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序論：在您撰寫企業所得稅流程時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1、打開當地稅務局官方網站，以廈門市稅務局為例，打開官網后點擊左上角“廈門市電子稅務局”。
2、選擇“我要辦稅”，點擊“稅費申報及繳納”。
3、選擇“企業所得稅申報”后，再點擊“居民企業（查賬征收）企業所得稅季報”。
4、如果符合條件，可以選擇一鍵零申報或簡易申報方式，否則點擊“下一步”進行網上申報單填寫。
5、進入表單填報界面，企業可根據自身情況選擇相應表單填寫。
6、表單填寫后，點擊“審核”，系統會對所有表間關系進行校驗。
納稅人除提供所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
（1）財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料；
（2）與納稅有關的合同、協議書及憑證；
（3）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（5）納稅人發生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料
3、主動糾正申報錯誤
4、結清稅款
【關鍵詞】 企業所得稅； 舞弊； 審計
一、引言
企業所得稅自18世紀末產生以后發展得非常迅速，已成為許多國家的主體稅種，它的地位如何反映了一個稅制體系的先進程度，在國家的宏觀經濟管理，實現政府的社會、經濟目標過程中發揮著重要的作用。隨著市場經濟的發展，依法治稅是依法治國在稅收領域的具體表現，企業所得稅涉及經濟和社會生活中的很多領域，因此企業所得稅調控是稅收調控中極其重要的部分，它應當在尊重客觀經濟規律的基礎上依法進行，由此可以看出企業所得稅的調控受到經濟原則和法律原則的雙重制約。隨著國家稅制的完善和征稅的日趨正規化，企業所得稅作為國家宏觀調控的一種重要手段，很多時候會因舞弊行為而被扭曲，難以發揮其應有的作用。收入最大化是每一個經濟主體的追求，但令納稅人痛苦的是，他們必須將其中一部分作為賦稅上繳給國家。作為納稅人總有將保留給自己的份額最大化（上繳金額最小化）的傾向，舞弊正是納稅人追求經濟利益最大化在稅收和法律領域的體現。因此具體深入細致地研究企業所得稅，查找出其偷稅、漏稅、逃稅等具體舞弊形式，并對企業所得稅設定審計目標、控制審計、實質性測試等審計程序有著重要的意義。
二、企業所得稅的舞弊表現
企業所得稅是指國家對企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。據國家稅務總局網上公布的數據顯示，企業所得稅占稅收收入的比例呈穩步上升趨勢，已成為財政收入的重要組成部分。（如表1）：
正因如此，企業為了使自己的利益最大化，千方百計地想少交稅，由此產生了許多的偷稅漏稅行為。對于企業所得稅的舞弊形式具體有以下幾種：一是選擇存貨計價方法逃稅。企業對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，當材料價格不斷上漲時，采用后進先出法來計價；反之，當材料價格不斷下降時，采用先進先出法來計價。這樣，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，從而使企業計算應納企業所得稅額的基數相對減少，達到減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤的目的。二是選擇固定資產折舊方法逃稅。固定資產折舊是繳納企業所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。