時間：2023-10-07 15:44:44
序論：在您撰寫民營企業稅收籌劃時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
1民營企業稅收籌劃現狀
從產權方面來看，民營企業具有產權清晰、沒有人或鏈簡潔的優勢，有較大的動力去追求企業利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。
1.1對稅收籌劃的認識誤區
在我國，提到稅收籌劃就聯想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，提高企業經營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導致了稅收籌劃忽視了企業的整體效益。
1.3對稅收籌劃風險認識不足
納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，通過稅收籌劃減輕納負，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中行不通，導致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執行不嚴，政策執行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發展。
2民營企業稅收籌劃現狀因素分析
2.1企業人員素質不高
民營企業，尤其是中小型企業，企業內部財稅人員素質偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學歷方面，民營企業財稅人員以中專、專科學歷居多，民營企業財務人員水平需進一步提高。此外，稅務市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業業主稅收籌劃意識薄弱
大多數民營企業業主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應主要來自企業業主的要求。目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，管理較亂等現象，相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民營企業卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財務公開程度不高
民營企業的財務公開程度很低，這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。
3增強民營企業稅收籌劃能力的對策建議
3.1規范稅收執法
強化法制觀念，稅務人員不但應嚴格按稅法規定依法辦事，依率計征、執法必嚴、違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和規范性，更應確立有效的執法監督制約機制，杜絕自由裁量權的濫用，切實維護民營企業納稅人的合法權益。加強稅務檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業稅收籌劃的主動性。
3.2提高稅務機關的專業服務水平
高水平的稅收專業服務，是民營企業開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導其順應國家產業政策發展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務”，對民營企業更是常?！耙粤P代管”，服務不夠，扶持更不夠。近年來，稅務機關對服務的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務的觀念還有待提高。 稅務人員應加強對民營企業稅收籌劃的業務指導，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導服務，提高民營企業的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務中介機構的服務
民營企業稅收籌劃的健康發展，需要社會中介機構給予支持和服務。稅務中介機構能幫助企業維護自身的合法權益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風險。完善稅務，一方面需要學習借鑒國外相對成熟的稅務做法，可以少走很多彎路；另一方面，應將稅務納入規范的法制軌道，加快稅務的法制建設步伐，同時還應通過法律責任的追究，加強對稅務中介機構行為的約束。
一、民營企業的稅負現狀及其影響
我國民營企業最近幾年的稅負總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費額和稅后凈利潤等4個指標的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠高于19.50%的利潤增長率。民營企業的高稅負所帶來的直接結果是偷逃稅問題。有關學者對2000年的“地下經濟”、“隱性經濟”案例研究中，估計當年我國民營企業偷逃稅總額將達到1260～1890億元，相當于當年政府收入的10%～16%，這個數字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業交納的費用也增長迅速，達到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業的尋租行為以及政府部門或其官員的設租行為，從而阻礙了經濟的正常運轉，并將進一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認為，稅收籌劃是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應該’與‘不應該’以及‘非不允許’與‘非不應該’的項目、內容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。并認為納稅籌劃的基本實質是節稅。而宋獻中、沈肇章則認為稅收籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文傾向于后者，即從企業的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財行為。在這里，關于稅收籌劃的一個關鍵問題是如何看待節稅與避稅。節稅強調在稅收政策的指導下，對納稅方案的優化選擇。而避稅在實踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規避納稅義務。從理論上說，二者的區別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態度，上述兩種有關稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實踐中，要完全區分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據
稅收是國家實現其宏觀經濟政策的重要手段（替代效應、收入效應），但能否起到預期的效果，還要看國家的政策信息是否能準確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調整運用的過程。因此，稅收效應和稅收調控理論是稅收籌劃的理論依據，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權益的體現，是對國家宏觀調控的積極回應。同時，稅收調控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區域及其可能性。
3.關于避稅問題的逆向思維
無論是節稅還是避稅，其過程都是一個企業與政府稅務部門博弈的過程。當作為規則制定者的政府部門選擇了一個有缺陷的規則時，作為理性經濟人的企業必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優決策。當企業做出這一行動時，政府則應及時調整并完善規則，并最終形成納稅均衡。因此，一項避稅行為最終引發了規則的完善、課稅目的的實現以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應，那么，我們就應該關注一下政府的涉稅行為，是因為成本高還是沒有履行應負的職責?
