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1.1市場活躍度較為平穩(wěn)干散貨FFA是目前運費衍生品市場最重要的交易品種，其交易規(guī)模與航運市場波動性高度相關(guān)，同時交易方式的改革和交易主體的多元化也促使干散貨FFA的流動性不斷增強，交易額不斷擴大。在FFA誕生的最初10年間，80%以上的交易者為歐洲船舶所有人和貿(mào)易商，因為此時的FFA主要被用于套期保值和規(guī)避風險，交易市場的流動性并不高。1999年波羅的海航運交易所細分了BDI指數(shù)，2001年挪威期貨和期權(quán)結(jié)算所推出了場內(nèi)遠期運費合約，這都為金融機構(gòu)進入市場創(chuàng)造條件，促進了FFA交易量的明顯上升。從2002年到2008年，隨著航運市場逐漸繁榮，干散貨FFA市場交易日益活躍，2008年達到了創(chuàng)紀錄的1300億美元。但是，在2008年全球金融危機爆發(fā)后，航運市場行情一落千丈，干散貨FFA市值和成交量也出現(xiàn)了較大萎縮，2009―2013年的成交量保持相對平穩(wěn)。
1.2交易方式由場外為主轉(zhuǎn)為場內(nèi)為主在2008年全球金融危機爆發(fā)前，干散貨FFA交易以場外交易為主，占交易總量的80%以上。在航運市場暴跌后，很多航運公司陷入經(jīng)營困局，資金鏈斷裂，造成FFA交易量驟減，甚至還發(fā)生了大量的場外交易違約事件。惡劣的市場環(huán)境使各參與主體回歸理性，意識到需要有實力強、信用高的結(jié)算平臺為其提供合約凈值結(jié)算服務，因此，大量參與者紛紛轉(zhuǎn)到場內(nèi)交易，以降低信用風險和流動性風險。雖然通過場內(nèi)交易的方式交易成本有所上升，但其成交快捷、信息傳遞及時、交易雙方風險小等優(yōu)勢滿足了參與者的需求。干散貨FFA場內(nèi)交易量占交易總量的比重從2008年的58%逐年上升到2014年上半年的99.4%。場內(nèi)交易規(guī)模的迅速擴大，說明市場正處于逐步重建中，并向規(guī)范化方向發(fā)展。目前主要有紐約商品交易所、挪威奧斯陸期貨期權(quán)結(jié)算所、倫敦結(jié)算所、新加坡交易所等開展了FFA清算業(yè)務。2013年，上海清算所也推出了人民幣遠期運費協(xié)議中央對手清算業(yè)務。
1.3交易船型由以巴拿馬型為主轉(zhuǎn)為以好望角型為主干散貨FFA交易的航線為BDI涉及的所有航線，因而巴拿馬型船F(xiàn)FA交易長期占據(jù)市場主力地位。但是，隨著近年來好望角型船市場劇烈波動，流動性進一步增強，可操作空間也隨之變大，該船型FFA交易量明顯上升。大多數(shù)好望角型船的經(jīng)營者直接參與FFA市場交易或以FFA市場為參照操作現(xiàn)貨交易。截至2013年第三季度，在干散貨FFA交易量中，好望角型船占比超過50%，巴拿馬型船占40%，靈便型船僅占10%左右。從各船型平均持倉量比例（見圖1）來看，從2011年至2014年第二季度，好望角型船占47%左右，巴拿馬型船占37%左右，靈便型船占16%左右。因此，好望角型船F(xiàn)FA交易成為目前FFA市場交易的主力。
1.4交易主體以租家、貨主、金融機構(gòu)為主干散貨FFA在經(jīng)過2008年航運市場暴跌、2009年低谷后，市場交易數(shù)量逐漸增加，流動性也有所增強，但因判斷失誤、操作能力弱、風險認識不足等因素，航運企業(yè)在危機中操作FFA時承受了巨大的風險，甚至出現(xiàn)倒閉，而生存下來的企業(yè)對FFA市場也處于高度警惕狀態(tài)，市場參與意愿降低。此時，越來越多的租家、貨主、金融機構(gòu)等逐漸成為干散貨FFA交易的主力。大型貨主和貿(mào)易商在利用FFA套期保值的同時，通過低位建倉、以期推現(xiàn)、哄抬市場、賣空套利等模式操縱市場，賺取利潤。與此同時，金融機構(gòu)借FFA市場急漲暴跌、操作空間巨大的機會，利用金融杠桿進行投資炒作，通過“快進快出”的操作方式實現(xiàn)投機獲利。尤其是在2011年波羅的海航運交易所推出FFA交易平臺Baltex后，交易透明度有所提高，程序更加簡單、快捷，因而吸引了更多的金融資本涌入FFA市場。據(jù)統(tǒng)計，目前金融機構(gòu)在FFA交易中所占份額已達50%以上。
2我國航運企業(yè)應對干散貨FFA風險的管理策略
FFA本質(zhì)上屬于風險管理工具，但隨著FFA市場的發(fā)展和深化及貨主、貿(mào)易商和金融機構(gòu)的涌入，F(xiàn)FA基本的套期保值功能開始向高風險、高投機轉(zhuǎn)變。尤其在2008年全球金融危機爆發(fā)前后，我國航運企業(yè)因參與干散貨FFA交易而造成巨額虧損，充分暴露了其風險意識薄弱、風險控制方法欠缺等問題。目前，我國大多數(shù)航運企業(yè)對FFA市場望而卻步，很少參與。但是，從長遠發(fā)展角度看，我國在國際航運市場上還缺乏有效的話語權(quán)，航運企業(yè)應進一步增強經(jīng)營管理能力，提高風險控制水平，對FFA市場應積極評估、控制其本身存在的風險，合理配置內(nèi)外資源，提高企業(yè)的競爭力，爭取獲得國際航運市場的定價權(quán)和話語權(quán)。
2.1充分認識、評估FFA風險，構(gòu)建FFA風險控制體系FFA是以現(xiàn)貨市場為基礎而衍生出的金融合約，具有衍生性、虛擬性、高杠桿性、跨期、透明度差等特點，其風險既具有航運業(yè)的風險特征，又有金融衍生品的獨特性。航運企業(yè)在操作FFA前，應針對FFA金融衍生品的特征，構(gòu)建一整套風險控制體系，建立完備的風險管理組織架構(gòu)和責任明確、管理到位的業(yè)務層級作為支撐。根據(jù)FFA業(yè)務的屬性和特點，制定一套有別于現(xiàn)貨操作模式的風險管理制度，實現(xiàn)FFA業(yè)務與現(xiàn)貨業(yè)務、風險管控部門的獨立運行，籌劃組織FFA業(yè)務授權(quán)審批控制矩陣，制定相應的FFA財務結(jié)算、會計處理制度，完善對FFA業(yè)務操作考核激勵和責任追究制度，實現(xiàn)FFA風險控制體系的完整構(gòu)建。針對目前干散貨FFA呈現(xiàn)的新特點，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，研究參與FFA操作的交易模式和具體操作流程，做到：（1）事前，應充分評估市場風險，收集市場信息，判斷市場走勢，選擇相應的風險操作策略、合適的對沖船型和有實力的交易對家；（2）事中，嚴格管控操作風險和信用風險，高度關(guān)注自身資金狀況，降低財務成本和被動平倉風險，同時時刻評估交易對手的信用評級和資信，及時掌握風險變動因素，采取積極、穩(wěn)妥、靈活的操作，確保風險控制在容忍度內(nèi)；（3）事后，主動接受內(nèi)外部監(jiān)督和檢查，落實考核獎懲機制。
