時間：2023-08-27 14:56:11
序論：在您撰寫加強稅收風(fēng)險管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑
所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風(fēng)險管理有所幫助。
一、針對企業(yè)稅收風(fēng)險管理特點的分析
（一）企業(yè)的特征
稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險大。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在風(fēng)險
企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。
（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響
由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。
二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險管理面臨的問題及現(xiàn)狀
（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求
主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。
（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)
一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。
（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理干部隊伍
在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團隊。現(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。
三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式的選擇與思考
建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中存在的問題。
（一）堅持三項原則
一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。
（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變
這些都是需要與稅務(wù)管理部門達成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，開展稅收風(fēng)險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運轉(zhuǎn)。
（三）理順工作關(guān)系
目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門操作過程。
（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險管理信息平臺
建立稅收風(fēng)險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。
（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率
在企業(yè)稅收風(fēng)險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。
四、總結(jié)
對企業(yè)稅收風(fēng)險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的先進經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險管理事項，來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險超前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。
參考文獻
[1] 李光谷.財務(wù)管理概論[J].西南政法，2006（11）.
[2] 潘東風(fēng).信息社會稅收工作何去何從[J].稅務(wù)研究，2007（3）.
關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險；管理
中圖分類號：F279.23文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的概念
企業(yè)稅收風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險。
2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風(fēng)險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風(fēng)險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負擔(dān)等風(fēng)險，而采取風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險存在的原因和現(xiàn)狀
(一)企業(yè)稅收風(fēng)險意識不足
雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
納稅意識缺乏和風(fēng)險意識不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風(fēng)險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風(fēng)險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。
(二)企業(yè)核算與稅收政策不符
1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。
2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險預(yù)警機制
部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險控制和預(yù)警機制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。要對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險預(yù)警機制，對稅收風(fēng)險進行因素分析，對稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險時期、風(fēng)險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風(fēng)險和認定和評估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。
三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施
(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識
企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。
(二)增加稅收政策熟悉程度
增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。
(三)建立稅收風(fēng)險控制體系
1.建立專門的風(fēng)險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進行。
2.形成稅收風(fēng)險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險防范機制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險防范制度化。
四、結(jié)論
在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國稅收風(fēng)險問題探討[J].經(jīng)濟縱橫,2011(04).
[2]李漢文.芻議稅收風(fēng)險的定義及危害[J].稅務(wù)研究,2008(08).
一、加強稅收風(fēng)險管理的必要性
優(yōu)化服務(wù)和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時間，是稅務(wù)機關(guān)簡政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過程中，稅收執(zhí)法風(fēng)險、執(zhí)法責(zé)任的加大，使得在服務(wù)管理過程中控制風(fēng)險，加強風(fēng)險管理十分必要。
二、加強稅收風(fēng)險管理的手段
加強稅收風(fēng)險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問責(zé)。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級納稅評估機構(gòu)、風(fēng)險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現(xiàn)了國稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進一步統(tǒng)一、加強“風(fēng)險”應(yīng)對方式；稅管員職責(zé)的調(diào)整以及強化重點稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國稅部門監(jiān)管運行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。
三、加強稅收風(fēng)險管理需解決的問題
為更好的加強稅收風(fēng)險管理，首先要加強稅收風(fēng)險管理的分析，查找風(fēng)險點，找準(zhǔn)切入點，達到事半功倍的效果。稅收風(fēng)險管理辦公室應(yīng)運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風(fēng)險分析與管理的手段之一。
（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風(fēng)險管理。
首先要有可供分析的數(shù)據(jù)
1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。
雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預(yù)售許可信息；針對藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關(guān)單位的信息共享平臺，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。
2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。
稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部信息采集主要來源于納稅人的申報及內(nèi)設(shè)部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實，對數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關(guān)重要的作用。
提高內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機關(guān)各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)越來越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種渠道不一而足。
稅務(wù)機關(guān)使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改也越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。
其次要有進行分析的手段和部門
稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風(fēng)險分析管理辦公室，由專門的機構(gòu)來完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對性地進行強化培訓(xùn)，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。
（二）如何更好的利用分析結(jié)果進行風(fēng)險管理。
優(yōu)化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風(fēng)險管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的業(yè)務(wù)骨干集中起來，對重點稅源、重點企業(yè)、重點行業(yè)加強有針對性的管理，實現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學(xué)管理、精細管理的轉(zhuǎn)變。
（三）如何建立更省時省力的加強稅收風(fēng)險管理的長效機制。
關(guān)鍵詞：公司體制；稅務(wù)管理；稅收籌劃風(fēng)險
中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業(yè)稅務(wù)管理是達到企業(yè)經(jīng)濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進入國內(nèi)市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險。何為稅收籌劃風(fēng)險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業(yè)稅務(wù)管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平
企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會計法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進一步加強企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
（二）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益進行的。而稅務(wù)管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置
企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以進行合理的投資，通過科學(xué)的籌資和先進的技術(shù)改造，進而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險。當(dāng)然，這種風(fēng)險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風(fēng)險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險包含多方面的內(nèi)容。
1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險。這種風(fēng)險又稱為法律風(fēng)險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險。
2.經(jīng)營性稅收籌劃風(fēng)險。經(jīng)營性的稅收籌劃風(fēng)險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風(fēng)險。
3.效益性稅收籌劃風(fēng)險。效益性稅收籌劃風(fēng)險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風(fēng)險。
4.操作性稅收籌劃風(fēng)險。操作性稅收籌劃風(fēng)險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險。
5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。環(huán)境性風(fēng)險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要特點
根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，而同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風(fēng)險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導(dǎo)。
三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風(fēng)險的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風(fēng)險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風(fēng)險意識，以風(fēng)險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。
（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的基本要求。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對國際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進行密切的關(guān)注。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性
基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風(fēng)險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經(jīng)濟的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動情況進行關(guān)注，以較強的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權(quán)衡
要通過稅收籌劃的方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與整體價值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財務(wù)管理中的顯著性，并對風(fēng)險進行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實務(wù)就必須對成本與收益的問題進行全面的權(quán)衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風(fēng)險。當(dāng)然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風(fēng)險成本；而收益則包含企業(yè)稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設(shè)以及企業(yè)形象的樹立等。
關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對措施
一、稅收風(fēng)險管理概述
（一）稅收風(fēng)險管理的概念
所謂稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險管理就顯得十分必要，稅收風(fēng)險管理實際上是指稅務(wù)機關(guān)合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風(fēng)險進行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風(fēng)險的主要方面包括三個：一是政策風(fēng)險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險；三是納稅遵從風(fēng)險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J識不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從稅收政策帶來的風(fēng)險。
（二）稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
稅收風(fēng)險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風(fēng)險識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風(fēng)險等級合理配置征管資源，從而達到減少風(fēng)險損失的目的。風(fēng)險識別作為整個稅收風(fēng)險管理工作的起點，它也是有效提高風(fēng)險管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險識別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風(fēng)險管理目標(biāo)為導(dǎo)向，運用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風(fēng)險的關(guān)鍵點，從而進行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風(fēng)險特征庫，這些風(fēng)險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風(fēng)險，對這些風(fēng)險進行等級劃分，并在風(fēng)險應(yīng)對方面卓有成效。
二、稅收風(fēng)險管理中存在的問題
（一）稅收風(fēng)險管理理念有待于進一步強化
