時間：2023-10-07 15:44:44
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第二條本方法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供各項飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)；旅店業(yè)是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
第三條凡在本市從事飲食業(yè)、旅店業(yè)經(jīng)營的單位和個人，都是飲食業(yè)、旅店業(yè)的納稅人，包括獨立核算和非獨立核算的單位及掛靠、承租、承包經(jīng)營者。
第四條納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請料理稅務(wù)登記。
第五條從事飲食、旅店經(jīng)營的納稅人，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等以下簡稱地方各稅其應(yīng)繳納的以上地方各稅計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間，均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條飲食業(yè)、旅店業(yè)應(yīng)納地方各稅的納稅期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，也可按主管地方稅務(wù)機關(guān)確定的期限實行簡并征期或簡易征收。
第七條飲食業(yè)納稅人必需統(tǒng)一使用市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的省市飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票”旅店業(yè)納稅人必需統(tǒng)一使用市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的省市住宿業(yè)定額發(fā)票”從事飲食業(yè)、旅店業(yè)的納稅人，不得使用收據(jù)等其他非法憑證代替發(fā)票結(jié)算，也不得使用其他發(fā)票代替填開。
第八條本市范圍內(nèi)的飲食業(yè)、旅店業(yè)地方稅收采取以下兩種稅款征收管理方法：
㈠查賬征收管理方式。
適用于財務(wù)會計核算健全，能全面、準確、真實反映企業(yè)經(jīng)營收入、利息費用和經(jīng)營成果的納稅人。
1對要求實行查賬征收管理的納稅人，由納稅人提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，上報市地方稅務(wù)機關(guān)批準。
2實行查賬征收管理的納稅人應(yīng)每月終了后10日內(nèi)，按規(guī)定對應(yīng)繳納的地方各稅進行納稅申報。
3實行查賬征收管理的納稅人應(yīng)在每季終了后15日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，主管地方稅務(wù)機關(guān)按年對納稅人進行匯算清繳，多退少補。
㈡核定征收管理方式。
凡實行查賬征收方式以外的納稅人，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)批準實行核定征收管理方式。
1實行核定征收管理的納稅人其月營業(yè)額及應(yīng)納稅款的核定方式及核定程序：
⑴新開業(yè)納稅人自開業(yè)之日起15日內(nèi)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，填報《納稅營業(yè)額核定申報表》由主管地方稅務(wù)機關(guān)組織地稅管理人員對其當月新開業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面的實地摸底調(diào)查后，根據(jù)納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理人員的調(diào)查摸底情況，依照民主評稅的方法和程序，擬定其月營業(yè)額，確定應(yīng)納地方各稅稅款，并張榜公示。
⑵已從業(yè)納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，經(jīng)調(diào)查認定其納稅定額與實際經(jīng)營情況存在明顯差別的主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定提出對其納稅定額進行調(diào)整的意見和標準，報縣（區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)民主評稅領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，按核準的納稅定額下發(fā)《納稅定額調(diào)整通知書》并進行張榜公示。
⑶納稅人在一年內(nèi)發(fā)生實際經(jīng)營情況連續(xù)三個月逾越納稅定額的主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其納稅定額進行合理調(diào)整。
2納稅人應(yīng)在每月終了后10日內(nèi)，將上月月核定地方各稅稅款按規(guī)定進行申報繳納。
3納稅人必需按月核定營業(yè)額繳納地方各稅稅款后，才干領(lǐng)購發(fā)票，月核定營業(yè)額包括發(fā)票結(jié)算局部和非發(fā)票結(jié)算局部，領(lǐng)購發(fā)票按其月核定營業(yè)額規(guī)定發(fā)票結(jié)算局部領(lǐng)購，超發(fā)票結(jié)算限額局部應(yīng)按規(guī)定補征稅款。
對單價在10元以下的中式快餐、早點的經(jīng)營，達到起征點的納稅人，月核定營業(yè)額的基礎(chǔ)上，需要領(lǐng)購發(fā)票的由納稅人提出申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審批后領(lǐng)購，發(fā)票領(lǐng)購使用量按發(fā)票結(jié)算局部確定在月核定營業(yè)額的10%以內(nèi)，逾越局部按規(guī)定補稅。
除上款以外，對核定征收的納稅人，發(fā)票領(lǐng)購使用量按發(fā)票結(jié)算局部確定在月核定營業(yè)額的70%以內(nèi)，逾越局部按規(guī)定補稅。
第九條對享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定執(zhí)行，發(fā)票領(lǐng)購按本方法第八條的規(guī)定執(zhí)行。