就折舊方法而言，會計上可用的折舊方法有直線法、工作量法和加速折舊法。加速折舊法就是一種比較有效的節稅方法，它也是通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為避稅籌劃提供了可能性。主要有以下三種情況：有的不屬于國家允許選用加速折舊法的企業選用了；有些企業將國家不允許采用加速折舊法的固定資產采用了；有些企業未經財政部批準，就擅自采用了。三是利用稅收優惠政策逃稅。如：利用企業兼并、合并和更換企業名稱騙取企業所得稅優惠政策，重復享受交叉的稅收優惠政策等。四是利用“預提費用”賬戶進行避稅。按照現行會計制度規定，預提費用賬戶核算的是企業預先提取計入到成本費用中去但尚未實際支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費等。預提費用預提時，直接加大“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”等，但不需要以正式支付憑證為依據入賬，待實際支付費用時再從預提費用中列支，減少本期應納的企業所得稅。五是利用租賃進行避稅。某些企業的設備，在一定時期內，可能會處于閑置狀態；而另一些企業短期內又急需這些設備。在這種情況下，雙方可以通融一下，前者將設備暫時租給后者使用。租賃，無論對承租人還是出租人來說，都可獲得益處，少繳企業所得稅。對承租人而言，他在經營活動中要支付租金，從而沖減其利潤；對出租人而言，租金收入要比一般經營利潤收入享受較為優惠的稅收待遇，有利于稅負的減輕。六是人為縮短攤銷期限逃稅。按照新會計制度的規定，待攤費用賬戶核算企業已經支出，應由本期和以后各期分攤的費用，如低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物的攤銷，預付保險費，固定資產修理費，以及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅額較大需分攤的費用等。而一些企業往往利用待攤費用賬戶，調節企業的產品成本，不按規定的待攤期限攤銷數額，轉入“制造費用”、“管理費用”、“主營業務稅金及附加”等賬戶。特別是在年終月份，將應分期攤銷的費用，集中攤入產品成本，加大攤銷額，截留利潤。七是降低關聯企業間的交易價格逃稅。我國會計準則中沒有提供關聯交易的計價方法，有些企業為逃避企業所得稅，以低于成本價將產品銷售給其免征企業所得稅的關聯企業，再由此關聯企業以高價將此產品賣出，所產生的利潤留在關聯方，用以支付其不合理的費用，由此偷漏的企業所得稅。八是以白條充抵產成品庫存逃稅。企業為了降低賒銷收入，避免這部分收入在貨幣回籠之前提前繳納各種流轉稅和企業所得稅，就采取賒銷產品不出庫，虛擬庫存的方法逃避企業所得稅。九是向免征企業所得稅地區投資成立全資子公司逃稅。企業利用國家的有關稅收優惠政策，向國家批準的免征企業所得稅地區投資興辦全資子公司，并將自產產品以成本價銷售給其全資子公司，再由全資子公司以市場價格向社會銷售，由此形成的利潤除部分返回投資企業作為投資收益照章納稅外，剩余利潤繼續留在全資子公司享受免稅待遇，投資企業年終并不編制合并會計報表，以此逃避企業所得稅。
所得稅是對企業和個人，因從事勞動、經營和投資而取得的各種所得所課征的稅種的統稱，或者說是以所得額為課稅對象而課征的稅種的統稱。我國目前的所得稅有個人所得稅、企業所得稅（包括內資企業所得稅、外商投資企業所得稅和外國企業所得稅）兩種方式。表2描述了我國1996-2005年企業所得稅的具體情況：
由表2可以看出，企業所得稅是我國稅收的一個重要方面，從稅收收入增長速度看，企業所得稅在逐年增高，是我國近年來收入增長速度最快的稅種之一。由于我國現行的法律法規不完善，受經濟利益的誘惑，企業所得稅的舞弊普遍存在，必須對其審計進行有效設計，才能做好防范措施。
