高科技產業的發展狀況成為決定一國國際競爭實力的關鍵因素。因此，與高科技密切相關的風險投資也日益受到各國的重視。
（一）風險投資的定義
風險投資指把資金投向蘊藏著失敗危險的高科技項目及其產品開發領域，以期在促進新技術成果盡快商品化過程中獲得資本收益的一種獨特的投資活動。由于風險投資是一種將資金投向風險較大，具有較高技術含量的新創以謀求高收益的特殊商業性活動。它有以下四個特點：
1、由風險投資人周而復始地進行風險投資。
2、以股權投資方式，積極參與投資事業，不僅投入資金還提供咨詢幫助并協助企業進行經營管理。
3、它是一種長期性、高風險、高回報的投資，與股票、基金、國庫券等投資方式相比，風險投資的長期回報率可以達到20%左右。但這種高回報率是建立在高風險基礎上的，因此必須具備駕馭風險的能力。
4、它的目的是追求投資的股權早日收回，而不是以控制被投資公司所有權為目的。
5、風險投資不只是一種投融資體系，而且是一種集資通、企業管理、科技與試產品的開發等諸多因素于一體的綜合性活動。
（二）風險投資的構成要素
風險投資是由風險資本、風險投資人、投資對象、投資期限、投資目的和投資方式六要素構成的。
1、風險資本
風險資本是指由專業投資人提供的快速成長并且具有很大升值潛力的新興公司的一種資本。風險資本通過購買股權、提供貸款或既購買股權又提供貸款的方式投入這些企業。
2、風險投資人
風險投資人大體可以分為以下四類：
（1）風險資本家：他們是向其他企業投資的企業家，與其他風險投資人一樣，他們通過投資來獲得利潤，但不同的是風險資本家所投出的資本全部歸其自身所有，而不是受托管理的資本。
（2）風險投資公司：風險投資公司的種類有很多種，但是大部分公司通過風險投資基金來進行投資，這些基金一般以有限合伙制為組織形式。
（3）產業附屬投資公司：這類投資公司往往是一些非金融性實業公司下屬的獨立風險投資機構，他們代表母公司的利益進行投資。這類投資人通常主要將資金投向一些特定的行業。和傳統風險投資一樣，產業附屬投資公司也同樣要對被投資企業遞交的投資建議書進行評估，深入企業作盡職調查并期待得到較高的回報。
（4）天使投資人：這類投資人通常投資于非常年輕的公司以幫助這些公司迅速運營。在風險投資領域，“天使投資人”這個詞指的是企業家的第一批投資人，這些投資人在公司產品和業務成型之前就把資金投入進來。
3、投資目的
風險投資雖然是一種股權投資，但投資的目的并不是為了獲得企業的所有權，不是為了控股，更不是為了經營企業，而是通過投資和提供增值服務把投資企業作大，然后通過公開上市、兼并收購或其它方式退出，在產權流動中實現投資回報。
4、投資期限
風險投資人幫助企業成長，但他們最終尋求渠道將投資撤出，以實現增值。風險資本從投入被投資企業起到撤出投資為止所間隔的時間長短就稱為風險投資的投資期限。作為股權投資的一種，風險投資的期限一般較長。其中，創業期的風險投資通常在7-10年內進入成熟期，而后續投資大多只有幾年的期限。
5、投資對象
風險投資的產業領域主要是高新技術產業。以美國為例，1992年對電腦和軟件的投資占27%；其次是醫療保健產業，占17%；再次是通信產業，占14%；生物科技產業占10%.
