時(shí)間：2023-06-14 16:32:09
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一、財(cái)政審計(jì)
（一）本級(jí)財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)；
（二）部分鎮(zhèn)政府年度的財(cái)政決算情況審計(jì)
（三）配合省審計(jì)廳進(jìn)行地方政府債務(wù)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（省定）；
（四）配合省審計(jì)廳進(jìn)行政府外債總體情況審計(jì)（省定）；
（五）配合省審計(jì)廳進(jìn)行政府債券審計(jì)調(diào)查（省定）。
二、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)
（一）國(guó)家和省級(jí)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金審計(jì)（市定）；
（二）縣國(guó)土資源局財(cái)務(wù)收支及國(guó)土資金審計(jì)；
（三）扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)（省定）；
（四）縣水利局財(cái)務(wù)收支及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)；
（五）縣環(huán)保局財(cái)務(wù)收支及環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)；（六）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)；
（七）縣林業(yè)局財(cái)務(wù)收支及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)；
（八）縣畜牧局財(cái)務(wù)收支及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)；
（九）縣農(nóng)業(yè)局財(cái)務(wù)收支及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。
三、固定資產(chǎn)投資和外資運(yùn)用審計(jì)
（一）縣建設(shè)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（二）縣城市建設(shè)綜合執(zhí)法局財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（三）縣規(guī)劃局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（四）國(guó)外援助貸款項(xiàng)目公證審計(jì)（省定）。
四、行政事業(yè)審計(jì)
（一）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)（省定）；
（二）優(yōu)撫、救災(zāi)和農(nóng)村醫(yī)療救助資金及縣民政局財(cái)務(wù)收支審計(jì)（省定）；
（三）縣教育局及有關(guān)學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（四）縣衛(wèi)生局及有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（五）縣文體局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（六）縣計(jì)生局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（七）縣科技局財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
五、經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)
（一）縣經(jīng)濟(jì)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（二）縣商務(wù)局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（三）縣糧食局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（四）縣供銷(xiāo)社及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（五）縣交通局及二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支、公路建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。
六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
根據(jù)縣委組織部的委托，由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局組織對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)中的決策情況、法規(guī)執(zhí)行情況、重點(diǎn)資金和資產(chǎn)使用情況。
七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)
（一）污水處理廠(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；
（二）二水廠(chǎng)擴(kuò)建改造工程項(xiàng)目審計(jì)；
（三）環(huán)城公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；
（四）水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程項(xiàng)目審計(jì)；
（五）縣人民醫(yī)院新醫(yī)技大樓項(xiàng)目審計(jì)；
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)收支 控制方法
當(dāng)前，建筑業(yè)對(duì)本企業(yè)招投標(biāo)中標(biāo)的承包者或企業(yè)外招投標(biāo)中標(biāo)掛靠本企業(yè)的承包者財(cái)務(wù)收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質(zhì)量、安全等方面參照國(guó)家頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)責(zé)任承包制之后，在財(cái)務(wù)收支上，往往參照中標(biāo)合同造價(jià)的百分比收取一定比例的管理費(fèi)，剔除應(yīng)上繳國(guó)家的稅金和工程支出后，剩余的利潤(rùn)歸承包者個(gè)人所有。
一、財(cái)務(wù)收支的重要作用及問(wèn)題
在財(cái)務(wù)收支管理控制上，按合同比例收取管理費(fèi)后，上繳國(guó)家有關(guān)稅收后，應(yīng)對(duì)承包者一了百了，財(cái)務(wù)收支上可以放任自置，不管不問(wèn)嗎？事實(shí)表明：在“費(fèi)、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內(nèi)部承包者管理不善，或置企業(yè)利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現(xiàn)企業(yè)與材料供應(yīng)商之間訴訟的發(fā)生，使企業(yè)在財(cái)務(wù)上導(dǎo)致“或有負(fù)債”，一定程度上影響企業(yè)下輪競(jìng)爭(zhēng)建筑市場(chǎng)的聲譽(yù)。它具體表現(xiàn)在：
（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費(fèi)、其它費(fèi)用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現(xiàn)象在建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支中存在著，不利于企業(yè)的成本管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
（二）工程竣工決算完成后，向發(fā)包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應(yīng)商依供銷(xiāo)合同訴訟，此造成法院封存企業(yè)及項(xiàng)目部銀行賬戶(hù)，追索項(xiàng)目部上級(jí)公司連帶責(zé)任訴訟的發(fā)生。
（三）如項(xiàng)目公司為國(guó)有企業(yè)，工程項(xiàng)目竣工后，要比較工程概算造價(jià)與實(shí)際的財(cái)務(wù)支出，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)收支資金進(jìn)行明確的審計(jì)。
二、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的控制
當(dāng)前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在這嚴(yán)重的上列現(xiàn)象，那么，如果避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點(diǎn)予以考慮：