三、企業所得稅的審計
（一）制定合理的企業所得稅審計目標，為實現企業所得稅審計指明方向
企業所得稅的審計目標具體包括：1.明確企業所得稅內容的真實性。2.明確企業所得稅計稅依據的合規性。3.明確企業所得稅適從稅率的合法性。4.明確企業所得稅減、免的合理性。5.明確企業所得稅納稅的時效性。6.明確企業所得稅會計報表列示的恰當性。
（二）確定科學的企業所得稅審計程序，使企業所得稅審計不偏離審計目標并有條不紊地進行，從而提高審計工作質量
具體程序如下：1.企業所得稅業務控制制度審計。2.企業所得稅業務處理流程審計。3.企業所得稅會計信息審計。
（三）及時對企業所得稅業務控制審計，為實現企業所得稅審計目標打下堅實的基礎
具體包括：1.對企業所得稅核算范圍控制進行審計。2.對企業所得稅設置的科目控制進行審計。3.對企業所得稅的征收方式控制進行審計。
（四）重視對企業所得稅業務處理流程審計，最大限度地降低審計風險
企業所得稅業務處理流程是：明細表納稅鑒定/納稅通知匯算清繳文件計算稅額。具體包括：1.獲取或編制明細表，查其內容是否真實可靠，是否與總賬數、報表數相等。2.了解是否按納稅鑒定或納稅通知的稅種、計稅依據、稅率來確定應納稅內容，減免稅的范圍和期限核實。3.對稅務部門的匯總清繳文件進行有效性分析，并與明細表進行核對。4.檢查各種企業所得稅計算的正確性。
（五）慎重地選擇企業所得稅的切入點，確保企業所得稅審計目標的實現
對企業所得稅的審計，注冊會計師應根據被審計單位本年的收入、支出、費用、利潤、虧損和以前年度所發生的問題等確定企業所得稅的實質性測試的審計程序和方法。應包括以下內容：1.獲取或編制企業所得稅的明細表。目的是為了復核其申報的加計數是否正確，并與企業明細賬和總賬核對相符。2.確認企業的應納稅所得額是否正確。企業的應納稅所得額是企業每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發生的成本、費用、損失以及其他允許扣除項目金額后的余額。對應納稅所得額的審計，應著重從以下幾方面進行：（1）收入的確認原則方法是否符合企業會計準則和會計制度的收入實現條件，前后期是否一致。（2）審計主營業務成本是否正確。（3）成本費用是否準確。3.是否按規定年限彌補虧損。4.從稅收政策入手看企業是否符合優惠條件。5.核定的企業征管方式是否科學。
四、結語
企業所得稅已經成為我國稅收中一個不可或缺的部分，涉及到社會生活中的很多領域。企業所得稅的審計，是審計工作中的重要環節，由于現實生活中利益多元化、過分追求經濟利益、制度不夠健全，加之一些人心理需求脫離社會現實、盲目的拜金主義和強烈的個人利己思想，導致價值觀扭曲，善惡是非顛倒，社會責任感喪失，不擇手段追求經濟利益，更由于一些地方管理松懈、監督乏力、打擊不力，使得一些違法犯紀的偷漏企業所得稅的舞弊行為越演越烈，最終導致企業所得稅的審計存在著較大的風險。所以認真、科學、有效地進行企業所得稅審計有著重大而現實的意義。
【參考文獻】
[1] 數據來源：國際稅訊，1997年第4期.
[2] 數據來源：1991-1998年數據來自《中國稅務年鑒》[M].1999年和2000年數據來自《中國財政年鑒》[M].和國家稅務總局《稅務快報》[N].
[3] 引自:中國稅務報[N].2002―1―7.
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[5] 梁朋.稅收流失經濟分析[M].北京：中國人民大學出版社，2000.
[6] 朱為群.稅法學[M].上海：立信會計出版社，2001.
[7] 石彥方.怎樣查賬與調賬[M].北京：經濟科學出版社，2003.
[8] 書新.會計查賬方法與案例分析[M].北京：中國物價出版社，2004.