第十條嚴厲查處發(fā)票違章行為。對納稅人不按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管、使用發(fā)票的行為，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》中華人民共和國發(fā)票管理方法》及有關(guān)規(guī)定處置。
第十一條對納稅人違規(guī)擅自轉(zhuǎn)售發(fā)票行為并不接受處罰的主管地方稅務(wù)機關(guān)對其暫停發(fā)售發(fā)票。
一、“雙定”征收方式被稅務(wù)人員普遍和熱衷使用，但它已經(jīng)越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的需要。
“雙定” 即定期定額，是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序， 核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。“雙定”征收在我國歷史悠久，具有簡單直觀、容易掌握、便于操作等特點，它是特定的經(jīng)濟格局中的一種特殊稅收管理方式。自1997年2月18日《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》下發(fā)以來，各級稅務(wù)機關(guān)先后制定了一系列建帳建制的辦法、制度，并多次組織大規(guī)模的檢查、考核，但稅務(wù)人員對“雙定”征收方式依然愛不釋手，導(dǎo)致建帳建制工作進展緩慢。客觀地講，“雙定”征收方式在有計劃的商品經(jīng)濟條件下，的確是一種很有效的征管手段。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)育、成長、成熟，“雙定”征收方式已經(jīng)成為現(xiàn)代稅收管理體系建立和發(fā)展的嚴重障礙。
1、“雙定”制約了新的征管模式運行。新的征管模式的顯著特點之一，是變納稅人由被動納稅為主動申報，還法律規(guī)定的權(quán)、責給納稅人。傳統(tǒng)的“雙定”征收方式，征納雙方的主置嚴重錯位，納多少稅，由稅務(wù)機關(guān)定，納稅人處于一種被動應(yīng)付、依賴甚至勉強的角色，違背了推行“申報納稅”這項改革的初衷。
2、“雙定”削弱了稅收法治法制建設(shè)。由于“雙定”模糊了征納雙方的責任界線，當稅務(wù)機關(guān)檢查補稅時，納稅人便提出質(zhì)疑：稅額是稅務(wù)機關(guān)定的，每月已經(jīng)按定額繳足了，為什么還要補稅？在實際工作中，盡管可以擺出相當充分的法律依據(jù)、理論根據(jù)，但各執(zhí)一辭，說清楚過嗎？甚至有些地方政府還出臺了“年初核定、年中不調(diào)、稽查不補”的所謂保護個體私營經(jīng)濟正當權(quán)益規(guī)定。征納矛盾在這里“預(yù)熱”，稅收剛性在這里“退火”。
3、“雙定”阻礙了個體經(jīng)濟健康發(fā)展。由于“雙定”先天性的缺陷，必然受到人緣、人為因素的影響。有的千方百計做“稅交易”，與稅務(wù)機關(guān)討價還價，甚至對少數(shù)稅務(wù)干部拉攏、行賄。有的房主、發(fā)包單位為了達到多收租金或承包費等目的，也出面說情。國家、集體、個人三者利益嚴重扭曲，很大程度上誤導(dǎo)了個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展，也給稅務(wù)干部為稅不廉提供了賴以滋生的土壤和機制。盡管我們在定稅過程中，試圖采取典型調(diào)查、集體評議、上報審批等程序進行監(jiān)督，但面對千差萬別的個體的情況能全面地掌握清楚嗎？
4、“雙定”淡化了單項稅收征收管理。單項稅收特別是季節(jié)性行業(yè)的稅收具有不穩(wěn)定性，如植物油、蠶繭、茶葉的購銷和加工，受原料影響，經(jīng)營時間是跳躍式的；磚瓦窯行業(yè)的經(jīng)營時間受天氣氣候影響較大。如果按月定稅，不可能按月繳納，會大大影響申報率、入庫率。為了解決這個問題，有些地方季節(jié)性業(yè)戶干脆不納入固定戶管理，有的在微機中依行業(yè)合并設(shè)一個戶，達到人為提高“兩率”的目的。因而，微機監(jiān)控大打折扣，導(dǎo)致單項稅收大量流失。
二、建帳建制順應(yīng)了市場經(jīng)濟要求，但形式有待實踐中進一步探索和規(guī)范。
在推行建帳建制的過程中，我們常常碰到這種現(xiàn)象：一提到建帳建制，無論是征稅人還是納稅人，都異口同聲地叫“難”。“建帳建制，且不說個體私營業(yè)主，稅務(wù)干部有幾個具備這樣的素質(zhì)？”“個體戶建帳，鬼才相信是真帳。”“查帳征收，豈不是天方夜譚？”從不同層面上反映了問題的癥結(jié)。
其一是建帳建制的要求過高。納稅人的建帳能力跟不上，是因為我們主觀上對建帳建制的要求過高，規(guī)定過“死”。國家稅務(wù)總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定：2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的，請幫工5人（含5人）以上的，從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上的或者月銷售收入在30000元以上的，應(yīng)建立復(fù)式帳。建立簡易帳的個體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入帳、經(jīng)營費用帳、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）盤點表、利潤表等。筆者認為，在制定《辦法》時，忽視了我國個體私營業(yè)戶整體水平和綜合素質(zhì)較差這個實際。因此，對復(fù)式帳的建帳對象界定的范圍過大，不切實際。對簡易帳的建帳形式設(shè)定太繁雜，簡易帳并不簡易。特別是在建帳初期，硬性規(guī)定哪些對象必須建復(fù)式帳，也不利于建帳建制工作的順利開展。對簡易帳的標準更應(yīng)該盡量放寬，可根據(jù)行業(yè)的不同特點，從有利于單項稅收控管的角度，選擇建一本經(jīng)營收入帳，或經(jīng)營費用帳，或產(chǎn)品（商品）進銷存明細帳，而不應(yīng)要求幾本賬同時建立。如果簡化簡易帳，也就相對減少了建帳工作量和難度，納稅人也不會以“沒有精力和能力”為理由拖著不建帳了。一個人的業(yè)務(wù)素質(zhì)要經(jīng)歷一個由初級到高級的成長過程，同樣建帳建制也必須經(jīng)過由簡易記帳向復(fù)式記帳發(fā)展的過程。其二應(yīng)逐步提高建帳的真實性。第一，建比不建好。不建什么也沒有，憑什么說它不真實呢？不真實的帳永遠是在想象中。第二，建帳的真實程度取決于稅務(wù)機關(guān)的勤查細管。只要不定期抽查帳簿和實物，并進行核對，加強輔導(dǎo)和監(jiān)督，建帳的可信度會很快提高的。其三應(yīng)逐步過渡到查帳征收。是否可以查帳征收，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。有些行業(yè)定稅的總體稅負已經(jīng)或接近法定水平，查帳征收是完全可能的。有些行業(yè)通過采取查實或查驗征收，可以最大限度地公平稅負，為查帳征收奠定了堅實的基礎(chǔ)。有些行業(yè)的利潤率的確低，但通過設(shè)置簡易帳可以尋求一個最佳度量衡，從而為逐步實行查帳征收創(chuàng)造必要的條件。因此，應(yīng)把查帳征收作為建帳建制、規(guī)范個體稅收管理的根本落腳點。在征管工作中，應(yīng)結(jié)合實際有選擇地推行建帳建制，實行形式靈活的征收方式。