（一）參照工程式項(xiàng)目的總概資料，預(yù)期計(jì)算整個(gè)工程進(jìn)行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費(fèi)支出等，制訂工程的支出計(jì)劃。從而避免出現(xiàn)收不抵支，入不敷出的現(xiàn)象。
（二）項(xiàng)目部的公章，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章交財(cái)務(wù)同一管理，對(duì)項(xiàng)目部簽發(fā)的有關(guān)材料，人工的合同協(xié)議統(tǒng)一管理收核，其合同額與有關(guān)預(yù)算額核對(duì)，看其有無(wú)超出預(yù)算額的部份，如超出，則詢(xún)問(wèn)情況，核查核實(shí)，嚴(yán)防其虛假合同生列其中。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)置收支平衡賬戶(hù)，每月收入剔除一定比例的管理費(fèi)和稅費(fèi)后，其差額為項(xiàng)目經(jīng)理自主支出資金額度，并時(shí)常關(guān)注其是否依其合同協(xié)商的范圍內(nèi)付款。
（四）工程將近竣工的三個(gè)月至半年時(shí)間內(nèi)，扣除工程合同價(jià)的20%，作為項(xiàng)目的最終控制額度加以防范。這時(shí)，嚴(yán)格對(duì)其預(yù)算支出，合同支出，財(cái)務(wù)已發(fā)生工程支出，和待發(fā)生支出，嚴(yán)格加以平衡控制，嚴(yán)防工程項(xiàng)目透支的發(fā)生。
（五）工程竣工完成，結(jié)清上下級(jí)之間的管理費(fèi)、人工費(fèi)、其他應(yīng)交款項(xiàng)，查實(shí)國(guó)家稅費(fèi)有無(wú)漏繳。然后，剩余工程利潤(rùn)依項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包協(xié)議兌現(xiàn)給承包人，這樣，正確體現(xiàn)了個(gè)人、集體、國(guó)家三者之間的關(guān)系。
在財(cái)務(wù)控制手續(xù)上，則應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：
1、不符合國(guó)家法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得入帳，防止承包人亂開(kāi)支付內(nèi)容。
2、發(fā)票內(nèi)容，力求與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致，不得虛開(kāi)、虛擬、財(cái)務(wù)預(yù)算支出不得先支后報(bào)，須以合同協(xié)議內(nèi)容作參照。
3、進(jìn)入工地的材料數(shù)量帳實(shí)相符的同時(shí)，還需與門(mén)衛(wèi)制度相結(jié)合。
綜上所述，目前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在一定的問(wèn)題。但是，財(cái)政收支對(duì)于整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用，因此，相關(guān)單位應(yīng)該積極采取有效的措施，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]葉秀芹.建設(shè)單位基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)方法探討[J].財(cái)經(jīng)界,2011(04)
[2]陳紅梅.公路路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)及方法[J].審計(jì)月刊,2011.(01)
[3]吉新.探討行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支管理問(wèn)題[J].新財(cái)經(jīng)·上半月,201(08)
以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，著力查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和案件線(xiàn)索，著力當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，著力從體制機(jī)制層面提出對(duì)策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。
二、目標(biāo)任務(wù)
（一）財(cái)政金融審計(jì)
1、縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立公共財(cái)政制度為目標(biāo)，對(duì)年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開(kāi)環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財(cái)政資金的使用效益；檢查財(cái)政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開(kāi)透明，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀(guān)評(píng)價(jià)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理，進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見(jiàn)和建議。
2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。
3、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算
木港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、興國(guó)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所鎮(zhèn)級(jí)年至年度財(cái)政決算情況審計(jì)。
（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)
1、農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)
（1）縣扶貧資金審計(jì)（省定）。
（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)（省定）。
（3）縣年環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。
（4）年水利資金審計(jì)。
（5）年國(guó)土資金審計(jì)。
（6）年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)。
2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機(jī)局、水產(chǎn)局及下屬單位專(zhuān)項(xiàng)資金及財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。
（三）行政事業(yè)審計(jì)
1、縣計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。
2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)（省定）。
3、縣科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。
4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級(jí)單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
5、縣司法局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會(huì)及所屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
7、縣文化體育局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
9、縣人民政府駐辦事處年至年財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
（四）社會(huì)保障審計(jì)
1、縣社會(huì)保障資金審計(jì)（審計(jì)署定）。
2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
3、縣疾病防控中心年至年度財(cái)務(wù)收支及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。
4、縣民政局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
5、縣殘疾人聯(lián)合會(huì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)
1、鄂東南糧食儲(chǔ)備庫(kù)管理情況審計(jì)（省定）。
2、縣公路局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
4、縣供電公司年至年度電力附加費(fèi)收支審計(jì)。
（六）政府投資審計(jì)
1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)安居工程——保障性住房的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行全程跟蹤，監(jiān)督國(guó)家惠民政策的執(zhí)行（省定）。