現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風(fēng)險是否實際發(fā)生一律視為有風(fēng)險，并忽視風(fēng)險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風(fēng)險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風(fēng)險納稅人的納稅服務(wù)及加強對高風(fēng)險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風(fēng)險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費嚴(yán)重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。
（二）征管資源配置不合理
由于受征管模式、征管機構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責(zé)不明確，部門設(shè)置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估等技術(shù)性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機構(gòu)將資源配置的重點放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔(dān)任一些實質(zhì)性的有利于推進稅收風(fēng)險管理工作的關(guān)鍵職責(zé)，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風(fēng)險管理的工作質(zhì)量。
（三）稅收風(fēng)險管理的信息化建設(shè)不完善
近年來，雖然我國稅收風(fēng)險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。
三、加強稅收風(fēng)險管理的對策
（一）進一步強化稅收風(fēng)險管理理念
要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風(fēng)險管理理念，把稅收風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風(fēng)險管理理念中對不同等級風(fēng)險的納稅人實行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對無風(fēng)險納稅人實行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對低風(fēng)險納稅人實行納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險提示等服務(wù)方法，并促進低風(fēng)險納稅人自覺遵從；對較高風(fēng)險納稅人實行集中評估；對高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風(fēng)險。
（二）建立健全稅收風(fēng)險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化
傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風(fēng)險管理的需要，因此，必須對管理機構(gòu)的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風(fēng)險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風(fēng)險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設(shè)立稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責(zé)，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風(fēng)險應(yīng)對控制機構(gòu)，組建不同層級的納稅服務(wù)、稅源風(fēng)險管理、風(fēng)險納稅評估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責(zé)是承接有風(fēng)險分析監(jiān)控部門推送的風(fēng)險信息，并及時對稅務(wù)服務(wù)進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風(fēng)險應(yīng)對措施對較高風(fēng)險納稅人實行有效控制。
（三）明確把握稅收風(fēng)險管理的實施細則
第一，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風(fēng)險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風(fēng)險識別、風(fēng)險等級劃分、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風(fēng)險管理的差別化應(yīng)對；（4）進行稅收風(fēng)險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進行，是整個風(fēng)險管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化的管理細則。
第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風(fēng)險等級納稅人的基礎(chǔ)上，對其進行差別化應(yīng)對和控制，也就是說隨著稅收流失風(fēng)險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風(fēng)險應(yīng)對控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務(wù)進行真正的有機結(jié)合。
第三，堅持防范原則。稅收風(fēng)險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風(fēng)險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風(fēng)險防范控制體系，加強對稅收風(fēng)險的防范，在風(fēng)險發(fā)生前及時采取應(yīng)對措施，避免風(fēng)險給稅收征管帶來損失。
第四，實行人工管理與計算機信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計算機信息技術(shù)是稅收風(fēng)險管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風(fēng)險管理方案的確定、風(fēng)險特征的調(diào)查分析、風(fēng)險評價指標(biāo)體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風(fēng)險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風(fēng)險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風(fēng)險管理的整體效能。
四、總結(jié)
要切實建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風(fēng)險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風(fēng)險管理中存在的問題，尋找應(yīng)對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風(fēng)險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風(fēng)險管理的相關(guān)對策，希望對我國稅收部門解決稅收風(fēng)險管理問題提供有益借鑒。
參考文獻：
[1] 葉建芳，侯曉春，楊育.淺議稅收風(fēng)險管理中存在的問題與對策[J]. 涉外稅務(wù). 2012（01）
[2] 夏日紅，于子勝.樹立和運用稅收風(fēng)險管理理念 提高稅收征管質(zhì)量和效率[J]. 中國稅務(wù). 2009（11）
[3] 王迎春.實施稅收風(fēng)險管理 推進征管體制機制完善――訪江蘇省國家稅務(wù)局局長周蘇明[J]. 中國稅務(wù). 2009（11）
上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險;風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級;風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風(fēng)險管理持續(xù)改進。
二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征;二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用
一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。
三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風(fēng)險管理的向前邁進。
四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學(xué)的方法來進行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。
五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)
1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運行考慮;明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機制
上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險；風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級；風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風(fēng)險管理持續(xù)改進。
二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用
一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。
三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風(fēng)險管理的向前邁進。
四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信
轉(zhuǎn)貼于
息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學(xué)的方法來進行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。
五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)
1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運行考慮；明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機制