2.2提高風險控制意識，堅守套期保值操作套期保值是指通過現(xiàn)貨和遠期市場的套期達到規(guī)避風險的目的，實質(zhì)在于增加“保值”的確定性；而投機成功與否主要基于操作者對市場運價未來走勢的預測正確與否，具有極不確定性，一旦操作失誤，易遭受損失。在2008年前后因操作FFA造成巨額損失的航運企業(yè)并不是不具有風險意識，而是在操作上脫離了“套期保值”的初衷。在市場出現(xiàn)短期單邊上漲或下跌時，很多參與者只追求豐厚利潤，而放棄了“套期保值”的操作理念，造成了市場風險難以控制的局面。航運企業(yè)大多既擁有自有船也有租入船，因此，同時面臨著自有船運費收入下降和租船成本上升的風險。適時通過FFA市場采取對沖操作，可防范運價風險，但如果錯判形勢，追求高額利潤，片面地做多或做空，開展投機套利，從而脫離航運市場的基礎形態(tài)，必然承受巨大風險。航運企業(yè)在操作FFA時，應嚴格遵守套期保值的原則，避免短期的投機獲利。在交易方向上，一般買入（賣出）與現(xiàn)貨市場交易方向相反的合約，例如，在現(xiàn)貨市場租入船舶時，因擔心運價下跌，可通過做空FFA合約套期保值，而在租出船舶時，擔心運價上漲，可買入FFA合約對沖風險。在交易規(guī)模上，應確保FFA的合約價值或數(shù)量與需要保值的現(xiàn)貨合約相匹配，否則將會出現(xiàn)新的敞口風險。在交易期限上，應盡量避免較長的交易期限，套期保值的時間周期與現(xiàn)貨的交易周期大致相當，若出現(xiàn)大量不一致，會產(chǎn)生投機風險。目前，F(xiàn)FA市場出現(xiàn)了大量的FFA短期交易，多以5～10DSPERMONTH為結(jié)算單位，進一步增加了市場活躍度。
2.3提高風險辨識、度量準確度，建立高效的預警機制和處理機制FFA由于“量體裁衣”的模式和跨期交易的特點，使其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復雜多樣，單憑主觀判斷無法完全界定風險規(guī)模。由于國內(nèi)缺乏權(quán)威性的國際干散貨運價衍生品市場，我國航運企業(yè)在識別和度量FFA風險時一貫采用定性方法，缺乏較為準確的定量分析工具，因此，難以建立符合企業(yè)實際的風險量化模型。對此，航運企業(yè)應依據(jù)風險管理目標，在套期保值的操作策略下，依據(jù)自有船、租入船與貨源的數(shù)量關(guān)系，充分整合市場信息，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風險進行識別和度量。運用金融衍生品市場的風險價值模型（VaR）、極值、靈敏度等定量分析工具，根據(jù)市場趨勢、自身敞口風險，建立符合自身實際的風險量化模型，精確分析和評估所面臨的風險規(guī)模，為減少意外損失、降低經(jīng)營風險提供參考。在風險識別和度量的基礎上，針對FFA風險運行狀態(tài)，建立較為完整、反應迅速的預警和處理機制。在預警機制上，應時刻關(guān)注FFA持倉業(yè)務總量與現(xiàn)貨總量的匹配，關(guān)注交易對家的信用執(zhí)行情況，持續(xù)不斷地報告資金狀態(tài)、盈虧情況、套保效果、敞口風險、市場預測等信息，探索控制多頭、空頭和敞口頭寸規(guī)模的規(guī)律，為研究制定相應的風險管理策略奠定基礎。在處理機制上，應進一步完善風險應急預案和緊急避險機制，加快反應速度，優(yōu)化審批流程。當面臨超越風險承受能力的緊急事件時，果斷“斬倉停損”，避免造成更大損失；建立止損止贏機制，控制好由數(shù)量、期限等方面的不匹配造成的風險敞口，使操作區(qū)間始終受控于套期保值的有效盈虧范圍內(nèi)。
3結(jié)語
(一)轉(zhuǎn)變觀念，足夠重視風險管理審計關(guān)鍵在于決策者能夠提前評定風險，進行有效的評估與判斷，提早規(guī)避風險。企業(yè)對風險管理的認識是在經(jīng)歷了無數(shù)教訓之后得來的，但教訓終究是慘痛的代價，所以煙草企業(yè)應當轉(zhuǎn)變觀念，引起足夠的重視，才能避免付出沉重的代價。為此，煙草企業(yè)應當加強風險意識，尤其是審計部門，強化風險管理意識，并形成一種良好的氛圍，在進行高效的風險管理審計的同時提高企業(yè)工作管理的有序性。
(二)轉(zhuǎn)變理念，構(gòu)建保障機制煙草企業(yè)審計部門采用風險管理審計的方式，理應轉(zhuǎn)變審計觀念，確定審計的重點。煙草企業(yè)所面臨的風險并無定論，也無法完全確定，因此便需要進行評估工作。煙草企業(yè)內(nèi)審部門進行評估時，應當有一套完善的標準，使得風險管理井然有序。為此，根據(jù)自身發(fā)展需要，針對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中出現(xiàn)的問題，煙草企業(yè)應當逐步構(gòu)建一種保障機制，循序漸進，完善風險管理審計。首先，要有一個健全的風險管理體系；然后，配合恰當?shù)娘L險管理規(guī)章制度；最后，開展風險管理審計的組織體系。如此形成良性循環(huán)，幫助審計人員進行高效的工作，促進企業(yè)在風險管理方面的良好運行，為企業(yè)的決策提供切實的依據(jù)。
(三)培養(yǎng)高素質(zhì)人才如今，“人才強國”已經(jīng)成為一大口號，經(jīng)濟要發(fā)展也要依靠人力來維持。煙草企業(yè)的發(fā)展更是如此。所謂風險，關(guān)鍵在于一個“變”字。倘若風險審計部門的工作人員不能把握風險變換，及時發(fā)現(xiàn)風險，這些風險管理的審計安排也就成了徒勞一場。所以，企業(yè)應當不遺余力地加強人才建設，努力挖掘人才、培養(yǎng)人才，為風險管理提供人力保障。風險管理審計部門的工作人員應當尤其具有風險意識，無論是在人才選拔或是人才培養(yǎng)上，企業(yè)都應當注意這個問題。其次，煙草企業(yè)應當有意識地組織活動，促進審計人員的交流學習。最后但同樣重要的是，企業(yè)要建立完善的人員結(jié)構(gòu)，配備審計中各個方面的人才，以期互補共進，更好地進行風險管理作業(yè)。
(四)統(tǒng)籌兼顧，長遠發(fā)展風險信息難以捉摸，因此風險管理審計的有效的方法至關(guān)重要。面對存在諸多變化的市場，審計人員應當統(tǒng)籌兼顧，全面看待問題，縱觀全局，及時捕捉大量相關(guān)信息。但是，也要懂得抓住關(guān)鍵，注意細節(jié)，找出重要風險，提煉重點問題。風險管理的審計既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，認識企業(yè)內(nèi)部風險，又要了解外部市場變化，注意外部風險；既要知道本部門的問題和風險，又要發(fā)現(xiàn)各部門之間的聯(lián)系，清楚潛在的隱患。毫無疑問，煙草企業(yè)應當統(tǒng)籌兼顧，以期獲得長遠持久的發(fā)展。