2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，保證投資資金運(yùn)行的安全、高效和完整，對(duì)新建縣垃圾處理廠(chǎng)工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、樹(shù)立正確的政績(jī)觀(guān)為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費(fèi)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)縣委組織部門(mén)委托而定，為有關(guān)部門(mén)考核使用干部提供可靠的依據(jù)。
一、審計(jì)中查出不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及違反《審計(jì)法》的違法行為審計(jì)機(jī)關(guān)如何處理
審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有些并不是違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，而是諸如計(jì)劃、業(yè)務(wù)、人事、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等等其他方面的問(wèn)題。比如，虛報(bào)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料、工程驗(yàn)收中弄虛作假出具虛假驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，對(duì)這些問(wèn)題一些專(zhuān)門(mén)的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應(yīng)的處理、處罰措施，審計(jì)人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰呢？目前有兩種觀(guān)點(diǎn)：一種認(rèn)為，審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，凡是與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，持此種觀(guān)點(diǎn)的法律依據(jù)是，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)只限于對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，只有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為以及違反《審計(jì)法》的行為，如果國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能直接進(jìn)行處理、處罰，持此種觀(guān)點(diǎn)的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定”。筆者傾向于第二種觀(guān)點(diǎn)。因?yàn)槿魏尾块T(mén)和單位都有一定的職權(quán)范圍，審計(jì)機(jī)關(guān)也不例外，從我國(guó)《憲法》第九十一條看，設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)的目的非常明確，“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。新的《審計(jì)法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。很明顯，審計(jì)的對(duì)象或客體是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，根據(jù)責(zé)權(quán)一致的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)只能對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在其法定職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理、處罰。超出其法定職權(quán)范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)必須向依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位作出審計(jì)決定，對(duì)不屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位不能進(jìn)行處理、處罰；二是必須對(duì)違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為作出審計(jì)決定，對(duì)于超出了財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支范圍的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)作出審計(jì)決定；三是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰的種類(lèi)和幅度，應(yīng)當(dāng)符合《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)作出的處理、處罰的種類(lèi)和幅度。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，查出不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及違反《審計(jì)法》的違法行為時(shí)，正確的做法應(yīng)當(dāng)是，按有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)部門(mén)處理。
二、審計(jì)中查出被審計(jì)單位已自行糾正的違法問(wèn)題如何處理
審計(jì)前要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查自糾，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一貫做法，但對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的有關(guān)問(wèn)題如何處理，目前尚無(wú)明確規(guī)定，實(shí)際工作中做法各不相同。一種做法是，對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告中不再作為問(wèn)題進(jìn)行反映；另一種做法是，對(duì)自查自糾的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告仍如實(shí)進(jìn)行反映，只是在進(jìn)行審計(jì)處理、處罰時(shí)，注明該單位有自查自糾的環(huán)節(jié)，將其作為從輕、減輕或免于處罰的一條理由；還有一種做法，是因事制宜，不同問(wèn)題，不同處理。具體的講就是，對(duì)自糾后沒(méi)有不良后果的，審計(jì)報(bào)告不再進(jìn)行反映，比如記賬錯(cuò)誤造成原來(lái)賬目不平，已及時(shí)糾正，對(duì)不合規(guī)定的入賬發(fā)票自行進(jìn)行了訂正，對(duì)漏繳的稅（費(fèi)）及時(shí)進(jìn)行了補(bǔ)交等。對(duì)自查自糾后原違法過(guò)程不能消失，且有一定不良后果的，將違法過(guò)程如實(shí)在報(bào)告中反映，并視其情節(jié)予以從輕、減輕或免于處罰，比如對(duì)亂收費(fèi)及時(shí)予以取消并退還違規(guī)收費(fèi)款項(xiàng)，對(duì)私存私放財(cái)政資金行為及時(shí)將存折撤銷(xiāo)，對(duì)減收、緩收財(cái)政收入的行為及時(shí)補(bǔ)收等。筆者認(rèn)為，上述三種做法中，第三種處理方法比較恰當(dāng)。建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以此規(guī)范各級(jí)審計(jì)工作行為。
第二條區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指揮部）審計(jì)監(jiān)督部是指揮部的職能部門(mén)，對(duì)總指揮負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體負(fù)責(zé)對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見(jiàn)，為最終審計(jì)創(chuàng)造條件。
第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。
第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開(kāi)展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。
第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容
一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、收支預(yù)算的編制情況；
2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；