三、民營企業稅收籌劃的現狀及影響因素分析
從產權方面分析，民營企業具有產權清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優勢。因此，按照委托理論，民營企業應有較大的動力去追求企業利潤的最大化，對于能夠實現這一目標的稅收籌劃當然也應當有足夠的重視。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業中，存在大量的中小型企業（調查顯示，資產規模與銷售規模都在1000萬元以下的占70%以上），企業內部相關財稅人員的素質偏低，難以進行有效的稅收籌資，而稅務市場不完善，一般的財稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據2003年對珠三角民營企業的問卷調查，代表最高財務水平的財務經理來看，其學業雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學水平以上的只占22.08%。進而可以推論，財務經理以下的一般的財務人員的水平顯然更需要進一步的提高。
2.民營企業的業主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業的稅收籌劃應主要來自企業業主的有效安排。而目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，稅費偏高，管理較亂的現象還比較嚴重，導致一些企業轉而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經或正在發生的機會成本有多大。
3.稅費偏高還是民營企業偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業不按規定作賬的原因”這一調查項目，有26.48%的企業認為是增值稅負太重，有28.57%的企業認為是所得稅負太重，有18.38%的企業認為是為了避免攤派和收費，這三者之和達到了73.43%。結合偷逃稅款與“不按規定作賬”的緊密關系，我們很容易看出高稅負與偷逃稅的因果關系以及因此導致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:
調查項目選項企業數百分比
企業不按規定做賬的原因是:增值稅負太重31726.48%
所得稅負太重34228.57%
為了取得銀行貸款12410.36%
避免攤派和收費22018.38%
其他19416.21%
4.民營企業的財務公開程度很低。這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而，嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業的財務公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
調查項目選項企業數百分比
財務公開程度只對企業老板53935.21%
高級經理層(全部信息)31820.77%
高級經理層(部分相關信息)25816.85%
特定披露對象22014.37%
其他19612.80%
四、民營企業應盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權益，但應注意以下基本的原則:
1.民營企業一定要按照穩健性的原則進行稅收籌劃，避免違法現象的發生。民營企業面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個現實問題。同時，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風險，利率變動的風險等等。因此，民營企業應及時獲取稅收環境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹慎地進行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負損失。這一點要求企業及時掌握稅法的一些特定要求，進行恰當的會計處理。稅務籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規、國家政策等很可能在今后的時間發生變化，因此，收益與風險并存。實際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財稅人員的業務水平。眾多中小型民營企業也正是缺乏業務水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業，特別是廣大中小型企業，一定要把握成本－效益原則，并且要結合自身的實際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個企業都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務于財務決策的原則。事實上，納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當地選擇籌資渠道及還本付息方法等來達到節稅的目的，而籌資決策就是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業領導，下至一般的財務工作者，在決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個別上市公司在發放現金股利時，未考慮納稅問題，結果是將現金股利發給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實在是冤枉。另外，企業應充分利用財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學性和準確性。
【關鍵詞】民營企業稅收籌劃博弈
隨著我國稅收制度的日趨完善，依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀求最大的經濟利益，已經成為企業理財的共識。民營企業作為新的經濟增長亮點，應重視并積極地進行稅收籌劃，在合理降低稅負的同時實現企業經濟利益的最大化。
一、民營企業的稅負現狀及其影響
我國民營企業最近幾年的稅負總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費額和稅后凈利潤等4個指標的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠高于19.50%的利潤增長率。民營企業的高稅負所帶來的直接結果是偷逃稅問題。有關學者對2000年的“地下經濟”、“隱性經濟”案例研究中，估計當年我國民營企業偷逃稅總額將達到1260～1890億元，相當于當年政府收入的10%～16%，這個數字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業交納的費用也增長迅速，達到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業的尋租行為以及政府部門或其官員的設租行為，從而阻礙了經濟的正常運轉，并將進一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認為，稅收籌劃是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應該’與‘不應該’以及‘非不允許’與‘非不應該’的項目、內容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。并認為納稅籌劃的基本實質是節稅。而宋獻中、沈肇章則認為稅收籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文傾向于后者，即從企業的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財行為。在這里，關于稅收籌劃的一個關鍵問題是如何看待節稅與避稅。節稅強調在稅收政策的指導下，對納稅方案的優化選擇。而避稅在實踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規避納稅義務。從理論上說，二者的區別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態度，上述兩種有關稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實踐中，要完全區分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據
稅收是國家實現其宏觀經濟政策的重要手段（替代效應、收入效應），但能否起到預期的效果，還要看國家的政策信息是否能準確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調整運用的過程。因此，稅收效應和稅收調控理論是稅收籌劃的理論依據，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權益的體現，是對國家宏觀調控的積極回應。同時，稅收調控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區域及其可能性。
3.關于避稅問題的逆向思維
無論是節稅還是避稅，其過程都是一個企業與政府稅務部門博弈的過程。當作為規則制定者的政府部門選擇了一個有缺陷的規則時，作為理性經濟人的企業必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優決策。當企業做出這一行動時，政府則應及時調整并完善規則，并最終形成納稅均衡。因此，一項避稅行為最終引發了規則的完善、課稅目的的實現以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應，那么，我們就應該關注一下政府的涉稅行為，是因為成本高還是沒有履行應負的職責?