1、具備經(jīng)營規(guī)模和建帳能力的業(yè)戶，建立復(fù)式帳或收支明細帳，實行查帳征收。有些業(yè)戶達到了一定規(guī)模，具備或基本具備建帳能力，由于自身需要，應(yīng)當建立復(fù)式帳，如實記載財務(wù)收支情況，查帳據(jù)實申報繳納稅款，還可以積極創(chuàng)造條件申辦增值稅一般納稅人。
2、不能建立復(fù)式帳但經(jīng)營品種比較單一的業(yè)戶，建立產(chǎn)品（商品）簡易帳，實行查驗征收。如茶葉購銷門市、磚瓦廠、冷凍食品店、油坊等，可建立產(chǎn)品（商品）進銷存明細帳，逐日或逐筆記錄進銷存情況。稅務(wù)機關(guān)隨時隨地組織抽查，核對實物與帳面結(jié)存。凡發(fā)現(xiàn)未逐日或逐筆記錄，以及實物與帳面不符的，予以相應(yīng)處罰。實行申報查驗征收尤其適用于季節(jié)性行業(yè)，經(jīng)營旺季多申報，淡季少申報，無經(jīng)營量實行零申報，解決了“雙定”微機控管不便操作的難題。
3、對經(jīng)營品種繁多的業(yè)戶，建立費用簡易帳，實行“申報納稅、原理控制” 征收。即，根據(jù)增值稅原理，把費用視同增值額（假定利潤為零），乘以貨物適用的增值稅稅率作為最低稅額（公式：最低稅額=費用×增值稅稅率）。業(yè)戶申報納稅時，凡申報數(shù)大于最低稅額，按申報數(shù)繳納；凡申報數(shù)小于最低稅額，按最低稅額繳納，并納入重點稽查對象。費用為房租（承包費）、水電費、從業(yè)人員工資、工商管理費及其他費用的總和。其他費用是指房租、水電費、從業(yè)人員工資、工商管理費以外的費用。筆者對湖北省英山縣城區(qū)和農(nóng)村不同行業(yè)、不同地域、不同規(guī)模的納稅戶分別進行了調(diào)查，現(xiàn)有定稅水平與原理控制線總體上基本持平，改革稅款征收方式不會引起收入的大的波動。實行原理控制線征收，無論是從理論上和政策上，還是在實際操作中，都更具說服力。納稅人必然會從做“稅交易”轉(zhuǎn)向做“費生意”，有利于正確擺正國家、集體、個人三者利益，有助于民營經(jīng)濟向健康軌道發(fā)展。
凡在我縣境內(nèi)劃撥、出讓、轉(zhuǎn)讓（含劃撥土地補繳土地出讓金后的轉(zhuǎn)讓行為）國有土地使用權(quán)和從事房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售不動產(chǎn)行為、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括二手房）、房屋租賃等環(huán)節(jié)及房屋建筑安裝(包括私房建設(shè))所涉及的各項稅收，統(tǒng)稱為房地產(chǎn)稅收。以繳納耕地占用稅、契稅、營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等相關(guān)稅種為前置，后辦理產(chǎn)權(quán)證書，通過部門配合，環(huán)節(jié)控管，統(tǒng)一管理，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種的有機銜接，從而提高稅收管理的質(zhì)量和效率，促進房地產(chǎn)業(yè)健康有序發(fā)展。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
經(jīng)縣政府年11月19日常務(wù)會議決定成立由縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，縣政府辦、發(fā)改委、財政、國土、建設(shè)、國稅、地稅、等相關(guān)部門負責人為成員的房地產(chǎn)稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責組織實施房地產(chǎn)稅收征管工作。同時，建立聯(lián)席會議制度，制定各相關(guān)部門工作職責，健全綜合考核機制，完善督查督辦辦法，有力推動房地產(chǎn)稅收征管工作的開展。
三、工作職責
(一)國土資源管理局：凡涉及土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、土地征用審批（包括臨時占用審批）等土地使用權(quán)屬變更的，按照先稅后證的原則，由權(quán)利人出具縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》，方可辦理土地使用權(quán)屬登記手續(xù)。對不能提供由縣地稅局開具的完稅憑證以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓等土地使用權(quán)屬變更的相關(guān)手續(xù)。
（二）建設(shè)局房管所：凡涉及房產(chǎn)權(quán)屬變更以及個人將自建或購置房產(chǎn)對外出售、轉(zhuǎn)讓和房地產(chǎn)開發(fā)的，縣房管所必須按照“先稅后證”的原則，在納稅人出具由縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或減免稅文件后，方可辦理產(chǎn)權(quán)證書。并將辦理手續(xù)的權(quán)利人所持《中華人民共和國稅收通用完稅證》的復(fù)印件或減免稅文件作為辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的必備材料存查；對不能提供縣地稅局出具的完稅憑證或減免稅文件的，以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理產(chǎn)權(quán)證書。
（三）發(fā)改委、建設(shè)局等項目工程管理部門：凡涉及城鎮(zhèn)建設(shè)、道路交通設(shè)施建設(shè)項目，必須由建設(shè)施工、裝修單位或個人提供由縣地方稅務(wù)局及其派出機構(gòu)開具的應(yīng)稅發(fā)票方可付款。發(fā)改委、城建局等建設(shè)投資管理部門要配合地稅部門，積極為地稅部門提供建設(shè)工程的規(guī)劃、用地等情況和工程項目信息，使稅務(wù)部門及時了解掌握建設(shè)項目投資規(guī)劃、施工單位、出包合同或協(xié)議、建設(shè)施工等情況，以便于加強建設(shè)施工過程中的稅收征管。
（四）國稅部門：根據(jù)規(guī)定的征管范圍加強對房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理。