一、常用原則與方法
原則
目前，在理論界和實務界，一般將企業所得稅科目作為費用科目對待，按照權責發生制原則進行確認和處理。
企業所得稅減免稅，由于不是在企業生產經營過程之中發生的，而且受到行政行為影響，處于企業（納稅人）可控范圍之外，與企業一般經營行為性質不同，所以按照收付實現制原則核算。
方法
當前，關于企業所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；第二種認為實際收到的退稅并不是企業實際經營收益，而屬于獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現制，不同點在于收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈余公積是企業稅后利潤分配過程中產生的，資本公積則有其特定的會計處理規定，將企業所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環節，直接進入利潤分配環節，或者進入資本公積，顯然不符合規定。
第一，企業所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業直接生產經營結果，而是企業前期或者當期生產經營結果的延續反映，并且一旦獲得退稅就處于企業的實際控制之中，與稅后利潤有著本質區別。至于企業當期經營是否盈利，應當將企業生產經營狀況與企業所得稅退稅結合起來衡量。
第二，企業所得稅退稅所得也不能全部認定為企業當期的所得稅費用的減項因素。從企業所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業實際獲得的經濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。
二、會計處理因情況而定
征前減免
征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。
企業在計算應納所得稅時，借記“所得稅”，貸記“應交稅金-企業所得稅”；確認減免稅時，借記“應交稅金-企業所得稅”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然后按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損。
即征即退與先征后退
即征即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅，稅務機關按照規定為企業當場辦理退稅手續。先征后退是指企業按照規定申報繳納所得稅后稅務機關再按照規定程序為企業辦理減免。
企業在計算應納所得稅的時候，借記“所得稅”，貸記“應交稅金-企業所得稅”；繳納稅款時，借記“應交稅金-企業所得稅”，貸記“現金”或者“銀行存款”科目；確認減免稅收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然后按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損，對企業稅后利潤產生了影響。
有指定用途的退稅
有些情況下，企業所得稅退稅款有其指定的用途，企業并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本-國家資本金”科目。
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業發展再生產。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積——他資本公積”科目。
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應交款——××部門”、“其他應付款——××項目”科目。使用的時候，借記“其他應付款——××項目”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。
原則
目前,在理論界和實務界,一般將企業所得稅科目作為費用科目對待,按照權責發生制原則進行確認和處理。
企業所得稅減免稅,由于不是在企業生產經營過程之中發生的,而且受到行政行為影響,處于企業(納稅人)可控范圍之外,與企業一般經營行為性質不同,所以按照收付實現制原則核算。
方法
當前,關于企業所得稅退稅的會計處理,有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業當期所得稅費用的減項因素,應沖減當期的所得稅費用科目;第二種認為實際收到的退稅并不是企業實際經營收益,而屬于獲得的純利潤,應當直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現制,不同點在于收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持。
因為,盈余公積是企業稅后利潤分配過程中產生的,資本公積則有其特定的會計處理規定,將企業所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環節,直接進入利潤分配環節,或者進入資本公積,顯然不符合規定。
第一,企業所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業直接生產經營結果,而是企業前期或者當期生產經營結果的延續反映,并且一旦獲得退稅就處于企業的實際控制之中,與稅后利潤有著本質區別。至于企業當期經營是否盈利,應當將企業生產經營狀況與企業所得稅退稅結合起來衡量。