6、投資方式
從投資性質看，風險投資的方式有三種：一是直接投資，二是提供貸款或貸款擔保，三是提供一部分貸款或擔保資金同時投入一部分風險資本購買被投資企業的股權。但不管是哪種投資方式，風險投資人一般都附帶提供增值服務。
風險投資還有兩種不同的進入方式：第一種是將風險資本分期分批投入被投資企業，這種情況比較常見，既可以降低投資風險，又有利于加速資金周轉；第二種是一次性投入，這種方式不常見，一般風險資本家和天使投資人可能采取這種方式，一次投入后，很難也不愿提供后續資金支持。
（三）風險投資的發展及意義
，在世界范圍內風險投資越來越受到人們的關注，這是因為一方面，一個國家或地區風險投資發展的好壞，在某種程度上直接關系到這個國家或地區高新技術的發展水平和實際活能力的高低，并進而在一定程度上該國和該地區的經濟實力和國際競爭力。一個最好的例子是美國，1964年美國與發展公司（AmericanResearchAndDevelopmentCoporation簡稱ARD）的建立，正式標志著風險投資登上舞臺，美國在其高科技企業的推動下，締造了一個前所未有的經濟神話，引發了互聯網為特征的新一輪產業革命，同時也開創了“新經濟”。另一方面，風險投資在推動經濟發展的同時，風險投資本身也迅速的發展壯大起來。
我國的風險投資業最早萌發于20世紀80年代初。隨著我國經濟的飛速發展，以及受我國大力發展高科技產業政策的影響，我國的高科技企業將會越來越多，對風險投資的需求也越來越多。從風險投資主體來看，我國的風險投資業已呈多元化格局；從行業發展的環境來看，政府、企業及其他組織的介入，為風險投資行業的運作創造良好的環境提供了有利條件；從風險投資運作方式看，國內形成了許多運作模式，為探索有特色的風險投資，正進行著積極的實踐。在這種情況下，加強風險投資的財務運作研究和以完善和規范風險投資的實際經營運作，有利于我國風險投資業的發展和經濟的騰飛。
綜上所述：發展風險投資，有利于我國企業制度的建立。發展風險投資，有利于提高整個產業體系的質量水平，支持了整個中最先進的部分，有利于科技成果的產業化。發展風險投資，有利于增加大量就業機會。發展風險投資，有利于受風險投資支持的高新技術企業致力于研究開發事業，增加我國研究開發資金的來源，彌補政府科技投入的不足，增強了本國經濟的全球競爭力。發展風險投資，培育了一批中小型高新技術企業，這些中小型高新技術企業目前都已經成為新技術革命中的生力軍。發展風險投資，促進技術進步和創新、帶動傳統產業的改造和升級的需要。
二、風險投資財務運作
風險投資一般不控股風險企業，在大多數情況下也不直接干預風險企業的生產經營活動而是依靠風險投資家豐富的管理經驗和廣泛的信息渠道為風險企業提供指導，協助創業家使風險企業快速成長。風險投資的主要收益來源不是風險企業的利潤分配，而是投資的資本收益即選擇合適的退出渠道，通過轉讓或出售風險投資家手中所持有的風險企業的股票來實現其投資收益。風險投資的發展要有投資、融資和退出的結合。
風險投資的財務運作包括籌集風險資本、風險投資決策、投資管理和風險投資的退出四個過程。
（一）籌集風險資本
風險資本，即風險投資資金，指用于高科技創業，高科技產品或項目開發的高風險資金?；I集風險投資資金是風險投資企業進行運作的第一步，風險資金的籌集方式受風險資金來源主體的影響和制約?；I集的難易、快慢取決于當時的經濟狀況、風險投資企業的過往業績在同行業中的聲譽和從業經驗等因素。風險資本是權益資本，其投入的目的不是為了獲得企業的所有權，而是投資對象的高增長高收益，因此其籌集方式主要是私募。就一般的風險投資公司所設立的風險投資基金而言，風險資金的籌集主要是通過私募方式進行，即以私下的方式向機構投資者，大企業和富有家庭進行籌集，風險投資企業可以先向從前合作過的投資者募集資金，因為彼此之間相互了解，可以降低由于信息缺乏而導致的成本，同時也節約了時間，其次，風險投資企業，還得向可能的潛在投資者及其咨詢者游說，以盡可能擴大風險投資基金的來源，增加穩定性。因為風險投資基金一般都進行長期投資，是作為長期資本的，一旦投資者中途撤出資金將對基金造成很大的壓力。
由于我國正處于風險投資的初始階段，我國的風險投資的法規還不健全，公募的籌資方式還不宜，如果采用這種方式易形成非法集資。