（五）地稅部門:（1）要強化稅法宣傳，提高納稅意識。要針對房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失等實際狀況，充分利用新聞媒體，采取廣播、電視、報紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多渠道，廣泛宣傳稅法，提升納稅人的納稅意識，在全社會真正形成依法誠信納稅的良好氛圍，提高房地產(chǎn)業(yè)納稅人稅法意識。（2）要加強房地產(chǎn)稅收管理，建立健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和數(shù)據(jù)庫，定期將相關(guān)部門信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，及時查補征收。在實施房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時將相關(guān)信息告知房地產(chǎn)管理部門。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)建議有關(guān)部門取消拖欠稅款施工單位或個人的招投標資格，施工單位在與建設(shè)方簽訂合同后10日內(nèi)必須辦理稅務(wù)登記證，以便于稅務(wù)機關(guān)及時進行稅收管理。（3）要建立行業(yè)臺帳。收集每個開發(fā)項目的基礎(chǔ)資料，包括立項報告、開工日期、施工期限、證照辦理等情況以及開發(fā)面積、土地成本的分攤情況等，詳細登記每套房產(chǎn)的預(yù)收款、代收款和銷售金額及企業(yè)的現(xiàn)金流量和納稅情況，定期由管理人員深入現(xiàn)場進行調(diào)查核實，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售情況，杜絕房地產(chǎn)企業(yè)進行虛假申報。（4）從嚴界定征收方式。要嚴格按照國家稅務(wù)總局、省地稅局的相關(guān)規(guī)定，從嚴界定企業(yè)所得稅征收方式，對帳務(wù)不健全，達不到規(guī)定要求的一律實行核定征收，預(yù)征所得稅；對實行查帳征收的企業(yè)，要加強監(jiān)管，定期檢查，堵塞各種稅款流失，做到應(yīng)收盡收。（5）加大稽查力度。對納稅異常的企業(yè)，要切實加大稽查力度，進行實地稽查，并按《稅收征管法》的相關(guān)條款實施處罰。曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用。（6）堅持以票控稅、以票管稅、源頭控管的原則。切實發(fā)揮以票控稅在房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管中的作用，促進房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作的規(guī)范化，標準化管理。
（六）凡涉及單位及個人房地產(chǎn)自營或出租應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種的，地稅部門要充分利用社會力量加強稅收征管，委托各街道、社區(qū)管理委員會等組織代征有關(guān)稅收，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費。同時，稅務(wù)機關(guān)要加強對代征單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題。
四、經(jīng)費保障
為確保房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作順利開展，對涉及房地產(chǎn)稅收宣傳、協(xié)調(diào)、管理以及建立稅源數(shù)據(jù)庫和相關(guān)部門配合稅收管理而增加的經(jīng)費支出，由縣財政局給予必要的經(jīng)費支持。
五、建立房地產(chǎn)稅收管理聯(lián)席會議制度。
各有關(guān)部門要認真履行協(xié)稅護稅職責，相互配合、密切協(xié)作，在縣政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環(huán)境為目標，建立規(guī)范有效合力治稅工作機制。房地產(chǎn)稅收征管工作各成員單位必須每季度召開一次聯(lián)席會議，聯(lián)席會議由縣地稅局和縣國稅局聯(lián)合組織召開，及時研究解決房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作難題。各有關(guān)協(xié)作管理部門，要加強經(jīng)常性的協(xié)調(diào)和溝通，統(tǒng)一對房地產(chǎn)交易價格的認定，保持相關(guān)稅種計稅依據(jù)或計稅價格的一致性。對于房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)所涉及到的各稅及附加，必須依法征收，不得以任何理由和借口，對稅法及相關(guān)稅收政策進行變通和調(diào)整。對房地產(chǎn)稅收征管過程中出現(xiàn)的問題，要通過加強協(xié)作配合和召開聯(lián)席會議研究解決。
一、“雙定”征收方式被稅務(wù)人員普遍和熱衷使用，但它已經(jīng)越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的需要。
“雙定” 即定期定額，是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序， 核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。“雙定”征收在我國歷史悠久，具有簡單直觀、容易掌握、便于操作等特點，它是特定的經(jīng)濟格局中的一種特殊稅收管理方式。自1997年2月18日《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》下發(fā)以來，各級稅務(wù)機關(guān)先后制定了一系列建帳建制的辦法、制度，并多次組織大規(guī)模的檢查、考核，但稅務(wù)人員對“雙定”征收方式依然愛不釋手，導(dǎo)致建帳建制工作進展緩慢。客觀地講，“雙定”征收方式在有計劃的商品經(jīng)濟條件下，的確是一種很有效的征管手段。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)育、成長、成熟，“雙定”征收方式已經(jīng)成為現(xiàn)代稅收管理體系建立和發(fā)展的嚴重障礙。
1、“雙定”制約了新的征管模式運行。新的征管模式的顯著特點之一，是變納稅人由被動納稅為主動申報，還法律規(guī)定的權(quán)、責給納稅人。傳統(tǒng)的“雙定”征收方式，征納雙方的主置嚴重錯位，納多少稅，由稅務(wù)機關(guān)定，納稅人處于一種被動應(yīng)付、依賴甚至勉強的角色，違背了推行“申報納稅”這項改革的初衷。