二、結(jié)束語
（一）信譽風險。
物流企業(yè)經(jīng)常會因為物流合作方不信守承諾，導致無法按照合同的約定進行貨物運輸和卸載以及接、送貨物等服務，這種給物流企業(yè)帶來信譽影響和經(jīng)濟損失的風險也就是物流企業(yè)需要面臨的信譽風險。
（二）物流企業(yè)自身管理風險。
一是物流合同中的風險。現(xiàn)代物流企業(yè)通常容易在業(yè)務合同的簽訂過程中面臨這些合同管理方面的風險：合同條款約定提供給客戶的服務標準過高，并且服務質(zhì)量的精確度要求太苛刻；和分包商或者合作商的合作合同中沒有明確約定雙方的責任界定；輕易向客戶妥協(xié)放棄法律允許的責任豁免條款等；二是物流過程中的風險。物流過程中的風險主要是來源于物流企業(yè)自身管理過程中例如物流方案設計不嚴、外包合作商選擇不當、物流企業(yè)本身投資不當?shù)龋倮缥锪鬟^程中由于企業(yè)工作人員缺乏嚴格的制度管理、工作流程設置不合理、工作人員缺乏責任心等造成的風險。總而言之，現(xiàn)代物流企業(yè)通常都會提供一站式的全程服務，雖然提升了企業(yè)的市場競爭力擴大了業(yè)務范圍，但也使物流過程中由于責任范圍增大而增加了風險。
二、現(xiàn)代物流企業(yè)風險管理和防范主要措施
（一）加強風險防范意識，構(gòu)建風險防范體系。
現(xiàn)代物流企業(yè)在經(jīng)營過程中一定要充分重視當前復雜多變的國內(nèi)國際環(huán)境，增強防范風險的意識，構(gòu)建風險防范體系有效避免風險帶給企業(yè)效益損失。物流企業(yè)的風險管理應該首先進行科學規(guī)劃并形成一定的風險管理組織體系，重視實施風險調(diào)研和評估，采取合理有效的風險管理方法，增強經(jīng)營過程中合同規(guī)范管理和流通具體環(huán)節(jié)的有效制度監(jiān)控。同時，還應該增強物流企業(yè)領(lǐng)導層和普通工作人員的風險意識，將風險管理落實到各個不同的責任人身上，督促物流服務水平的有效提高。最后還應該構(gòu)建風險防范預警體系，在風險發(fā)生的第一時間及時處理，預防風險給企業(yè)造成的危害進一步擴大。
（二）掌握市場信息，加強風險監(jiān)控預警。
充分利用國家政府單位和行業(yè)協(xié)會以及其他咨詢企業(yè)對風險的預測信息，采取多方合作針對風險進行科學預測分析。還可以通過針對客戶信息的收集反饋分析，形成科學實際的風險評估標準。根據(jù)行業(yè)內(nèi)常見的一些風險問題注意實施風險監(jiān)控。
（三）重視風險評估，規(guī)范合同簽訂。
在和合作方展開實際合作之前應該根據(jù)對其資信調(diào)查分析結(jié)果以及風險評估結(jié)果進行不同方式的合作，以免由于合作對象選擇性錯誤造成不必要的風險損失。特別是在物流合同的簽訂過程中，應該認真分析合同條款的合理規(guī)范性和完整性以及法律有效性，有條件的情況下還可以聘請專業(yè)的法律顧問指導避免合同風險的產(chǎn)生。
（四）強化員工培訓，科學規(guī)范管理。
物流企業(yè)在經(jīng)營過程中環(huán)節(jié)眾多，因此面臨的風險也就比較多，任何環(huán)節(jié)出了問題都非常有可能為企業(yè)帶來風險損失。所以，物流企業(yè)不僅應該重視領(lǐng)導層風險管理意識的提高，還應該注重提高工作人員的業(yè)務培訓和規(guī)范要求。應該根據(jù)物流行業(yè)的業(yè)務特點，增強工作人員的職業(yè)道德教育，提高其工作服務的專業(yè)水平和質(zhì)量成效。
（五）投保物流保險，實施風險轉(zhuǎn)移。
中國每年大豆壓榨的需求是3500萬噸左右，有2000多萬噸需要進口，每年的貿(mào)易額達75億美元，是世界大豆進口量最大的一個國家。由于國際豆價波動劇烈，國內(nèi)大豆壓榨能力過剩，所以中國的油脂企業(yè)面臨著巨大的市場風險管理。在這樣的背景下，國內(nèi)油脂企業(yè)所面對的原料采購市場風險管理越來越大，如果油脂企業(yè)不規(guī)避市場風險管理，根本無法繼續(xù)生存，實際的規(guī)避方案對穩(wěn)定國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)，促進整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
二、企業(yè)簡介
浙江中大油脂有限公司創(chuàng)已建成日加工大豆1000噸的預處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬噸的立筒倉6只、3萬噸平面?zhèn)}庫及7000噸儲油罐8只，其中部分關(guān)鍵設備由瑞典進口。主要生產(chǎn)大豆油，原料主要為進口的轉(zhuǎn)基因大豆。大豆主要靠期貨市場下單通過外貿(mào)公司進口。
三、企業(yè)面對的油料信貸發(fā)展形勢
當前，我國的油脂油料市場正在發(fā)生著深刻的變化，我行油料信貸業(yè)務的發(fā)展正面臨著嚴竣的形勢。
我國油脂加工產(chǎn)能過剩，一些大型國內(nèi)油脂企業(yè)和以跨國糧商為主體的外資企業(yè)正在加速布局，我國油脂市場將被一些大企業(yè)或企業(yè)集團占領(lǐng)，競爭力較弱的中小規(guī)模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區(qū)油脂加工企業(yè)已經(jīng)開始整合。
隨著近年來我國油脂油料貿(mào)易的開放和油脂加工產(chǎn)業(yè)投資的對外開放，我國油脂油料市場對外依存度很高，國際國內(nèi)市場、期貨現(xiàn)貨市場的聯(lián)動性增強，明顯加大了國內(nèi)油脂油料市場的不穩(wěn)定性。
國家目前除對油菜籽實行了臨時收儲的調(diào)控政策外，其他油料品種都屬于市場化調(diào)節(jié)，尤其是一些小品種油料的市場化程度更高，準政策性收購的特征正在淡化。
部分行片面認識油料收購貸款的準政策性，忽視了油料市場風險管理的管理，今年以來部分地區(qū)出現(xiàn)了油料企業(yè)經(jīng)營虧損、庫存積壓、貸款風險管理顯現(xiàn)的情況，甚至個別行為完成棉花收購貸款雙結(jié)零任務而發(fā)放油料收購貸款“倒貸”。這種形勢下，我行油料貸款的風險管理增大，需要采取針對性措施，促進油料信貸業(yè)務健康發(fā)展。