政府的直接參與也可以大大推動了風險投資業的發展。政府政策性資金投入一般包括政府政策性貸款和直接的財政投資。從風險投資的發展歷史來看，各國政府在發展風險投資時都給予了大力支持，雖然這種政策性資金投入在風險籌集的資金中所占比例不高，但它卻能起到引導投資的推動作用。例如，美國政府在1985年設立中小企業發展局（SBA），并建立SBIC.它直接受美國小企業管理局管轄，并可從后者得到低息貸款。此外，SBIC還享受一些稅收上的優惠。1958-1963年，美國約有692個公司注冊為SBIC，共籌集私有權益資本4.64億美元。與此相比，ARD在它建立的頭13年共籌集了740萬美元。
從其它籌資渠道上看，風險投資家難以通過商業貸款這種金融渠道從傳統商業銀行籌集到風險資本。因為首先傳統商業銀行一般僅提供借貸資本，其次，傳統商業銀行投放資金強調安全性、流動性、風險承受低且大多數還需要抵押或擔保。
（二）風險投資決策
風險投資，主要以高附加值的高新技術項目或企業投資為對象。因此，對企業或項目價值進行與評價是不可少的，有利于對項目的選擇。目前，項目投資分析評價指標通常分為兩類，一類是貼現指標，即考慮了時間價值因素，主要包括凈現值、現值指數、內含報酬率等；另一類是非貼現的指標，即沒有考慮時間價值因素的指標，主要有投資回收期、收益率等。但是風險投資公司投資中的絕大多數的項目為公司或企業或是一個可以獨立運作的研制或經營實體，因此在運用這些指標時就要把項目放在一個企業的高度來整體、系統地考慮其相關因素對投資的影響。
對投資進行評價的第一步就是確定現金流量。投資項目的現金流量的最基本原則是：只有增量現金流量才是與項目相關的現金流量。投資一個項目，從現金流的角度來看，最終目的是看其是否有足夠的現金流量以保證每年的投資收益以及資本退出時的高收益。在實際分析評價中，營業現金流量＝稅后利潤＋折舊＝收入*（1-稅率）-付現成本*（1-稅率）＋折舊*稅率，其中：稅率為所得稅率，收入為現銷收入，付現成本為需用現金支付的成本。計算營業現金流量的重要意義在于：營業現金為企業的最主要的一項現金流量，只有在短期內，就能產生足夠的營業現金流量的項目，才是真正的具有高成長性的項目，才屬于風險投資的對象。
1、常用的貼現現金流量分析評價有以下三種：
（1）凈現值法
凈現值是指投資項目未來現金流入的現值減去未來現金流出的現值的差額。即把所有現金流入流出都按照一定的貼現率進行折現，然后求差額。如凈現值為正數，即貼現后現金流入大于現金流出，該項目的投資報酬率就大于預定的貼現率；如凈現值為零，即貼現后的現金流入等于現金流出，該項目的投資報酬率就與預定的貼現率相當；如凈現值為負數，即貼現后的現金流入小于現金流出，該項目的投資報酬率就小于預定的貼現率。
現金流出量主要為風險投資公司對項目的投資款，包括初始投資及其分階段的后續投資款，現金流入量主要為投資后項目自身產生的收入，其計算公式為
式中；NPV為凈現值；
貼現率i應采用風險投資公司規定的最低收益率；
年限n應為從投資之日起至擬定退出之日止；
Ik第K年的現金流入量；
Ok第K年的現金流出量。
凈現值為正數且大，從現金流量的角度而言項目可行；為零時或稍大于零則需要結合其它情況判斷是否值得投資；為負數時通常不可取。與凈現值相對的還有是現值指數，只不過是將差數變成比值來確定投資可行度，凈現值反映的是投資的效益，而現值指數則反映的是投資的效率。
（2）內含報酬率法
內含報酬率是指能夠使未來現金流入量現值等于未來現金流出量的現值的貼現率，或者稱為使投資項目凈現值為零時的貼現率，其是根據項目的現金流量計算的是項目自身的投資報酬率，其準確性直接取決于投資項目現金流量數據的準確性。即使下式相等的i：
式中各因素的含義同凈現值，其判斷標準是項目自身的報酬率要超過風險投資公司要求的最低報酬率。
（3）投資回收期法
回收期是指投資引起的現金流入累計到與投資額相等所需要的時間，其表示收回投資所需要的年限。貼現的投資回收期分析法就是直接利用凈現值法的公式，改變其條件而進行計算分析，使凈現值等于零時的個數就是該項目的投資回收期。
使NPV等于零時的N點，即項目的投資全部收回，現金流入等于流出，只要超過N就可以獲得超額收益，此期間越短就越符合風險投資的規則，但至于短的標準的回收期的判定則需要或投資公司的投資人員有一定的經驗和。