2、“雙定”削弱了稅收法治法制建設(shè)。由于“雙定”模糊了征納雙方的責任界線，當稅務(wù)機關(guān)檢查補稅時，納稅人便提出質(zhì)疑：稅額是稅務(wù)機關(guān)定的，每月已經(jīng)按定額繳足了，為什么還要補稅？在實際工作中，盡管可以擺出相當充分的法律依據(jù)、理論根據(jù)，但各執(zhí)一辭，說清楚過嗎？甚至有些地方政府還出臺了“年初核定、年中不調(diào)、稽查不補”的所謂保護個體私營經(jīng)濟正當權(quán)益規(guī)定。征納矛盾在這里“預(yù)熱”，稅收剛性在這里“退火”。
3、“雙定”阻礙了個體經(jīng)濟健康發(fā)展。由于“雙定”先天性的缺陷，必然受到人緣、人為因素的影響。有的千方百計做“稅交易”，與稅務(wù)機關(guān)討價還價，甚至對少數(shù)稅務(wù)干部拉攏、行賄。有的房主、發(fā)包單位為了達到多收租金或承包費等目的，也出面說情。國家、集體、個人三者利益嚴重扭曲，很大程度上誤導(dǎo)了個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展，也給稅務(wù)干部為稅不廉提供了賴以滋生的土壤和機制。盡管我們在定稅過程中，試圖采取典型調(diào)查、集體評議、上報審批等程序進行監(jiān)督，但面對千差萬別的個體的情況能全面地掌握清楚嗎？
4、“雙定”淡化了單項稅收征收管理。單項稅收特別是季節(jié)性行業(yè)的稅收具有不穩(wěn)定性，如植物油、蠶繭、茶葉的購銷和加工，受原料影響，經(jīng)營時間是跳躍式的；磚瓦窯行業(yè)的經(jīng)營時間受天氣氣候影響較大。如果按月定稅，不可能按月繳納，會大大影響申報率、入庫率。為了解決這個問題，有些地方季節(jié)性業(yè)戶干脆不納入固定戶管理，有的在微機中依行業(yè)合并設(shè)一個戶，達到人為提高“兩率”的目的。因而，微機監(jiān)控大打折扣，導(dǎo)致單項稅收大量流失。
二、建帳建制順應(yīng)了市場經(jīng)濟要求，但形式有待實踐中進一步探索和規(guī)范。
在推行建帳建制的過程中，我們常常碰到這種現(xiàn)象：一提到建帳建制，無論是征稅人還是納稅人，都異口同聲地叫“難”。“建帳建制，且不說個體私營業(yè)主，稅務(wù)干部有幾個具備這樣的素質(zhì)？”“個體戶建帳，鬼才相信是真帳。”“查帳征收，豈不是天方夜譚？”從不同層面上反映了問題的癥結(jié)。
其一是建帳建制的要求過高。納稅人的建帳能力跟不上，是因為我們主觀上對建帳建制的要求過高，規(guī)定過“死”。國家稅務(wù)總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定：2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的，請幫工5人（含5人）以上的，從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上的或者月銷售收入在30000元以上的，應(yīng)建立復(fù)式帳。建立簡易帳的個體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入帳、經(jīng)營費用帳、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）盤點表、利潤表等。筆者認為，在制定《辦法》時，忽視了我國個體私營業(yè)戶整體水平和綜合素質(zhì)較差這個實際。因此，對復(fù)式帳的建帳對象界定的范圍過大，不切實際。對簡易帳的建帳形式設(shè)定太繁雜，簡易帳并不簡易。特別是在建帳初期，硬性規(guī)定哪些對象必須建復(fù)式帳，也不利于建帳建制工作的順利開展。對簡易帳的標準更應(yīng)該盡量放寬，可根據(jù)行業(yè)的不同特點，從有利于單項稅收控管的角度，選擇建一本經(jīng)營收入帳，或經(jīng)營費用帳，或產(chǎn)品（商品）進銷存明細帳，而不應(yīng)要求幾本賬同時建立。如果簡化簡易帳，也就相對減少了建帳工作量和難度，納稅人也不會以“沒有精力和能力”為理由拖著不建帳了。一個人的業(yè)務(wù)素質(zhì)要經(jīng)歷一個由初級到高級的成長過程，同樣建帳建制也必須經(jīng)過由簡易記帳向復(fù)式記帳發(fā)展的過程。其二應(yīng)逐步提高建帳的真實性。第一，建比不建好。不建什么也沒有，憑什么說它不真實呢？不真實的帳永遠是在想象中。第二，建帳的真實程度取決于稅務(wù)機關(guān)的勤查細管。只要不定期抽查帳簿和實物，并進行核對，加強輔導(dǎo)和監(jiān)督，建帳的可信度會很快提高的。其三應(yīng)逐步過渡到查帳征收。是否可以查帳征收，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。有些行業(yè)定稅的總體稅負已經(jīng)或接近法定水平，查帳征收是完全可能的。有些行業(yè)通過采取查實或查驗征收，可以最大限度地公平稅負，為查帳征收奠定了堅實的基礎(chǔ)。有些行業(yè)的利潤率的確低，但通過設(shè)置簡易帳可以尋求一個最佳度量衡，從而為逐步實行查帳征收創(chuàng)造必要的條件。因此，應(yīng)把查帳征收作為建帳建制、規(guī)范個體稅收管理的根本落腳點。在征管工作中，應(yīng)結(jié)合實際有選擇地推行建帳建制，實行形式靈活的征收方式。
1、具備經(jīng)營規(guī)模和建帳能力的業(yè)戶，建立復(fù)式帳或收支明細帳，實行查帳征收。有些業(yè)戶達到了一定規(guī)模，具備或基本具備建帳能力，由于自身需要，應(yīng)當建立復(fù)式帳，如實記載財務(wù)收支情況，查帳據(jù)實申報繳納稅款，還可以積極創(chuàng)造條件申辦增值稅一般納稅人。
2、不能建立復(fù)式帳但經(jīng)營品種比較單一的業(yè)戶，建立產(chǎn)品（商品）簡易帳，實行查驗征收。如茶葉購銷門市、磚瓦廠、冷凍食品店、油坊等，可建立產(chǎn)品（商品）進銷存明細帳，逐日或逐筆記錄進銷存情況。稅務(wù)機關(guān)隨時隨地組織抽查，核對實物與帳面結(jié)存。凡發(fā)現(xiàn)未逐日或逐筆記錄，以及實物與帳面不符的，予以相應(yīng)處罰。實行申報查驗征收尤其適用于季節(jié)性行業(yè)，經(jīng)營旺季多申報，淡季少申報，無經(jīng)營量實行零申報，解決了“雙定”微機控管不便操作的難題。