四、解決問題的對策
針對當前油料收購市場形勢的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購的市場化程度高、準政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍調(diào)整為油菜籽、棉籽兩個大宗油料品種，其中棉籽準政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區(qū)。對新疆分行開戶企業(yè)從棉花加工企業(yè)購入的棉籽資金需求，不得發(fā)放收購貸款，應通過調(diào)銷貸款解決。新疆分行要加強貸款風險管理防控，督促貸款企業(yè)對棉籽采購價格按照油脂行業(yè)“購得進、銷得出、有效益”原則進行合理定價，不得參照棉花價格定價。除此以外的油料品種不再納入油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應通過商業(yè)性流動資金貸款予以支持。
五、提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款的準入條件
嚴格油料準政策性貸款客戶的準入進一步提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款（含大豆收購貸款和調(diào)銷貸款，下同）的準入條件：一是企業(yè)信用等級必須是經(jīng)系統(tǒng)評級方法在A－（含）級以上；二是貸款方式原則上采取擔保貸款，擔保貸款的抵押資產(chǎn)優(yōu)先選擇土地、房產(chǎn)，適當控制機器設備抵押。對確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對確需降低自有資金比例的糧油信貸戰(zhàn)略性客戶，須報總行核準；三是企業(yè)申請信用貸款的，貸款審批權(quán)限上收到省級分行。從嚴控制油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款。對管理規(guī)范、誠實守信、經(jīng)營效益好，有穩(wěn)定的銷售渠道的購銷類貿(mào)易企業(yè)，在落實切實有效的風險管理防控措施后，可以適當支持其使用收購貸款和調(diào)銷貸款進行油脂、油料的購銷。油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)發(fā)放的收購貸款和調(diào)銷貸款須報省級分行核準；超省級分行核準限額的，要報總行核準。各級行要按照總行糧油信貸戰(zhàn)略性客戶布局定點的要求，優(yōu)化油脂油料貸款客戶結(jié)構(gòu)。對本行戰(zhàn)略性客戶經(jīng)營能力遠遠大于當?shù)赜土腺忎N量的，按照調(diào)整和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)的原則，適時退出到一般性客戶。對上年油料收購貸款未能按期結(jié)零的企業(yè)，嚴禁發(fā)放新的貸款，確需發(fā)放貸款的，應由省級分行批準并報總行備案。
六、套期保值是油脂企業(yè)規(guī)避市場風險管理的有效手段
（一）油脂企業(yè)參與期貨市場套期保值的意義
經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化趨勢使企業(yè)的經(jīng)營不僅要關(guān)注國內(nèi)市場，更需要密切注意國際市場的波動。隨著中國加入 ，進出口貿(mào)易的增加，國內(nèi)糧食企業(yè)承受的市場風險管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場進行套期保值，鎖定利潤，以規(guī)避現(xiàn)貨市場上激烈的價格波動。中國加入后，中國油脂企業(yè)面臨的不僅是與本土企業(yè)的競爭，而且是與國際市場跨國集團的競爭。所以中國油脂企業(yè)必須學會利用套期保值的方法，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
（二）油脂企業(yè)參與套期保值的注意事項
1、要選擇可以實現(xiàn)套期保值目的的期貨市場，即該期貨市場具有發(fā)現(xiàn)價格的功能，能有利于實貨交割。
2、要選擇有資金實力、正規(guī)經(jīng)營的期貨公司，一旦市場有突變，期貨公司能為套期
保值的客戶提供融資能力。
在現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，通過內(nèi)部審計工作對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審查、評價以及檢查內(nèi)控的合法性、有效性以及適當性，可以促進其規(guī)劃組織目標的進一步實現(xiàn)。在進行金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，由于金融企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，由此導致企業(yè)發(fā)展面臨的風險種類不斷增多。如何進一步通過內(nèi)部審計工作，完善企業(yè)的風險管理體系，成為內(nèi)部審計工作發(fā)展中的重要事項之一。
1.內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用。金融企業(yè)在進行內(nèi)部審計控制工作的過程中，如何檢驗企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性以及監(jiān)控力度，是進行內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容之一。內(nèi)部審計的水平，直接關(guān)系著整個企業(yè)的運作水平、抗風險能力。因此，內(nèi)部審計工作，在金融企業(yè)風險管理中，發(fā)揮著管理與協(xié)同的作用。利用內(nèi)部審計的工作，可以實現(xiàn)實時識別金融企業(yè)經(jīng)營風險的監(jiān)管目標，提高企業(yè)防范風險的能力。內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用，重點體現(xiàn)在其可以上至企業(yè)的機構(gòu)設置，下至企業(yè)的人員配備工作。內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化的分析工作，是從客觀的角度，對金融企業(yè)風險管理進行較為細致的分析與管理。以金融企業(yè)經(jīng)營的實際利益為基本點，對金融企業(yè)經(jīng)營風險進行進一步的評價與辨別，合理的確定風險防范的有效建議與措施。內(nèi)部審計部門通過與相關(guān)部門的溝通與合作，進而科學的評估風險，促進企業(yè)決策的合理性以及有效性。