三、民營企業稅收籌劃的現狀及影響因素分析
從產權方面分析，民營企業具有產權清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優勢。因此，按照委托理論，民營企業應有較大的動力去追求企業利潤的最大化，對于能夠實現這一目標的稅收籌劃當然也應當有足夠的重視。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業中，存在大量的中小型企業（調查顯示，資產規模與銷售規模都在1000萬元以下的占70%以上），企業內部相關財稅人員的素質偏低，難以進行有效的稅收籌資，而稅務市場不完善，一般的財稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據2003年對珠三角民營企業的問卷調查，代表最高財務水平的財務經理來看，其學業雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學水平以上的只占22.08%。進而可以推論，財務經理以下的一般的財務人員的水平顯然更需要進一步的提高。
2.民營企業的業主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業的稅收籌劃應主要來自企業業主的有效安排。而目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，稅費偏高，管理較亂的現象還比較嚴重，導致一些企業轉而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經或正在發生的機會成本有多大。3.稅費偏高還是民營企業偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業不按規定作賬的原因”這一調查項目，有26.48%的企業認為是增值稅負太重，有28.57%的企業認為是所得稅負太重，有18.38%的企業認為是為了避免攤派和收費，這三者之和達到了73.43%。結合偷逃稅款與“不按規定作賬”的緊密關系，我們很容易看出高稅負與偷逃稅的因果關系以及因此導致輕視稅收籌劃的可能。
4.民營企業的財務公開程度很低。這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而，嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業的財務公開情況看，其信息披露程度是很差的。
四、民營企業應盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權益，但應注意以下基本的原則:
1.民營企業一定要按照穩健性的原則進行稅收籌劃，避免違法現象的發生。民營企業面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個現實問題。同時，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風險，利率變動的風險等等。因此，民營企業應及時獲取稅收環境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹慎地進行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負損失。這一點要求企業及時掌握稅法的一些特定要求，進行恰當的會計處理。稅務籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規、國家政策等很可能在今后的時間發生變化，因此，收益與風險并存。實際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財稅人員的業務水平。眾多中小型民營企業也正是缺乏業務水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業，特別是廣大中小型企業，一定要把握成本－效益原則，并且要結合自身的實際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個企業都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務于財務決策的原則。事實上，納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當地選擇籌資渠道及還本付息方法等來達到節稅的目的，而籌資決策就是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業領導，下至一般的財務工作者，在決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個別上市公司在發放現金股利時，未考慮納稅問題，結果是將現金股利發給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實在是冤枉。另外，企業應充分利用財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學性和準確性。
作者單位:李佩琪廣州奧桑味精食品有限公司
王宗會暨南大學會計系
參考文獻:
1.宋獻中、沈肇章:《稅收籌劃與企業財務管理》，廣州:暨南大學出版社，2002年。
2.蓋地:《納稅申報與納稅籌劃》，立信會計出版社，1998年。
3.石本仁、王宗會:《民營企業會計信息失真的問卷調查分析》，財會通訊，2004年。
關鍵詞：民營企業；稅收籌劃；稅前列支
一、國內外稅收籌劃現狀
目前，稅收籌劃受到西方發達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業性也有了一定程度的進步，有關的理論研究不斷增多。在一些經濟發達國家，稅收籌劃已成為高度專業化的行業。從國外的稅收籌劃現狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經相當成熟。但目前國內關于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經濟的進一步發展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經濟日趨全球化的背景下，經濟快速發展，民營企業正試圖通過稅收籌劃實現低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經濟實力和企業利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發展，其幫助民營企業合理地進行資源配置，使得民營企業有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發展狀況同發達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發展水平以及實踐應用的范圍上看，還需要進一步發展。