3、對經(jīng)營品種繁多的業(yè)戶，建立費用簡易帳，實行“申報納稅、原理控制” 征收。即，根據(jù)增值稅原理，把費用視同增值額（假定利潤為零），乘以貨物適用的增值稅稅率作為最低稅額（公式：最低稅額=費用×增值稅稅率）。業(yè)戶申報納稅時，凡申報數(shù)大于最低稅額，按申報數(shù)繳納；凡申報數(shù)小于最低稅額，按最低稅額繳納，并納入重點稽查對象。費用為房租（承包費）、水電費、從業(yè)人員工資、工商管理費及其他費用的總和。其他費用是指房租、水電費、從業(yè)人員工資、工商管理費以外的費用。筆者對湖北省英山縣城區(qū)和農(nóng)村不同行業(yè)、不同地域、不同規(guī)模的納稅戶分別進行了調(diào)查，現(xiàn)有定稅水平與原理控制線總體上基本持平，改革稅款征收方式不會引起收入的大的波動。實行原理控制線征收，無論是從理論上和政策上，還是在實際操作中，都更具說服力。納稅人必然會從做“稅交易”轉(zhuǎn)向做“費生意”，有利于正確擺正國家、集體、個人三者利益，有助于民營經(jīng)濟向健康軌道發(fā)展。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；稅務(wù)登記
中圖分類號：F810．43 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2007）12－0036－02
一、問題的提出
電子商務(wù)（Electronic Commerce）作為越來越廣泛的市場交易模式，成為全球經(jīng)濟最具活力的增長點。據(jù)2005年中國國際電子商務(wù)博覽會的數(shù)據(jù)顯示，2004年我國電子商務(wù)網(wǎng)站總量為4 486個，電子商務(wù)交易總額累計達到4 400億元人民幣。最新統(tǒng)計數(shù)字表明，2006年中國電子商務(wù)市場共實現(xiàn)交易額11 000億元人民幣，同比增長了48．6％。預(yù)計未來幾年，我國電子商務(wù)將保持大約50％的增長速度。
然而，由于規(guī)范和約束該類行為系統(tǒng)法律法規(guī)的缺失，國家的稅收政策、稅務(wù)部門的征管能力及相關(guān)信息化建設(shè)的滯后，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，對現(xiàn)行稅收征管方式，如稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)稽查等方面，產(chǎn)生的沖擊越來越明顯。
二、電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管方式的沖擊
（一）對稅務(wù)登記形成的沖擊
稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。現(xiàn)行稅務(wù)登記的依據(jù)是工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件，但電子商務(wù)只與企業(yè)自身和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺相關(guān)，支付一定的費用就可以經(jīng)營業(yè)務(wù)，無需事先經(jīng)過任何政府管理部門的批準。無需工商登記即可從事電子商務(wù)交易、使得稅務(wù)機關(guān)對開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)的企業(yè)實施稅務(wù)登記管理成為沒有根基的“空中樓閣”。電子商務(wù)企業(yè)（或行為）成為稅收征管的盲點，由此而產(chǎn)生的稅收流失也就成為必然。
（二）對稅款征收形成的沖擊
現(xiàn)行的稅款征收方式主要分為查賬征收、核定征收及自核自繳、代扣代繳、代收代繳等方式，稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處（設(shè)在銀行）繳納，國庫經(jīng)收處將收繳的稅款，隨同稅收繳款書劃轉(zhuǎn)至金庫。但是電子商務(wù)支付系采用新型支付手段（如電子現(xiàn)金、信用卡、借記卡等），實現(xiàn)電子支付。由于現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易不相匹配，雖然隨著稅收征管水平的提高，我國現(xiàn)已經(jīng)針對部分納稅人實現(xiàn)了電子申報，但是由于受目前大多數(shù)企業(yè)信息化的階段、納稅人對計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用整體素質(zhì)、稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展步伐以及信用支付制度等眾多不利因素的制約，在我國大面積推廣互聯(lián)網(wǎng)申報的環(huán)境還遠未形成。
（三）對稅收征管審計基礎(chǔ)形成的沖擊
企業(yè)設(shè)置、使用和保管的賬冊憑證（如發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、外匯付匯憑證等），既是稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)征管的基礎(chǔ)，更是稅款的計算依據(jù)。然而，互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)中所有的賬目和財務(wù)管理的信息，存在的形式都是電子數(shù)據(jù)，可以隨時被修改、隱藏、刪除而不留任何痕跡。同時，隨著在線財務(wù)管理服務(wù)市場的發(fā)展，企業(yè)只要和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理服務(wù)提供商達成協(xié)議，就可以像使用自己的電腦一樣使用網(wǎng)絡(luò)上的服務(wù)器和財務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的虛擬化，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對此無能為力。
（四）稅務(wù)違法行為的稽查和認定難度加大
目前，稅務(wù)稽查部門主要是根據(jù)企業(yè)納稅申報表、發(fā)票領(lǐng)、用、存情況以及各種財務(wù)賬簿和報表等信息，確認稽查對象，實施稽查。而在互聯(lián)網(wǎng)這個虛擬的環(huán)境中進行的電子商務(wù)，產(chǎn)品訂購、貨款支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，并且可以被輕易地修改，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤稽核審計失去基礎(chǔ)。同時，數(shù)字現(xiàn)金不但已經(jīng)具有現(xiàn)金貨幣的特點，且可以隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運送大量現(xiàn)金的麻煩，再加上數(shù)字現(xiàn)金可采用匿名的方式使用，難以追蹤查驗，比現(xiàn)金貨幣在征管、稽查上更難控制。
三、針對電子商務(wù)對稅收征管沖擊的應(yīng)對之策
（一）完善電子商務(wù)企業(yè)稅務(wù)登記管理的措施