2.內(nèi)部審計工作對金融企業(yè)風險管理的顧問與咨詢作用。在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計部門是獨立于企業(yè)管理部門的一個部門。這一獨立性，是企業(yè)內(nèi)部審計工作可以在正常的環(huán)境下進行的必備條件。獨立于管理部門的內(nèi)部審計人員，在進行內(nèi)部審計工作時，可以保持相對客觀的立場，認真的分析存在風險的假設條件，并按照正常的審計準則進行審計，科學的作出審計風險的評估，并可以直接上報到董事會。因此，內(nèi)部審計控制的有效性，可以有效的規(guī)避各個部門之間的行為，確保內(nèi)部審計目標的真實性，對金融企業(yè)風險管理發(fā)揮顧問與咨詢作用。
二、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風險管理中的問題及其質(zhì)量控制措施
1.內(nèi)部審計在金融企業(yè)風險管理中的問題。在金融企業(yè)風險管理工作中，內(nèi)部審計工作的觀念不強，導致企業(yè)內(nèi)部審計還是停留在過去控制導向的位置，無法及時的完成向現(xiàn)代審計工作的轉(zhuǎn)變，致使金融企業(yè)內(nèi)部審計工作，在一定程度上，被動的承受審計風險。在進行內(nèi)部審計工作的過程中，不能很好的將企業(yè)內(nèi)部審計的目標、評估風險以及管理風險等事項的發(fā)展目標完成，風險評估速錄不清晰，無法將全面的審計報告與制定的審計計劃與風險管理工作聯(lián)系在一起，對金融企業(yè)的風險管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業(yè)沒有將內(nèi)部審計工作與自身的風險管理工作有效的結(jié)合在一起，無法達到內(nèi)部審計工作與風險管理工作的有機結(jié)合。因此，對金融企業(yè)的風險管理機制也無法進行一定的監(jiān)督，內(nèi)部審計工作失去了一定的存在的意義。
2.內(nèi)部審計在金融企業(yè)風險管理中質(zhì)量控制措施。
2.1轉(zhuǎn)變工作觀念，強化內(nèi)部審計在風險管理中的地位。不斷的實踐經(jīng)驗表明，企業(yè)所面臨的金融風險，是企業(yè)面向未來發(fā)展的必經(jīng)關(guān)卡，風險管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展策略以及經(jīng)營目標。因此，以風險為出發(fā)點與核心的內(nèi)部審計工作，是金融企業(yè)發(fā)展中不可或缺的。企業(yè)的管理中，應在實踐工作中，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷強化內(nèi)部審計在風險管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，促進企業(yè)管理決策的科學、合理化的發(fā)展。在日常工作中，內(nèi)部審計部門要把參與風險管理計入內(nèi)部審計工作制度，使內(nèi)部審計人員可以清晰的了解企業(yè)面臨的風險，將風險評估工作對企業(yè)內(nèi)部控制的評估達到科學發(fā)展的目標。
2.2將金融風險管理工作融入內(nèi)部審計工作中。企業(yè)風險管理，是金融企業(yè)發(fā)展中，無法避免的一項工作，因為企業(yè)風險存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，存在于企業(yè)經(jīng)營的各個細節(jié)中。內(nèi)部審計工作無法在一次工作中將企業(yè)的風險進行全面的檢查和評價。因此，應將金融風險管理工作融入內(nèi)部審計工作中，增強風險意識，將風險審計的觀念以及方法，切實的貫徹實施到具體的工作中，科學的評價企業(yè)審計范圍內(nèi)存在的風險。為企業(yè)管理者進行重大的投資、債務重組以及重點項目的評估活動提供有價值的建議。此外，內(nèi)部審計工作，必須做出必要的風險評價，明確管理者前后任的經(jīng)濟責任以及企業(yè)應采取的必要措施。為金融企業(yè)的未來的持續(xù)發(fā)展，做出應有的貢獻。
三、結(jié)語
1.基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的基本內(nèi)涵內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為：以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構(gòu)建“風險導向的內(nèi)部控制體系”；然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
2.基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的主要內(nèi)容根據(jù)coso《企業(yè)風險管理－整合框架》[2]，財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求，國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》的基本內(nèi)容為依據(jù)，參考《上海證卷交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、香港聯(lián)交所的《公司管治常規(guī)法則》、英美等國家的管治守的基本要求，立足集團企業(yè)的實際情況，以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指引，構(gòu)建以內(nèi)部控制為基礎的全面風險管理的體系，主要內(nèi)容包括：全面風險管理目標、風險導向的內(nèi)部控制體系、風險管控、風險管理考評、風險管理報告與風險預警六個方面。在實際操作過程中，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的主要內(nèi)容一般通過編制《基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理手冊》來體現(xiàn)，以其作為集團企業(yè)開展全面風險管理工作的操作性文件。