二、民營企業融資過程中的融資方式
首先是外部融資，根據外部資本來源與企業的實際關系?？煞譃橹苯尤谫Y和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權并享有相關股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構發行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現資金融通的過程。與外部融資相比，企業內部融資方式的優勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業進行日常經營、經營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業融資的首選。只有當企業的內部融資不能滿足其資本需求時，企業才會考慮選擇外部融資。
三、融資租賃形式
融資租賃形式是近年來出現的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關的設備和設備?？梢耘c承租人訂立融資租賃合同，規定承租人將花錢購買設備并將其租賃給企業使用。在此期間，企業應承擔設備租賃直至合同期滿。根據當時的市場折舊率，購買這套設備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設備，將節省資金投資于其他生產環節。
四、民營企業融資過程中的稅收籌劃運用
（一）企業負債融資的稅收籌劃
由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優融資構造，也就是說，企業在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業選擇最佳融資方案和財務決策是稅務籌劃的優勢之一，取決于企業的具體情況，在金融租賃和對金融機構的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標，當利息或稅項前的投資回報高于債務成本時，只有當增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業的整體效益。實現企業價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業應選擇最佳的基本結構和融資結構。企業在進行稅收籌劃時不應該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業價值最大化的方案。1.企業間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關方之間進行貸款，對集團公司而言，設立金融中心（核心控股企業）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優勢就可以對外用于整體募款和財務風險；可分為層次，解決集團內融資，調整基金結構和負債比率。因此，除了集中的財務職能所帶來的成本節約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內部借貸在兩個稅率不同的企業之間轉移稅收負擔；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規劃來實現（適用于利息收入稅率低于企業所得稅稅率的情況）；以及集中優勢資金，有效利用閑置資金和轉移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業在經濟發展中要發展薄弱環節、支柱產業和新產品，可以從地方預算和地方政府預算中獲得貸款。銀行貸款是企業最常用的融資渠道之一，但借款規模一般受限于可抵押資產的數額或融資的信譽程度。企業的經營效率在決定貸款發放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發行債券是現代企業籌集債務資金的重要途徑。發行債券的優勢在于擁有廣泛的融資目標和龐大的發行市場。通過發行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業享受利息稅的時間價值利益的抵免。
（二）發行股票融資的稅收籌劃
股份發行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優先股，獲取股息的權利是普通股股東還是優先股股東都享有的權利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規定。由于以上規定，就是發行股票企業支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業承擔了很重的所得稅稅負。根據上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內分期付款，對外商投資公司來說，稅務規劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當企業接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當企業接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業稅收籌劃最為有利的就是這種融資結構，減少了稅收負擔同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務利息是在這個時候，減輕稅負和提高權益資本的利率可以增加債務數額，這是不容忽視的因素，如風險因素的存在和風險成本的增加。確定適當的債務規模和比率是普通股融資稅收規劃的關鍵。企業決定發行普通股籌集資金時，必須從節稅的角度確定企業注冊資本的最低限額（即債務的最高限額），因為注冊資本的規模與稅收有很大的關系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規模將對債務資本的調動產生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務資本，通過這種方式，債務利息作為稅前扣除，所得稅收入?？傮w而言，這種融資結構最有利于企業的稅收負擔。注冊資本的交付時間也與企業的稅務負擔有關。如果企業不能享受所得稅的收益，如果企業被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業的稅務負擔。