鑒于稅務(wù)部門對電子商務(wù)的管理和監(jiān)控尚處于空白的現(xiàn)實，應(yīng)在《稅收征管法中》，明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個人必須依法進行稅務(wù)登記。具體的措施是：
對從事電子商務(wù)企業(yè)在網(wǎng)上注冊的同時，必須使用唯一合法代碼進行網(wǎng)上稅務(wù)登記，設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號計入網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證。無論開展直接電子商務(wù)還是間接電子商務(wù)，網(wǎng)上納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記主要信息標明于企業(yè)網(wǎng)站主頁或店面首頁上，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商管理部門、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，稅務(wù)機關(guān)還可以從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、和實際通訊地址等資料或從證書授權(quán)認證機構(gòu)處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實身份、數(shù)字簽名等信息。
對于從事間接電子商務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)注明貨物配送部門信息。在網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證中注冊和該網(wǎng)上企業(yè)相關(guān)聯(lián)的物流配送單位是極有必要的措施，如企業(yè)變更了物流配送單位，則必須及時到主管稅務(wù)機關(guān)或到稅務(wù)部門網(wǎng)站申請變更。
而對于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機構(gòu)或場所的特點，使得勞務(wù)活動發(fā)生地或機構(gòu)、場所的認定不具有現(xiàn)實意義，但只要不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業(yè)可以以其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點。
（二）進一步完善稅收征收管理系統(tǒng)的措施
1．拓展稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能。在稅收征管系統(tǒng)中應(yīng)拓展發(fā)票管理子系統(tǒng)的采集、存儲、分析等功能，將納稅人開具的發(fā)票作為最基本的信息全部錄入該系統(tǒng)，將采集到的信息匯總，與納稅人申報納稅提交的申報表自動比對。
2．加強部門間的數(shù)據(jù)交流。國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)相互交流企業(yè)納稅信息，稅務(wù)部門工商、銀行、物流等部門實時獲得如開業(yè)登記信息、納稅人資金流動信息、商品運輸信息，提高各部門數(shù)據(jù)的共享程度。
3．完善綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力。將稅收征管系統(tǒng)自動生成的如：發(fā)票購領(lǐng)申報納稅異常情況、同一納稅人不同時期納稅情況對比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評估和稽查部門使用。
（三）完善電子商務(wù)賬簿、憑證管理措施
1．統(tǒng)一計算機發(fā)票管理系統(tǒng)。將目前已經(jīng)推行防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機稅控裝置和其他計稅收款機等統(tǒng)一為計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易。一般納稅人企業(yè)通常是將開具發(fā)票的電子信息分成明文和密文打印到格式固定的紙質(zhì)專用發(fā)票上，再送到稅務(wù)機關(guān)通過掃描發(fā)票或抄送電子信息的方式報稅，將開票電子信息導(dǎo)入稅務(wù)機關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)庫。同時將企業(yè)開票系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局和企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，電子發(fā)票開具后自動拷貝副本信息直接發(fā)送到網(wǎng)上稅務(wù)局。
2．建立網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控系統(tǒng)。監(jiān)控支付體系由銀行向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況，使稅務(wù)機關(guān)較為便利地從銀行儲存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。
（四）完善電子商務(wù)的稅務(wù)稽查措施
1．對于發(fā)票的稽查。主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時依法申報納稅。
2．對于未開票的網(wǎng)上銷項的稽查。通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行賬戶資金流動情況，檢查其是否已經(jīng)申報納稅；對于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進行交叉核對，檢查其發(fā)票的真實性和準確性。
3．對于會計賬目的稽查。主要檢查其應(yīng)用的會計軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時、準確地錄入會計核算軟件。其中對會計軟件的把關(guān)尤為重要，國家稅務(wù)總局應(yīng)設(shè)置審驗部門專門檢驗會計核算軟件，掌握會計軟件的程序源碼，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求，企業(yè)使用的會計核算軟件必須經(jīng)過審驗并在稅務(wù)機關(guān)登記備案。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行稽查時應(yīng)要求企業(yè)提供會計核算軟件必要權(quán)限的用戶及其密鑰，以在稽查過程中詳細核查所有會計記錄，與相關(guān)紙質(zhì)或電子的票據(jù)、憑證相核對。