二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制
以內(nèi)部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。
1.設立全面風險管理目標基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SWOT”和“PEST”分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。第二，制定集團企業(yè)風險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領(lǐng)域的風險管理方針。第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考量各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考量各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。
2.構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制要以風險為導向，分析、設計和實施內(nèi)部控制活動，旨在全面降低和管控集團企業(yè)風險。（1）開展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評價以集團企業(yè)全面風險管理目標體系為指導，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》為依據(jù)，以“行業(yè)最佳實踐”為標桿，從“內(nèi)部環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五個方面，采用問卷調(diào)查、訪談、制度審核、流程測試等方法，了解集團企業(yè)業(yè)務運作、經(jīng)營管理現(xiàn)狀，分析評估內(nèi)部控制事項是否符合相關(guān)的內(nèi)部控制要求，是否符合集團企業(yè)制定的全面風險管理方針，診斷內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，評價內(nèi)控有效性[3]。通過以上診斷以及評價，揭示風險管理的主要問題，確定基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系建設的重點。例如，2013年，JZ能源集團按照上述診斷評價方法，對“投資、融資、擔保、銷售、采購”五個重要業(yè)務環(huán)節(jié)，共設置了446個檢查點，全面剖析經(jīng)營管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，查找不足。通過內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評價發(fā)現(xiàn)五個重要業(yè)務環(huán)節(jié)的總體完善度為64.57%，屬于中等；檢查點的執(zhí)行有效率為85.20%，結(jié)果良好；制度的總體合規(guī)率為75.78%，屬于中等。由此可知，其內(nèi)部控制還存在缺陷，需要強化內(nèi)部控制體系建設和提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。（2）建立風險識別分類框架結(jié)合集團企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理現(xiàn)狀、實際業(yè)務板塊特點、外部環(huán)境以及內(nèi)部條件，運用訪談、研討、資料研究、發(fā)放調(diào)查問卷、審閱所有重要的管理制度以及制度與流程相結(jié)合的形式，建立風險識別分類框架，規(guī)范風險描述語言，統(tǒng)一對風險的認識和理解，并明確各類風險的責任管理部門。例如，2013年JZ能源集團按照上述方法，從“戰(zhàn)略、法律、運營、財務、市場、投資”方面建立了風險識別分類框架，見圖1。（3）進行風險辨識根據(jù)風險識別分類框架，對各類風險進行分類細化，辨識出集團企業(yè)需要關(guān)注的風險事件，形成集團企業(yè)風險事件庫，找出各風險的關(guān)鍵影響因素，揭示風險發(fā)生的內(nèi)外部原因、暴露狀態(tài)以及潛在的不利后果，明確各項風險管控的關(guān)鍵責任部門與個人，對接集團企業(yè)的有關(guān)業(yè)務流程、管理流程和制度，確定關(guān)鍵業(yè)務流程、管理流程的風險事項。例如，JZ能源集團企業(yè)根據(jù)上述風險辨識流程與方法，初步建立了包含137條風險事件的風險事件庫，形成了集團企業(yè)總部層面風險庫，涵蓋了集團企業(yè)內(nèi)外部的主要風險表現(xiàn)。總部層面風險庫的一級風險目錄6個，分別為“戰(zhàn)略風險、投資風險、市場風險、財務風險、運營風險、法律風險”。一級風險目錄下又分為39個二級風險子類別，其中戰(zhàn)略類風險8個，風險事件18條；市場類風險7個，事件36條；財務類風險7個，風險事件21條；運營類風險8個；風險事件20條，法律類風險5個，風險事件33條；投資類風險3個，風險事件9條。該集團企業(yè)風險整體分類框架見圖1。（4）進行風險評估針對辨識出的風險事件，從風險發(fā)生的可能性和風險發(fā)生對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理目標的影響程度兩個緯度進行風險評估，確定其風險水平，找出面臨的重大風險、重要風險、中等風險和低風險，確定各項風險的重要性排序和管控重點，繪制風險坐標圖。據(jù)此，JZ能源集團通過風險評估，明確了2013年的重大風險和重要風險—9個重大風險和3個重要風險。9個重大風險分別為：戰(zhàn)略類—資源獲取風險、分子公司管控風險、產(chǎn)業(yè)政策風險；市場類—銷售管理風險、采購風險；財務類—融資風險、擔保風險；運營類—安全管理風險；投資類—產(chǎn)（股）權(quán)類投資風險。3個重要風險分別為：投資類—固定資產(chǎn)投資風險；運營類—環(huán)境保護風險、信息系統(tǒng)風險。JZ能源集團企業(yè)2013年重大、重要風險見圖2。（5）制定風險管控策略根據(jù)風險評估結(jié)果，制定集團企業(yè)總部層面的風險管控策略，明確每一類（項）重大風險的風險偏好、風險承受度。一般來說，重大風險的風險偏好是集團企業(yè)愿意承擔風險的重大決策，應該由董事會決定。