第二,企業所得稅退稅所得也不能全部認定為企業當期的所得稅費用的減項因素。從企業所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看,企業所得稅減免稅類型較多,程序各異。受到稅收征管規程的制約,不同目的的減免稅,實際操作流程不同,企業所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業實際獲得的經濟利益也不完全相同,具體會計處理不可能完全一致。
二、會計處理因情況而定
征前減免
征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免,企業無需實際繳納稅款。在此情況下,企業仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關審批之后再確認減免稅。
企業在計算應納所得稅時,借記“所得稅”,貸記“應交稅金-企業所得稅”;確認減免稅時,借記“應交稅金-企業所得稅”,貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損。
即征即退與先征后退
即征即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅,稅務機關按照規定為企業當場辦理退稅手續。先征后退是指企業按照規定申報繳納所得稅后稅務機關再按照規定程序為企業辦理減免。
企業在計算應納所得稅的時候,借記“所得稅”,貸記“應交稅金-企業所得稅”;繳納稅款時,借記“應交稅金-企業所得稅”,貸記“現金”或者“銀行存款”科目;確認減免稅收到退稅款時,借記“銀行存款”,貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損,對企業稅后利潤產生了影響。
有指定用途的退稅
有些情況下,企業所得稅退稅款有其指定的用途,企業并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本。收到退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本-國家資本金”科目。
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業發展再生產。收到退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“資本公積——他資本公積”科目。
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應交款——××部門”、“其他應付款——××項目”科目。使用的時候,借記“其他應付款——××項目”科目,貸記“銀行存款”、“現金”科目。
關鍵詞：企業所得稅；分類管理；稅種專業化管理
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1673-8500（2013）01-0043-02
企業所得稅分類管理是在屬地管理的基礎上，針對企業所得稅納稅義務人的不同特點，按照一定的標準，細分管理對象，區別管理方式，明確管理內容，突出管理重點，增強管理的針對性和實效性，對企業所得稅稅源實施有效控管的一種管理方法。實施企業所得稅分類管理，是對企業所得稅實施科學化、精細化管理的要求，有利于合理配置征管力量，突出管理重點，強化管理手段，對切實加強企業所得稅稅源監控，從根本上提高企業所得稅征管質量和效率具有重要意義。
一、新稅法實施前的分類管理工作
我國新稅法實施前，國家稅務總局明確的企業所得稅總體管理要求為“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”16字方針，當時“分類管理”要求的首次明確提出體現了企業所得稅征管模式的進步。與此同時，國家稅務總局在2006年下發的《企業所得稅分類管理的指導意見》中明確了按照企業規模、征收方式、不同行業和管理類別提出了幾種常用的分類方法，供全國各地稅務機關在實施中選用。各地稅務機關可以結合所轄納稅義務人具體情況做進一步細分，或同時交叉采用幾種不同的分類方法或實行層級分類，這些都體現了針對企業所得稅實施分類管理的總體要求，并與國家稅務總局自2002年開始組織實施的全國范圍重點行業專項檢查相輔相成，分類管理模式已開始在企業所得稅稅收征管中逐步實施并顯現成效。
新稅法實施前的企業所得稅分類管理可以說已經兼顧了既管人又管事的管理模式，同時堅持以行業管理為重點，以納稅評估為手段，強化稅源監控。但當時企業所得稅是內資、外資兩套稅法體系，又是國地稅共管稅種，稅收征管上是各自為戰，口徑不一，因此，科學分類、強化管理仍在剛剛起步和逐步發展階段。
二、新稅法實施后的分類管理工作
新稅法統一后，國家稅務總局把加強企業所得稅的總體管理要求更新為“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針。在國家稅務總局下發的《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）文件中明確了分類管理是企業所得稅管理的基本方法，要求各地要結合當地情況，對企業按行業和規模科學分類，并針對特殊企業和事項以及非居民企業，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節監控，實施專業化管理。
稅法統一后的企業所得稅涉及到的納稅人數量、行業種類、具體涉稅業務等非常復雜，尤其對稅收管理員、納稅評估人員、稽查人員的綜合素質要求比較高，所以在逐步建立和完善以總局、省局為主，地市、縣（區）局為輔的新稅收征管格局下，積極推進企業所得稅分類管理、探索專業化管理新方法就顯得尤為重要。
三、深圳市國家稅務局企業所得稅分類管理工作新思路