雖然增加債務數額可以減輕稅收負擔，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風險因素和風險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關鍵是要確定適當的負債規模和比率，并據此進一步界定股權融資的有效限額。1.目標權益資本規模和權益資本比率的確定（1 ）確定企業每股收益的每股收益目標EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業的目標權益資本規模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發行普通股股數：U為優先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權資本規模與權益資本比率雖然負債增加可以產生杠桿效應，但企業股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業股本資本低于這一限度，就會損害凈資產收益率。
結束語：
雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規定，并必須同時執行。充分發揮企業整體效益是企業稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務規劃中的一個重要問題，防范風險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規劃方法在一定時期內是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據相應的變化調整納稅籌劃的方法，以免被稅務機關及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內和國際稅法是稅務規劃者的必要條件，同時，應具備相應的會計、投資、財務管理專門知識。稅務規劃師還必須加強與主管稅務機關的溝通和聯絡。因此，有利于稅務機關接受企業的納稅籌劃行為。稅務機關需要稅務機關審批的，應當按照相應程序辦理。降低企業納稅籌劃的風險是基于企業稅收籌劃方案的合法性，并結合對會計制度和會計準則的相關規定的情況。
參考文獻
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關鍵詞：民營制造企業；稅收籌劃；財務管理；策略
一、民營制造企業開展稅務籌劃工作的重要意義分析
（一）稅收籌劃可以實現民營企業的財務管理目標，最大限度地發揮企業效益
通過稅收籌劃工作，民營制造企業能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規。進而可以根據民營制造企業的發展現狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業實現最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業可以根據稅收優惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業實現財務管理企業效益最大化的目標。
（二）稅收籌劃可以促進民營企業經營管理能力的明顯提高
企業的稅收籌劃工作是實現企業資金，成本和利潤的最優配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業管理水平的提高。如果一個民營制造企業想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現代民營制造企業制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規范化，合法化。
（三）稅收籌劃可以促進民營企業更深入，更全面地了解相關法律法規
近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業和企業的稅收籌劃做了一些新的規定和調整。如果民營制造企業想減輕更多的企業稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規和相應的制度規定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規。
二、基于財務管理視角的民營制造企業稅收籌劃的具體策略
由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業自身的納稅意識，又提升企業的財務管理能力與水平，加快實現“企業利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業健康及可持續快速發展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：
（一）民營制造企業應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險
隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規合理安排民營制造企業的避稅計劃風險。民營制造企業應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。
（二）加強民營企業財務人員的稅收籌劃業務水平
當前，在民營制造企業，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業的稅收籌劃和企業會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業降低稅收規劃風險的先決條件。這就要求企業不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業必須加強對財務人員的納稅專業知識，專業技能的培訓，確保企業按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業納稅進行合理的規劃"，豐富財務人員對稅務規劃的知識，進而提升財務人員的稅務規劃的本領與能力。
（三）加強民營企業稅收籌劃風險控制體系建設