風險承受度就是集團企業(yè)風險偏好的邊界，即能夠承擔的風險水平。例如，2013年SH能源集團確定：安全管理風險偏好為：不能發(fā)生鐵路顛覆、電力事故、瓦斯爆炸，港口淤泥等任何安全事故，確保安全運行；安全管理風險的風險承受度為：力爭達到原煤生產(chǎn)百萬噸零死亡率的目標，力爭安全生產(chǎn)創(chuàng)出歷史最好水平。（6）構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制環(huán)境風險導向的控制環(huán)境包括全面風險管理組織體系、全面風險管理信息系統(tǒng)、全面風險管理文化和全面風險管理制度體系。通過建立完善的風險導向的內(nèi)部控制環(huán)境，塑造全面風險管理文化，進而培養(yǎng)員工的全面風險意識，形成人崗匹配、授權(quán)有度、運行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控環(huán)境。第一，建立權(quán)責清晰的全面風險管理組織體系。全面風險管理組織體系是有效實施全面風險管理的組織保障。主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務部門以及其他職能部門、業(yè)務單位的風險管理組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。通過合理的組織結(jié)構(gòu)設計和職能安排，將全面風險管理責任落實到每個部門和崗位，明確界定每個部門和崗位的職責并進行有效地傳達溝通。JZ能源集團的全面風險管理組織體系見圖3。第二，搭建暢通的全面風險管理信息系統(tǒng)。基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系必須設置全面風險管理信息系統(tǒng)，以便建立起順暢的內(nèi)外部風險信息傳遞與溝通機制，將風險管理相關(guān)的所有資訊集成到全面風險管理信息系統(tǒng)中，使相關(guān)個人、部門能及時獲得履行風險管理相關(guān)職責所需的資訊。主要包括風險數(shù)據(jù)信息的采集、存儲、加工、統(tǒng)計、評估、圖譜分析、監(jiān)控、預警、應對等功能。第三，塑造先進的全面風險管理文化。全面風險管理文化是風險管理的世界觀與方法論，是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的靈魂。因此，必須以塑造先進的全面風險管理文化為先導。把全面風險管理文化融入企業(yè)文化建設和全面風險管理的全過程，建立具有風險意識的企業(yè)文化，統(tǒng)一風險語言，培育員工的風險意識，營造風險管理氛圍，使風險管理理念貫穿于從戰(zhàn)略目標設定到日常運營的各項活動中，固化在員工的行為之中。第四，建立執(zhí)行有力的風險管理制度體系。鼓勵大家藐視各種規(guī)章制度是安然破產(chǎn)倒閉的重要原因之一。有效的全面風險管控必須建立完善的執(zhí)行有力的制度體系，以此來規(guī)范每一個員工的行為。全面風險管理制度體系就是要在集團企業(yè)的各項管理制度中嵌入風險管控的制度條文。這些制度主要包括公司治理、戰(zhàn)略計劃、技術(shù)管理、財務管理、采購管理、物資管理、人力資源、法律管理、安全環(huán)保、行政管理、銷售管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)和工程管理等制度。
3.實施風險管控主要從以下幾個方面實施風險管控：一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如JZ能源集團風險管理涉及的責任部門，見圖4。二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權(quán)限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。
4.開展全面風險管理考評人們只會做你考評的事情，不會做你提倡的事情。要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，需要制定《集團全面風險管理工作考評辦法》，明確考評的組織機構(gòu)、范圍對象、內(nèi)容標準、方法程序，對集團企業(yè)各個層面的重大和重要風險事項及管理流程、業(yè)務流程的管控效果進行考評，評價其有效性[5]。如果考評結(jié)果不滿足所確定的全面風險管理目標，要按照PDCA循環(huán)及時檢討內(nèi)部控制體系，分析風險管控缺陷，并對全面風險管理體系加以完善和改進，開始新一輪以內(nèi)部控制為基礎的全面風險管理循環(huán)，還需要考察全面風險管理目標的合理性，以不斷完善集團企業(yè)全面風險管理。
5.建立全面風險管理預警體系要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，要制定《集團風險監(jiān)控預警工作指引》，建立風險監(jiān)控預警指標體系，制定風險監(jiān)控預警應對策略，利用全面風險管理信息系統(tǒng)，通過連續(xù)觀測各項預警指標，將數(shù)據(jù)導入預警模型，計算其綜合風險分值，并獲取相應的預警信號。按照一定的風險轉(zhuǎn)換矩陣，綜合判斷各種風險預警等級，分別給出正常、藍色、橙色和紅色預警信號。例如，2013年JZ能源集團全面風險監(jiān)控預警指標體系，具體如表1所示。
6.建立全面風險管理報告體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。
一、企業(yè)風險管理概述
企業(yè)風險管理有八個組成要素：目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督,內(nèi)部環(huán)境.下面對其前四個方面的因素著重進行闡述：
[1]目標設定，即是在1960年之際，有國外的代洛克發(fā)現(xiàn)并且提出了相應的理論，它的內(nèi)容是敘述具有一個向前的目標是完成某個事情的源泉和動力，所以可知，倘若確定了目標，就會增加靠近成功的幾率，當一個具有挑戰(zhàn)性的目標被大眾認可并完成以后，取得的價值是非常可觀的。
[2]風險識別是指在企業(yè)發(fā)生虧損，出現(xiàn)差錯之前，企業(yè)的管理人員根據(jù)自己以往的經(jīng)驗以及相應的設備等辨識出對企業(yè)的威脅的因素以此來協(xié)助和維護企業(yè)達到既定目標的安全。這主要包括感知以及分析風險兩個方面。
[3]風險評估