為了進一步推進企業所得稅專業化管理，更好地貫徹執行企業所得稅政策，提高企業所得稅匯算清繳質量，深圳國稅局結合企業所得稅納稅人特點及企業所得稅管理實際，在已經推行五年企業所得稅分行業評估基礎上，通過開展涉稅項目專項評估，探索企業所得稅專業化管理新路。2010年，該局組織開展了為期兩個月的企業所得稅“不征稅收入”專項評估工作，共調增應納稅所得額55074萬元，調減虧損9936萬元，累計補稅5608萬元，成效顯著。
1.調研先行，統一部署，協調推進
針對納稅人普遍對“不征稅收入”的相關政策規定了解不夠深入，納稅申報上存在較大偏差，市局首先組織了“不征稅收入”相關政策調研，認真了解基層稅務機關執行“不征稅收”政策的情況及征管現狀，為開展“不征稅收入”專項評估工作統一了思想認識。在事先調研的基礎上，市局統一部署，制定了“不征稅收入”專項評估工作方案，明確專項評估的范圍、評估內容及重點、評估的具體工作要求等。各基層局分工協作，各司其職。
2.大力宣傳，做好服務，防范風險
各基層分局以此次專項評估為契機，提高納稅服務質量，多種方式加大企業所得稅“不征稅收入”相關政策的宣傳輔導力度，確保納稅人在2009年度匯算清繳中能夠正確適用相關稅收政策，準確進行納稅申報，減少涉稅風險。
3.突出重點，規范流程，提高效率
該局根據本次專項評估的范圍及內容，認真分析征管系統中2008年企業所得稅年度申報表，選擇有申報“不征稅收入”、“免稅收入中的其他收入”項目的納稅人以及2008年取得軟件生產企業增值稅即征即退稅款的納稅人作為本次評估重點對象，提高評估選樣準確性。為了提高工作效率，市局組織人員對相關政策進行梳理、學習和討論，明確增值稅“即征即退”稅款的處理等問題，規范和調整、細化專項評估涉及應補稅款及納稅申報表工作流程，提高納稅評估執行力。
4.收集材料，重視約談，實地檢查
為做好20**年度外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅匯算清繳工作，現就有關問題通知如下：
一、加強組織領導，搞好部門協調。企業所得稅匯算清繳工作是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作。匯算清繳質量的好壞，不僅關系到涉外稅收政策的貫徹落實和稅款的足額入庫，而且關系到吸引外商投資軟環境的改善、涉外企業稅收基礎管理和納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關必須高度重視，要按照匯算清繳工作規程的要求成立企業所得稅匯算清繳領導小組和工作小組，確保各項工作有序進行。近期，總局已經實現了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數據銜接并下發了軟件升級補丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應牽頭負責組織實施，信息中心、稅源管理、計劃征收等相關部門要各司其職、協同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口工作安全進行，共同做好20**年度企業所得稅匯算清繳工作。
二、加強業務和操作技能培訓，做好申報期間的納稅服務。為了配合各地的業務培訓和宣傳輔導工作，方便納稅人填報申報表，總局今年重新修訂了《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳輔導材料》（總局將通過服務器或其他形式下發），從每張申報表的填表目的、口徑、欄目邏輯關系和電腦操作作了說明，對每張申報表涉及的相關法律法規進行提示，并強化了申報審核軟件的政策提示功能。各地要加強對基層稅務機關的業務指導和工作督導，使人員的知識結構、思維方式適應信息化建設的需要，進一步提高匯算清繳人員的業務素質和服務本領。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務，幫助納稅人了解和履行納稅義務，協助他們解決申報中遇到的困難和問題，正確填寫企業所得稅申報表，做好年終稅款的決算申報，提高稅法遵從度。
三、核實戶管情況，夯實征管基礎。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎，各地應以全國換發稅務登記證的工作為契機，切實摸清轄區內的正常企業、非正常企業和籌建期企業的真實情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統計的準確性，夯實管理基礎，堵塞稅收漏洞。除按規定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業納入企業所得稅匯算清繳范圍。
四、規范工作流程，實現數據共享。為進一步實現企業所得稅匯算清繳數據的共享，保證數據的準確性和一致性，減輕基層稅務人員的工作壓力，總局已組織開發了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數據接口程序，并制定了相應的業務工作流程（見附件1）。各地應重視數據接口程序的應用，加強工作銜接，認真落實前期各項準備事項，嚴格按照軟件銜接業務流程的要求開展工作。對應用過程中出現的問題，應及時上報總局。
五、嚴格加收滯納金，確保申報準確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業所得稅的申報準確率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》的有關規定，對企業年終所得稅匯算清繳應補繳的稅款未在5月31日前繳納入庫的，主管稅務機關應從6月1日起按日計算加收萬分之五的滯納金。