2、非貼現的分析評價方法有兩種：
關鍵詞：醫院；固定資產；管理；風險
醫院內部的固定資產是保證醫院正常穩定開展工作的重要保障，同時也是各項醫療活動開展的基礎，因此必須要充分做好醫院固定資產的管理工作。當前我國很多地區醫院內部，固定資產管理工作仍然存在一定的風險問題，主要表現在醫院單位內部的固定資產管理單位比較分散，內部的各項管理工作體制不健全，同時相關管理工作人員對固定資產的管理意識淡薄，固定資產的處理和審批工作效率較低。這些問題的出現造成了醫院固定資產管理工作產生的諸多風險，直接影響到醫院內部各項醫療活動的開展，同時還會造成相應的經濟風險問題。因此，醫院內部相關管理工作人員針對固定資產管理存在的各種風險問題進行了深入分析和研究，針對不同的管理風險問題提出了有效的解決策略，全面保證醫院固定資產管理工作的高質量開展。
一、醫院固定資產管理工作風險問題分析
1.管理單位比較分散，管理工作體制不健全。醫院固定資產管理工作中，傳統的管理工作方法主要實施的是管理權和使用權相分離的工作機制，造成了醫院內部的固定資產價值管理和實物管理工作之間存在明顯的脫節現象。醫院財務部負責固定資產的價值管理，而醫學設備部門、后勤保障部門以及相關信息管理部門等負責各種醫療設備、后勤設備、信息設備以及各種無形資產的管理工作。由于醫院內部各管理工作單位分散程度相對較高，經常會出現各種管理信息不對稱問題，同時醫院內部的賬目和實物管理工作之間存在不同步現象，物資采購與資金核算工作之間缺乏必要的信息溝通，出現很多財務信息失真等情況。2.工作人員對固定資產的管理意識淡薄。醫院內部的工作人員是固定資產的使用者，但是在實際工作當中并沒有充分認識到醫院固定資產對醫院發展所帶來的重要性。在針對固定資產的管理和使用過程中，存在較大的盲目性和隨意性，因此導致醫院固定資產管理工作產生了諸多風險問題。由于很多醫院單位內部普遍缺乏固定資產管理工作的相關法律法規，同時管理工作人員針對固定資產的管理工作意識程度不足，在固定資產管理工作中自身的思想認知程度不足、責任心較低，存在固定資產管理和自身的利益無關的不良思想。同時各資產使用工作單位的負責人員通常情況下會忙于醫院內部的各項醫療事務和工作，經常會忽略固定資產的管理工作，造成了醫院單位內部很多固定資產沒有得到充分應用，造成了不必要的經濟浪費問題，進而直接影響到了整個醫院的發展效益，因此受到各級管理工作人員的高度重視。3.醫院固定資產的審批處置工作效率偏低。當前在我國一些醫院內部，由于受到傳統市場管理工作理念的影響，在實際工作過程中針對固定資產的管理工作，仍然延續使用比較傳統的資產管理方法。由于信息化程度相對較低同時醫院內部審核單位較多等因素影響，造成資產處置工作運轉效率嚴重偏低，針對一些大型或特種固定資產的處置工作，還需要上報到醫院的職能單位內部，并且通過領導辦公會、上級主管、衛健委備案審批等各項工作流程，整個審批程序比較繁瑣，所需要提供的資料也比較復雜，因此，經常會出現審批手續不健全問題造成固定資產處置無法獲得審批。由于需要不斷補充各種材料，延長了審批工作時間，進而造成了固定資產的審批工作質量大打折扣。
二、醫院固定資產管理風險的有效控制策略
醫院單位根據固定資產管理工作所存在的風險問題進行了深入分析和探索，有效建立起更加健全和完善的資產管理工作單位，配備了更加專業的固定資產管理工作人員，有效強化各工作單位的職責分工，將每一項管理工作職責落實到個人頭上，有效防止出現多頭管理以及相互推卸責任等現象，全面提高醫院固定資產的管理工作效果。1.建立起固定資產分層管理工作體系。在針對醫院固定資產的管理工作中，通過采取固定資產歸口和分類管理工作模式，有效采取分級管理工作方法，實現價值管理和實物管理之間的有效銜接。醫院資產管理工作單位需要對醫院內部固定資產的構成情況進行全面了解和分析，并且成立起醫院固定資產評價工作小組，通過總會計工作人員、分管領導以及相關部門責任人所構成，對醫院內部各項固定資產的相關管理工作，以及存在的各種風險問題進行全面分析和了解，并且提出針對性的解決策略來進行處理。根據醫院內部固定資產的不同構成形式，通過對應專業歸口管理單位實施二級分類管理，根據醫院內部的各種醫療設備、后勤設備、信息設備等專業歸口管理工作，有效負責資產的安裝驗收、入庫管理、資產維修以及各項信息檔案管理等日常工作。