從企業(yè)的相關(guān)資源的安全角度來分析可知，風險評估主要是對企業(yè)內(nèi)部的資料進行相應的分析，評估風險的來源和對企業(yè)的危害度，企業(yè)進行風險管理的前提，風險評估是企業(yè)保證其內(nèi)部資源具有高的安全系數(shù)的主要措施，它將歸類于資源的安全管理這一企業(yè)經(jīng)營體系中。
二、企業(yè)開展風險評估的過程分析
國家政府部門在2006年之際就已經(jīng)出版了《企業(yè)全中央面風險管理指引》這一條款，其中的一條項目《指引》里面的主要內(nèi)容就指出了，每個企業(yè)或者公司都應該對保存關(guān)于風險管理方面的一些相關(guān)資料以及企業(yè)不同的項目管理業(yè)務過程開展一些針對實際情況的風險評估。對于這些方面的風險評估，企業(yè)就采取了三個方面的階段和內(nèi)容，首先是風險辨識，其內(nèi)容主要是包含了和辨清企業(yè)開展什么項目或者進行什么措施會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而產(chǎn)生風險。話句話說的就是對于企業(yè)的各個生產(chǎn)流程，部門管理流程和相關(guān)的業(yè)務流程以及公司的一些日常事務活動進行認真地檢查和評估，辨別其中是否具有風險性以及具有的這些風險內(nèi)容的癥狀在哪里，其次，對企業(yè)進行風險分析，這主要就是為了確定企業(yè)能否產(chǎn)生風險以及分清風險的特點。換句話說就是根據(jù)相關(guān)的風險具有的特征對這些風險進行分門別類的定義，并且辨別其相關(guān)的風險度和產(chǎn)生這些風險的原因和條件。最后，對企業(yè)進行風險評價，風險評價也是極其重要的一個方面，即是預測企業(yè)的某個流程產(chǎn)生了風險之后會對企業(yè)造成什么樣的影響，換句話說就是風險評價對企業(yè)來講起著相當重要的作用，可能會了解到風險在企業(yè)實現(xiàn)其自身的目標方案中的影響程度等。
三、企業(yè)進行風險評估的重要性
任何企業(yè)都具有一定的風險性，并且企業(yè)的風險性也是不可避免的，風險評估是事實內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),所以就要加強企業(yè)的風險評估，讓企業(yè)的損失降到最低化，另外，在企業(yè)內(nèi)進行風險評估還可以加強企業(yè)的管理人員與上級領(lǐng)導和企業(yè)員工之間的警惕風險的意識，而且還能夠讓全體員工能夠懂得各司其職，加強企業(yè)的風險評估能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題及時解決，防止其影響企業(yè)的既定目標，造成企業(yè)的正常營運處于癱瘓狀態(tài)，由此企業(yè)加強風險評估是最有效也是最直接的提高企業(yè)的經(jīng)濟的途徑。
四、企業(yè)進行風險評估的策略
3.1控制活動策略
在企業(yè)的相關(guān)管理部門在察覺這種風險，并且將這種風險的影響程度進行了了解和清晰的分析之后，就可以對企業(yè)存在的這種風險著手加派人手研究相應的解決措施。這里的控制活動主要是針對管理階層而言，主要就是為了讓相關(guān)的管理人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)有了某些風險之后能夠及時的發(fā)出響應的指令，防止一些人員不停派遣和調(diào)崗的情況出現(xiàn)，相當于是授予管理人員的某種權(quán)利，這就包括了“核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)”等等一系列的過程，控制活動的最大的作用就在于保障企業(yè)的既定目標能夠不夠風險的影響，并且能夠順利的完成或者達到企業(yè)的既定目標。
3.2完險管理體系
全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。對企業(yè)實施全方位的整體風險管理不僅可以使企業(yè)的整體員工合作協(xié)調(diào)起來，讓企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)之間deep收集、測量、處理三者有機的站在一條水平線上，能夠更好的協(xié)助企業(yè)的內(nèi)部的審計以及監(jiān)督。并且企業(yè)的相關(guān)上級領(lǐng)導以及相關(guān)的管理人員務必分清從整個企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，分清其中的利與弊，使得各部門的領(lǐng)導安排的相關(guān)程序都能夠及時的落到實處，其次有效、及時、準確的報告制度對于企業(yè)來講也是非常重要的，這就需要盡快恢復其現(xiàn)有的報告缺陷，保證企業(yè)的內(nèi)部信息暢通，即當企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境方面出現(xiàn)了某一方面的風險和錯誤時，就應該及時的上級領(lǐng)導揮或者部門報告，以便讓其能夠盡快得到解決，恢復正常的運營秩序。
3.3建立健全財務危機預警系統(tǒng)
企業(yè)財務預警機制系統(tǒng)是為防止企業(yè)偏離正常經(jīng)營軌道而建立的報警和控制系統(tǒng)，它以企業(yè)信息化為基礎，利用數(shù)據(jù)化管理方式，通過對各種財務數(shù)據(jù)資料的分析，對企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的財務危機及早警示，對潛在財務風險進行實時監(jiān)控，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。
建立財務危機預警系統(tǒng)，可對財務運營過程進行監(jiān)控、預測，及早發(fā)現(xiàn)財務危機信號，在其萌芽階段采取有效措施進行預防和控制，避免情況惡化造成更大的損失。
3.4設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南
1、在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。并且要在內(nèi)部相應的部門實施相應的個人評估策略，即在企業(yè)實施的長時間的監(jiān)督過程中，在一般情況下，企業(yè)最好是聘請相應的專業(yè)人員對其進行評估，以此來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實施有效性，這些是對長效監(jiān)督控制的一系列評估