無規矩、無以成方圓。如果民營制造企業想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業要注意全面深入地研究自身的中長期發展戰略目標和規劃，并結合當前企業的發展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續性的掌握各類稅收動態信息，并根據法律法規的不斷完善對企業的稅收籌劃規劃與思路進行必要的完善與優化，進而使企業的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業稅收籌劃的過程中，要注重企業自身的整體經營管理效益，同時全面深入考慮企業自身的發展目標，進而實現納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。
關鍵詞：民營建筑企業 稅收籌劃 主要稅種 征收制度
稅收籌劃是現代社會中一種新興的理財行為，企業作為納稅主體在國家相應稅收政策導向的基礎上，在企業內部可以對涉稅項目或活動進行一定的統籌與運作，以期獲取財務管理收益。作為一種前期的理財行為，稅收籌劃本身就具有計劃性、經濟預測性特征，企業應該依據相關的稅收法律規定，在合規的范圍內進行。民營建筑企業要想在激烈的市場競爭中生存，通過必要的稅收籌劃可以在很大程度上節約經營成本，對企業的長遠運營是非常有必要的。
一、稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃概念
稅收籌劃（Tax Planning）興起于20世紀30年代中期，并于50年代開始在西方國家推廣開來，稅收籌劃的專業性也逐漸得到突顯，企業在合法性前提下研究與制定少納稅策略顯得十分普遍。在我國，稅收籌劃興起較晚，受制于傳統的計劃經濟體制的觀念，人們對稅收籌劃缺乏必要的理解與認知，我國稅收籌劃當前正處于初級階段，在稅制建設、稅收籌劃規定等方面尚未有具體定論。
稅收籌劃概念有廣義與狹義之分：從廣義上看，稅收籌劃被看做是一種可以實現節稅、避稅、轉嫁稅負等行為的綜合體，在籌劃范圍上為納稅人提供了更加廣闊的空間；從狹義上看，節稅被看做是稅收籌劃的基本內容，各國稅務機關也普遍認同企業在合法條件下，可以通過對內部生產經營或其他經濟活動的統籌安排達到合理較少稅負的目標。從企業稅收籌劃的實際執行過程看，廣義上的稅收籌劃應用性較強，納稅人也較多按照其規定范圍進行廣義的稅收籌劃活動。
（二）稅收籌劃內容與途徑
廣義上的稅收籌劃主要包括三個層面的基本內容：一是節稅籌劃。節稅籌劃是一種較為普遍的稅收籌劃，納稅人在遵循稅收政策的前提下，可以充分利用稅收政策在起征點、減免稅收等方面的優惠條款進行企業內部籌資、安排經營等活動。企業合法節稅行為不僅能夠在一定程度上減少企業稅收負擔，同時有利于發揮國家稅收政策的宏觀調控作用。二是避稅籌劃，企業納稅人在掌握相關稅收知識與會計知識基礎上，可以通過合法的經濟行為規避或減輕稅負負擔。三是稅負轉嫁籌劃。企業納稅人可以通過經濟手段（如價格調整等）將自身的稅負壓力轉嫁到其他主體身上，在市場間的商品流通中，經常可見商家將稅負轉移至消費者或其他主體方面的稅負轉嫁行為。
稅收籌劃的途徑主要通過縮小稅基及選用低稅率、規避納稅義務及稅負轉嫁和利用稅收優惠政策延遲納稅三個方面進行。縮小稅基及選用低稅率原因是，稅基是隨計稅的依據發生變化的，與產生生產銷售方式存在一定的聯系，通過縮小稅基或降低稅率，實現降低納稅的目的。作為納稅人，將自有資產通過一定的方式轉到公司賬上，降低個人納稅負擔，還可以在此基礎上增加企業的稅后收益。而稅負轉嫁是指納稅人的應交稅款轉由他人負擔的過程。同時，我國的稅收優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，與國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。
二、稅收籌劃對民營建筑企業的重要性分析
企業稅收籌劃從其具體實施途徑看，可以理解為優惠性稅收籌劃和節約型稅收籌劃，無論是哪種類型的稅收籌劃都會直接為企業減輕稅負壓力，使企業獲取一定的經濟效益。對于民營企業而言，合理的稅收籌劃能夠為其節省或創造生產發展的有利條件，從依法理財的角度實現企業生產再投資、擴大規模等活動，從而進一步凝聚資源優勢，提升企業市場競爭力。
我國的民營建筑企業作為我國經濟發展的一個組成部分，在當前社會的經濟發展中具有重要意義。但是，很多民營建筑企業面對激烈的內部競爭環境，要想實現自身的生存與發展，必須依靠對現有政策的準確解讀。稅收制度在我國發展相對較晚，在很多方面存在一定的問題與不足，民營建筑企業進行適當的稅收籌劃對企業發展也是非常重要的。通過對民營企業進行稅收籌劃，可以很好地幫助和引導企業對稅收政策的認識，通過合法的方式降低企業稅收負擔，增加自身的財務收入，不但規范了自身財務管理，更提高了企業的市場競爭力。
三、建筑企業主要稅種及其征收制度
（一）營業稅
建筑企業營業稅是指我國對境內提供建筑勞務活動的企業按照其營業額進行計算的流轉稅形式，其主要征稅范圍包括建筑、修繕、安裝、裝飾以及其他相關建筑性活動。營業稅是建筑企業最大的涉稅稅種，建筑企業稅收籌劃活動應以營業稅為重點，同時針對營業稅空間較小的特點，根據行業或具體業務屬性進行相關籌劃研究與預測。從當前我國的稅收政策來分析，我國建筑企業的營業稅按照工程收入的3%計算繳納。對于施工項目，施工單位如果與發包單位簽訂合同，應該按照合同規定的付款日期支付營業稅，對于合同沒有明確付款時間的，繳稅時間應該為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。
（二）房產稅
我國現行企業房產稅是在第二步利改稅之后開始起征的，是對建筑企業房產及由房產形態表現的財產為征收對象的一種形式。房產稅采取比例稅、從價計征的方式，其具體的計稅依據有兩種：房產計稅余值和房產租金收入。
（三）土地增值稅
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅的納稅人應為：轉讓國有土地使用權、土地上建筑物及其附著物（轉讓房地產）及其取得收入的單位或個人。同時，財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）規定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉讓的，應征收土地增值稅。房地產企業是主要的土地增值稅繳納主體，土地增值稅的稅收籌劃應該在遵循相關政策規定的基礎上，降低土地增值稅的稅率，在減少增值稅率的基礎上，通過減少增值額或增加扣除項目金額等形式進行稅收籌劃安排。
（四）企業所得稅