3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；
4、財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；
5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；
6、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費(fèi)情況；
6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
3、拆遷工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；
6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；
7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；
8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、工程施工是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；
4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過(guò)總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過(guò)7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。”
5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；
6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；
7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；
8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)，移交手續(xù)是否齊全；
9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限
一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：
1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶(hù)情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；
3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。
第七條審計(jì)程序
一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。
三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。
第八條法律責(zé)任
一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。
二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：
1、警告、通報(bào)批評(píng)；
2、處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；
3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。
三、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息失真的，審計(jì)監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)責(zé)任人員可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其給予記過(guò)、記大過(guò)、開(kāi)除公職的處分。
一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用
眾所周知,任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)的收支,而財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性做出判斷,維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律,促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為制度化、規(guī)范化,可見(jiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。溫總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的審計(jì)遠(yuǎn)景進(jìn)一步說(shuō)明了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。那么,如何更好的發(fā)揮其基礎(chǔ)作用,并引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新,適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境的需要是進(jìn)一步論述的問(wèn)題。
二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的途徑
(一)從理念上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的思維定式
思維方式?jīng)Q定行動(dòng)軌跡,雖然財(cái)務(wù)收支審計(jì)是常規(guī)審計(jì),但如果把創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的理念貫穿在審計(jì)過(guò)程的始終,就可以實(shí)現(xiàn)從理念到方法上引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)不變,但審計(jì)人員的思維模式可以拓寬,應(yīng)突破原有的思維定式,有意識(shí)的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)方向延伸。也可以根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn),選擇某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以關(guān)注,使財(cái)務(wù)收支審計(jì)的視角從合規(guī)性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)及和諧審計(jì)的理念。
要突破思維定式,從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中開(kāi)拓出創(chuàng)新之路,需要審計(jì)人員思維意識(shí)的跟進(jìn)。在審計(jì)過(guò)程中要善于運(yùn)用逆向思維,橫向思維、發(fā)散思維等多種方式思考問(wèn)題。這就要求審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì),練就一身好功夫,才能在審計(jì)過(guò)程中不斷擦出靈感的火花,釋放創(chuàng)新的光芒。
(二)從方法上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的傳統(tǒng)模式
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法是以報(bào)表,賬簿為出發(fā)點(diǎn)分析異常,找出審計(jì)的切入點(diǎn),重點(diǎn)對(duì)收入和支出的合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)。其中,趨勢(shì)分析、對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析等是財(cái)務(wù)收支審計(jì)中常用的方法。隨著審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用,為審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了技術(shù)支持和人員保障。近年來(lái),本單位在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中總結(jié)出很多創(chuàng)新的方法。
1.用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫(xiě)整個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程
首先,審前調(diào)查側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)重要會(huì)計(jì)科目和他們所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合,以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn),以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為分配審計(jì)時(shí)間和抽樣數(shù)量的依據(jù),這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。比如,在對(duì)××集團(tuán)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí),通過(guò)審前調(diào)查了解到,由于當(dāng)年開(kāi)工的項(xiàng)目當(dāng)年大多無(wú)法結(jié)算,這部分財(cái)務(wù)收入主要靠預(yù)結(jié)確認(rèn),因此收入的真實(shí)性存在較大的不確定性,通過(guò)以上分析,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),就要分配足夠的時(shí)間和審計(jì)力量對(duì)這部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