通過分級固定資產的管理工作方法，可以進一步提高整個固定資產的管理工作專業化，實現固定資產管理工作效率的提升，有效保證醫院內部各項固定資產的價值可以發揮到最大。2.落實固定資產管理宣傳以及組織培訓工作。由于我國很多醫院內部財務管理工作人員，對固定資產的管理工作認知程度不足，同時在相關工作技能和專業知識掌握程度上有所不足，造成的固定資產管理工作中產生了諸多風險問題。因此，醫院方面需要在日常工作過程中有效落實宣傳教育、醫院文化建設等多方面工作內容，全面加強固定資產管理理念的融入和深化，全面改善醫院內部的固定資產管理工作環境。通過人才的培養和教育工作，全面提高專職資產管理工作人員的綜合素養。同時在日常工作當中需要充分做好固定資產管理工作的宣傳或培訓，通過組織多樣化的培訓工作模式，為固定資產管理人員建立起更方便快捷的學習交流平臺，全面提高資產管理工作人員的綜合素養和實踐工作能力。對國家的相關法律法規、醫院內部固定資產管理工作機制以及固定資產管理工作流程等有著更加深入的了解，保證在固定資產管理過程中充分發揮出自身的專業技能，提高固定資產的管理科學性與合理性。3.全面優化醫院固定資產管理和處置工作流程。（1）提高固定資產管理工作的精細化在資產管理工作制度方面，必須要保證科學性與合理性，要制定出更加科學完善的資產管理工作流程，尤其是針對固定資產的具體管理內容以及管理工作環節進行合理表述，有效明確固定資產的管理工作標準、管理工作依據以及對應的管理責任人，提高固定資產管理工作制度的可行性和可問責性。在醫院內部固定資產的管理工作中，需要有效做好各項管理工作制度的建立，要保證資產管理工作制度更加精細化，要解決固定資產在管理工作當中存在的丟失、損毀以及違規處置等各種問題，通過常態化管理工作方法，有效保證固定資產的管理水平不斷提高。醫院單位內部針對固定資產的清查與管理工作，需要至少每年盤點一次，同時對固定資產使用出現盤虧的具體原因進行查明，要有效明確固定資產盤虧的具體責任，同時要做好針對性處理措施，保證固定資產管理工作的順利開展。（2）規范固定資產處置工作流程固定資產使用科室內部，需要根據固定資產的具體使用消耗情況提交必要的處置申請工作，專業管理工作人員和組織技術人員需要提出相關的鑒定工作意見，資產管理工作單位根據資產的處置工作要求，將鑒定意見和處置申請直接提交到醫院管理單位和主管單位內部。通過逐級審批之后，對固定資產進行科學合理分配和使用，整個處理工作流程包含了組織鑒定、處置審批、處置賬務等幾個重要工作環節。在處置鑒定工作過程中，需要通過醫院各科室出具詳細的設備以及醫療物資材料廢棄的理由和原因，相關技術工作人員需要對各科室申報報廢設備進行進一步技術鑒定，做好相關鑒定工作報告。對于價值較高的醫療器械或者設備，需要三名或者三名以上的基礎工作人員同步進行鑒定，并且針對固定資產的處置工作條件需要進行嚴格控制，防止在固定資產的鑒定和處置過程中，出現較強的盲目性和利益性問題，拒絕各種固定資產的浪費問題。處置審批工作環節中，資產管理工作單位需要有效落實實地勘察工作，同時核實固定資產的具體處置工作狀況，大型或特種設備報廢處置工作需要直接上報到醫院，辦公會內部通過管理工作人員集體討論研究之后來進行決定，可以有效防止固定資產處置過程中存在中飽私囊以及違規違紀等問題的出現，有效減少醫院內部各項資產的流失量，提高醫院內部固定資產的使用效率。在固定資產的處置工作環節當中，需要根據批準文件要求，資產管理工作單位將處置實物移交到專業的管理部門來進行鑒定，然后可以通過公開回收或者拍賣的方法來進行處置。醫院部門內部統一收繳處置資產的相關收益，同時將其納入到醫院預算當中來進行統一安排，有效防止出現等違規現象的產生。
三、結語
綜上所述，在醫院的固定資產管理工作當中，相關工作人員必須要對固定資產管理工作中存在的各種風險問題加以明確，有效落實創新型固定資產管理工作，對傳統固定資產管理工作中存在的弊端和不足加以完善，制定固定資產管理制度并嚴格執行，提高固定資產的整體管理效果，防止醫院出現較大的經濟損失，推動醫院不斷朝著更高方向上發展，為實現醫院的經濟效益和社會效益奠定基礎。
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