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的計算公式為：所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%），這里的應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。企業所得稅減免主要是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而采取的一項靈活調節措施。當前國家結合不同區域、不同行業的特點制定了不同的免稅優惠。比如，民族區域自治地方的企業經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；對于法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。比如，跟當地稅務專管員申請每季度交企業所得稅，不要每次代開發票都繳企業所得稅，否則就會多繳。業務收入全額作為營業收入來做，項目經理所發生的各項費用作成本。對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。
四、民營建筑企業有效實施稅收籌劃的基本思路
（一）合理定位稅收籌劃重點稅種
民營建筑企業進行稅收籌劃的最終目的在于降低稅收上繳比例，從而減少企業負擔。在稅收籌劃過程中，不同的稅種所帶來的效益是不同的。因此，企業在進行稅收籌劃時要分清主次，圍繞企業主要涉稅項目進行合理籌劃，避免全面籌劃卻收效甚微的情況發生，不分重點的稅收籌劃不僅難以達到節稅目的，反而浪費企業大量的人力、物力、財力等資源。從建筑企業稅收籌劃過程看，主要稅種中營業稅、土地增值稅、所得稅占據其繳納稅款的90%以上，而企業營業稅又在三者中占據較大份額，因此對建筑企業的稅收籌劃應該強調以上三種稅種的節稅規劃，充分利用國家的稅收優惠政策獲取收益。
（二）在合規范圍內采取適當的稅收籌劃技巧
現代財務管理理論中，常規性稅收籌劃方法有：成本調整法、收入控制法，同時也包括按照稅收環境特征進行相應稅收籌劃安排的靈活性處理方法。在企業實施稅收籌劃的過程中，注意在準確理解國家稅收相關政策的基礎上，加強對企業內部主要經濟活動的研究與分析，在合規的范圍內選擇適當的稅收籌劃技巧，以實現企業最大限度的自我效益。對于民營建筑企業而言，稅收籌劃對于企業的長遠運營是非常有必要的，但是在稅收籌劃的過程中，可能需要大量的人力、物力參與。而稅收籌劃在短時間內可能難以給企業帶來立竿見影的效果，所以在操作的過程中，需要在合理的范圍內采取適當的技巧，最大限度地節約成本。建筑企業主要稅種有營業稅、個人所得稅、房產稅、土地增值稅、企業所得稅等，不同的稅種采取稅收籌劃的策略是不同的，這些都需要專業的財務管理人員針對公司的情況進行具體分析。從企業營業稅籌劃看，民營建筑企業的適用稅率并不高，但是如果按照業務進行全額繳納，也會形成較大的稅負壓力，造成重復性納稅等稅收管理問題。就建筑行業而言，在營業稅籌劃上可以采取簽訂第三方合同的形式修改交易方式，以本項主營業務為主進行合同簽訂，只按照合同的“建筑業”3%的稅率繳納營業稅，這種以簽訂三方合同或多方合同的形式進行款項的周轉或代收，不僅能夠依法合理避稅，同時也可以消除營業稅重復繳納的問題。
五、結束語
隨著改革開放的不斷推進，社會經濟得到了很大程度的發展，人民生活水平得到了很大程度的提高，稅收籌劃作為企業合法減少繳稅的重要理念也開始深入人心。作為民營建筑企業而言，想要在當前的社會競爭中獲得生存，采取合理、合法的經營策略是尤為重要的，因此企業需要不斷改進傳統的稅收管理模式，加強對稅收籌劃的研究力度，以達到稅后利益最大化的目標。
參考文獻：
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當前，我國民營經濟在促進國民經濟發展，活躍市場，解決勞動力就業，改善人民生活，增加地方財政收入等方面，正發揮著日益重要的作用。但是，大多數生產性民營企業，由于內外兩個方面因素的影響，在市場競爭中仍處于弱勢。從內部因素來看，生產性民營企業人員素質不高，管理水平較低，研發能力不足，產品競爭力較弱，資金短缺，融資困難。從外部因素來看，面對全球經濟一體化，市場競爭更為激烈，而且我國現行的企業所得稅實行的是內、外資企業有別的所得稅政策，使得生產性民營企業的待遇低于外商投資企業，同時又由于生產性民營企業自身的局限，使得國內大型企業享受的稅收優惠政策得不到充分運用，導致生產性民營企業的稅收成本較高。因此，廣大生產性民營企業迫切需要充分利用國家稅收政策的差異性和不完善性及生產性民營企業自身的經營特點與所處的有利經濟形勢，有效的進行稅收籌劃，以降低稅收成本支出，獲取最大的稅收收益，提高企業的競爭力。
一、生產性民營企業開展所得稅籌劃的一般途徑
（一）選擇合適的企業經營組織形式進行籌劃
在現行的稅收制度下，不一樣的企業組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產性民營企業必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負擔的組織形式。
例如，納稅人M是一家小型襪子生產企業，預計營業利潤25萬元。如果該廠以公司形式進行注冊登記，就需要繳納企業所得稅，稅率為33%。經營者所分配的稅后利潤還要繳納個人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：
應納公司所得稅=250000×33%=82500（元）
公司稅后利潤=250000-82500=167500（元）
應納個人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）
稅后凈收益=167500-51875=115625（元）
如果該廠以合伙人的形式進行注冊登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：
應納個人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）
稅后凈收益=250000-80750=169250（元）
與前者相比，以合伙人形式注冊登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對應，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實現稅后利益最大化應選擇合伙企業形式。
（二）充分利用稅收優惠政策進行籌劃
稅收優惠政策是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規定。充分、合理的利用稅收優惠政策可以使納稅人將資金投向不需負擔稅收或負擔較輕的地區、產業、行業或項目上，達到節稅增收的目的。
1．地區優惠政策。國家為支持某區域的發展，一定時期內會對其實行政策傾斜。因此，生產性民營企業在選擇投資區域時，須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差異及區域性稅收優惠政策，選擇整體稅負相對較低的地點投資，以獲得最大的節稅利益。