其次,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,按照審計(jì)計(jì)劃的安排對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)仔細(xì)分析,多角度、多渠道核實(shí)可能存在的問(wèn)題,還是以×x集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例,在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員通過(guò)對(duì)比單項(xiàng)工程的收入、成本,發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目毛利率非常高,為進(jìn)一步證實(shí)該風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)存在的問(wèn)題,審計(jì)人員就要通過(guò)對(duì)比預(yù)算、材料、生產(chǎn)計(jì)劃等資料,最終確認(rèn)問(wèn)題。
在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段,也就是編制審計(jì)報(bào)告過(guò)程中,仍然應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作一個(gè)重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告所缺少的內(nèi)容,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只是就審計(jì)問(wèn)題予以披露。筆者認(rèn)為,這是我們目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的一個(gè)方面,把風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)作為一個(gè)重要部分在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中予以披露,可以引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注,在一定程度上發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)的職能。
2.關(guān)注非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)資料的關(guān)聯(lián)
由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是多個(gè)部門(mén)共同完成的,而財(cái)務(wù)資料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的載體,要想把財(cái)務(wù)收支審計(jì)做好,離不開(kāi)對(duì)非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。近年來(lái),我們已經(jīng)總結(jié)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)需關(guān)注的資料。包括計(jì)劃部門(mén)提供的生產(chǎn)、維修計(jì)劃,經(jīng)營(yíng)部門(mén)提供的經(jīng)營(yíng)分析資料,安全部門(mén)提供的保險(xiǎn)臺(tái)賬等等一系列非財(cái)務(wù)資料,通過(guò)這些非財(cái)務(wù)資料的審閱,了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況,然后,再與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,查找問(wèn)題。實(shí)踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計(jì)時(shí),通過(guò)保險(xiǎn)臺(tái)賬與資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬對(duì)比,查出該單位存在擠占成本購(gòu)置賬外車(chē)輛的事實(shí)。
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn),靈活選取不同的業(yè)務(wù)資料,有的放矢的進(jìn)行對(duì)比分析,從而提高審計(jì)工作效率和效果。
3.利用數(shù)據(jù)分析模型,開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)
利用已有資料,尋找規(guī)律建立財(cái)務(wù)收支審計(jì)分析模型是創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的又一方法。在建立分析模型的過(guò)程中,要對(duì)將要分析的問(wèn)題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過(guò)審計(jì)軟件或計(jì)算機(jī)語(yǔ)言表達(dá)的檢索、計(jì)算,統(tǒng)計(jì)等條件。建模時(shí)要注意前提條件、邏輯規(guī)則以及各已知條件之間的勾稽關(guān)系等。
(三)從方式和手段上改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)
1.變集中審計(jì)為日常跟蹤(連續(xù))審計(jì)
由于傳統(tǒng)的集中審計(jì)方式難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)資金和審計(jì)單位的壘覆蓋,而且受審計(jì)時(shí)間的限制。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由事后的監(jiān)督向事前、事中的過(guò)程控制轉(zhuǎn)型。我公司審計(jì)部門(mén)已全面推行了日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)方式。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)是信息技術(shù)環(huán)境下,特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種新的審計(jì)模式。它是由內(nèi)部審計(jì)人員在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類(lèi)型。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)將原來(lái)的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘?dòng)態(tài)跟蹤審計(jì),是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作方式的變革。實(shí)行日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì),縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,提高了工作效率。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋,并督促整改落實(shí),體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。
2.以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為手段,貫穿整個(gè)審計(jì)作業(yè)和審計(jì)項(xiàng)目管理的始終
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的日臻完善與發(fā)展,大幅度提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中,充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的強(qiáng)大功能,方便快捷地對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),這是創(chuàng)新財(cái)務(wù)收支審計(jì)的又一個(gè)直接表現(xiàn)。
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)
20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問(wèn)題與今后打算
1、存在問(wèn)題
由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