4．對電子商務(wù)物流情況的稽查。針對電子商務(wù)的特點，對其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點庫存外，還應(yīng)對特定的場所如港口、車站、機場、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等場所聯(lián)網(wǎng)，獲取實時的物流電子信息，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。
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[2] 郁培文，時啟亮．電子商務(wù)的稅收政策研究[J]．商場現(xiàn)代化，2006，（22）．
查帳征收
查帳征收,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報告表或經(jīng)營成果,向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額,并向稅務(wù)機報送有關(guān)帳冊和資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。因此,這種征收方式比較適用于對企業(yè)法人的征稅。
查定征收
查定征收,是指由稅務(wù)機關(guān)通過按期查實納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況則確定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,財務(wù)會計制度不夠健全、帳冊不夠完備的小型企業(yè)和個體工商戶的征稅。
查驗征收
查驗征收,是指稅務(wù)機關(guān)對某些難以進行源泉控制的征稅對象,通過查驗證照和實物,據(jù)以確定應(yīng)征稅額的一種征收方式。在實際征管工作中,這種方式又分就地查驗征收和設(shè)立檢查站兩種形式。對財務(wù)會計制度不健全和生產(chǎn)經(jīng)營不固定的納稅人,可選擇采用這種征收方式。
定期定額征收
定期定額征收,是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于一些沒有記帳能力,無法查實其銷售收入或經(jīng)營收入和所得額的個體工商戶。
自核自繳
自核自繳,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,自行填開稅款繳納書,自己直接到稅務(wù)機關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機關(guān)批準的會財務(wù)計制度健全,帳冊齊全準確,依法納稅意識較強的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。
代扣代繳、代收代繳
代扣代繳、代收代繳,是指依照稅法規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人,按照稅法規(guī)定對納稅人應(yīng)當繳納的稅款進行扣繳或代繳的征收方式。這種方式有利于加強的對稅收的源泉控制,減少稅款流失,降低稅收成本,手續(xù)也比較簡單。
一、組織領(lǐng)導(dǎo)
為使稅收專項整治工作順利開展，縣政府成立稅收專項整治領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣委常委、縣政府常務(wù)副縣長鐘敏任組長，財政、國稅、地稅、公安、交警、建設(shè)、礦管、水利、重點辦、經(jīng)貿(mào)委、交通、民政等部門主要負責人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組具體負責稅收專項整治工作的指揮、組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)。
二、專項整治的項目及內(nèi)容
（一）個體稅收
1、開展漏征漏管戶的清查。在全縣范圍內(nèi)開展一次漏征漏管戶的清查。清查的重點為：已辦理工商登記但未辦理稅務(wù)登記的單位和個人；按規(guī)定不需辦理工商登記而由有關(guān)機關(guān)批準設(shè)立但未辦理稅務(wù)登記的單位和個人；已辦理稅務(wù)登記但未正常申報納稅的單位和個人。對清查出的漏征漏管戶要按規(guī)定補辦稅務(wù)登記，補繳稅款、滯納金、罰款，并納入稅收管理。
2、進行個體稅負的調(diào)整。（1）進行個體戶納稅定額的核定調(diào)整。按照科學、公平、公正的定額核定方法，對個體戶的定額通過“個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)”重新測算、調(diào)整，對測算定額達到起征點以上的調(diào)整到起征點以上征稅；對原起征點以上稅負偏低的要按照計算機定額系統(tǒng)定額測算的結(jié)果調(diào)高定額。（2）加強個體“雙定戶”以票管稅管理。對2008年起征點以上戶全年發(fā)票超定額補稅超過全年核定征稅總額20%以上的，年月定稅額不得低于其2008年實際月均征收稅額。對2008年未達起征點戶年開具發(fā)票總金額超過3萬元以上的，年全部納入征稅戶管理。（3）實施起征點以下個體戶淡旺季動態(tài)管理。對定額在起征點以下的個體戶，經(jīng)營旺季時，原則上對A類未達起征點戶至少征收一個季度的稅款，對B類未達起征點戶至少征收二個月的稅款，對C類未達起征點戶原則上征收不少于一個月的稅款。
（二）特定行業(yè)稅收
1、開展磚廠、糧食加工、木材加工等行業(yè)以電控稅戶稅收到位情況的清理。對2008年以前按電度結(jié)算應(yīng)補繳的稅款進行清繳入庫。
2、開展砂石、建材經(jīng)銷業(yè)戶的檢查。是否按規(guī)定使用、開具稅務(wù)發(fā)票；是否按照稅收政策規(guī)定如實申報營業(yè)額、繳納稅款。
3、規(guī)范超市、商場、藥品等行業(yè)稅收管理。使用電子收款系統(tǒng)的業(yè)戶應(yīng)按稅務(wù)管理規(guī)定主動向稅務(wù)部門報送電子收款系統(tǒng)銷售收入的電子和紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料。稅負偏低業(yè)戶的定額進行調(diào)高。
三、專項整治時間
自年4月15日開始，至年6月30日結(jié)束。
五、工作要求
1、稅收專項整治工作由財政局、國稅局、地稅局成立專項整治小組組織實施，要精心組織，統(tǒng)籌安排，正確處理好稅收專項整治與納稅服務(wù)和機關(guān)效能建設(shè)的關(guān)系。確保專項整治工作取得實效。