2．行業優惠政策。國家為調整產業結構，對高新技術企業、利用“三廢”產品生產的企業、舉辦知識密集型項目和基礎設施及興辦第三產業的企業給予稅收優惠。這些優惠政策在對企業經營行為進行正確引導的同時，也節約了企業資金。因此，生產性民營企業在選擇行業時，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業，以充分享受優惠政策，有效降低企業稅負。
3．人員聘用優惠政策。我國現行所得稅法對企業安置城鎮待業人員有減免優惠，凡企業安置城鎮待業人員人數占職工總數超過60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產性民營企業可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來企業工作，充分享受人員聘用上的稅收優惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業，原有員工10人，由于其經營得當，便想進一步擴大規模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創業階段，各方面負擔較重，于是便向稅務專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮勞動就業服務企業，在本年度安置待業人員16人就可以使當年安置待業人員超過企業從業人員總數的60%，經主營稅務機關批準，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負擔。
（三）合理進行技術開發與技術改造進行籌劃
1．合理安排技術開發投資。所得稅稅法規定：企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用可以按實際發生額列支，而且企業上述各項費用應逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業，可以再按實際發生額的50%抵扣應稅所得額。生產性民營企業享受該優惠可從兩方面來籌劃：一是選擇適當的投資年度，主要是考慮年度的應納稅所得額，這關系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術開發費的數額。對跨年度連續性的技術開發，合理分配各年技術開發費的數額，保證各年的增長幅度都在10%以上，因為分年抵扣對年度的應納稅所得額要求抵，可充分享受優惠。
例如：2001年3月鴻達公司開始進行一項技術開發，預計2002年底完成，總投資240萬元。其1999年的技術開發費支出為100萬元，企業的盈利水平穩定，其2001年、2002年的應納稅所得額均為65萬元。有3種技術開發費支出方案：
方案一：2001年、2002年分別投資160萬元、80萬元
方案二：2001年、2002年分別投資110萬元、130萬元
方案三：2001年、2002年分別投資100萬元、140萬元
不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計算分析見下表：
2．合理利用國產設備進行技術改造。所得稅稅法規定：凡在我國境內投資符合國家產業政策技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額中延續抵免，但抵免的期限最長不超過5年。
生產性民營企業可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤，將利潤通過合法的手段轉移到抵扣的年度。如果企業抵扣年度的企業所得稅額較多，或者購買設備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優惠。二是不改變年度利潤的前提下，選擇適當的投資年度。選擇不同的年度進行投資，所能實現的新增稅款數額不同。因此，正確把握投資的年度對企業充分利用稅收優惠政策具有很大的現實意義。
（四）正確選擇會計處理方法進行籌劃
生產性民營企業在生產經營活動中發生的成本費用的大小直接影響企業利潤的大小，從而影響企業應納稅額的多少，會計處理方法選擇對計入當期成本費用大小有直接影響。生產性民營企業應規范會計核算，根據法規，結合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場物價波動變化趨勢因素的影響，選擇有利的會計處理的方法，達到減輕企業稅負，增大企業利潤的目的。
（五）用足費用扣除標準限額進行籌劃
現行所得稅稅法規定，企業費用扣除分為據實扣除項目和按標準限額扣除項目兩種。生產性民營企業如果能合理的劃分兩部分扣除項目，用好限額扣除的政策，原來只能在企業所得稅后列支的費用就會轉化為稅前扣除費用。如稅法對企業為雇員支付的各種社會保障性繳費及企業支付的廣告費和宣傳費等等，均有扣除比例規定，而對企業研究開發費用有不受比例限制據實扣除的規定。生產性民營企業在尋求企業發展的決策上，應充分利用優惠空間，開發新產品，改變產品結構單一的狀況，提高競爭力。
二、生產性民營企業開展所得稅籌劃的效應分析
（一）有利于減少生產性民營企業的稅收支出
稅收的無償性決定了企業稅款的支付是現金的凈流出，且沒有與之相配比的收入。在生產性民營企業中，除了正常經營性支出外，稅收支付是非經營性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業應盡的義務，但是繳納稅款必竟是納稅人在經濟利益上的一種喪失。生產性民營企業通過對籌資，投資和經營管理等活動進行稅收籌劃，充分利用稅收優惠政策，調整企業的生產經營方式方法，就可以避免或減少企業稅收支出，從而實現企業收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進行的，這樣企業就不會因為偷稅、騙稅而擔驚受怕或被處罰，從而規避了因為違反稅法而招致經濟上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業經濟利益達到最大化。
（二）有利于降低生產性民營企業的納稅風險
稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的體現。合法性是稅收籌劃的基本前提，納稅人員只有認真學習和掌握各項稅收法律法規，正確領會稅收立法精神，隨時關注稅收政策的變化，才能成功進行納稅方案的優化選擇，獲取最大的稅收利益。目前，進行稅收籌劃的企業，大多都是一些跨國公司、三資企業和大中型企業，這些企業的納稅行為一般比較規范，其中有的還是納稅先進單位，這就說明稅收籌劃搞得好的企業納稅意識比較強，納稅風險較小。生產性民營企業需要克服自身條件的限制，加強對稅法內容的了解，充分運用稅收優惠政策，以促使生產性民營企業在謀求合法稅收利益的驅動下，主動地學法、守法、用法，自覺地履行納稅義務，最大限度的降低納稅風險。
