時間：2023-03-06 16:05:24
序論：在您撰寫銀行貸款業務時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、貸款的確認與計量
(一)貸款的初始確認和計量商業銀行按當前市場條件發放的貸款，應按發放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。發放貸款時，應按貸款的合同本金，借記“貸款――本金”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，存在差額時，按其差額借記或貸記“貸款――利息調整”科目。“貸款”一級科目的金額反映的就是貸款的初始確認金額，該金額也是貸款存續期間第一期的期初攤余成本。
(二)貸款的后續計量商業銀行應當采用實際利率法，按攤余成本對貸款進行后續計量。貸款的后續計量主要涉及三個問題，一是貸款攤余成本的確定，二是貸款利息收入的確認，三是貸款發生減值時，貸款損失準備的計算及其會計處理。
(1)攤余成本的確定。攤余成本是指該貸款的初始確認金額經下列調整后的結果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發生的減值損失。計算公式為：
攤余成本=初始確認金額一已償還的本金±采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額-貸款已發生的減值損失
在確定實際利率時，應當在考慮貸款合同條款(包括提前還款權等)的基礎上預計未來現金流量，但不應考慮未來信用損失。貸款合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用等，應當在確定實際利率時予以考慮。貸款的未來現金流量或存續期間無法可靠預計時，應當采用貸款在整個合同期內的合同現金流量。
(2)利息收入的確認。貸款持有期間所確認的利息收入應當根據實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，并在貸款預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入。計算公式如下：
每期期末的應收利息=貸款合同本金×合同利率
某期應確認的利息收入=該期貸款的期初攤余成本×實際利率
某期利息調整的攤銷額=該期確認的利息收入-同期應收利息
資產負債表日應按確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額(利息調整的攤銷額)，借或貸記“貸款――利息調整”科目。收到利息時，借記“吸收存款”等科目，貸記“應收利息”科目。
(3)貸款損失準備的會計處理。商業銀行應當在資產負債表日對貸款的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該貸款發生減值的，應當將該貸款的賬面價值(攤余成本)減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為資產減值損失，計提貸款損失準備。
資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時。要將“貸款――本金、利息調整”科目的余額轉入“貸款――已減值”科目，借記“貸款――已減值”科目。貸記“貸款――本金”科目，借記或貸記“貸款――利息調整”科目。貸款發生減值后，資產負債表日應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目，同時將按合同本金和合同利率計算確定的應收來收利息金額進行表外登記。對貸款確認減值損失后，如有客觀證據表明該貸款價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉同，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該貸款在轉回日的攤余成本。
(三)貸款的收回收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“貸款――本金”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目，存在利息調整余額的，還應同時結轉。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記“貸款――已減值”科目，按其差額，借記或貸記“資產減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，接管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款――已減值”科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記“貸款――已減值”科目，貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記“貸款――已減值”科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。
二、貸款業務在財務報表中的列示
(一)在資產負債表中的列示資產負債表日，貸款的賬面價值應當在資產負債表“發放貸款和墊款”項目中反映。該項目反映銀行發放的貸款和貼現資產扣減貸款損失準備期末余額后的金額，應根據“貸款”、“貼現資產”等科目的期末余額合計，減去“貸款損失準備”科目所屬明細科目期末余額后的金額分析計算填列。以例2為例，20x3年12月31日，甲銀行確認貸款減值損失后，“貸款損失準備”科目的年末余額為2455.30萬元，同時，“貸款”科目的年末余額為4954萬元，因此，“發放貸款和墊款”項目的期末金額為2498.70萬元(4954-2455.30)。在資產負債表附注中，銀行還應當分別按個人和企業分布情況、行業分布情況、地區分布情況、擔保方式分布情況等對各項貸款業務予以披露，對貸款損失準備按不同項目披露其期初、期末余額。
(二)在利潤表中的列示貸款業務確認的利息收入應當在利潤表“利息收入”項目中反映。該項目反映銀行經營貸款業務等確認的利息收入，應根據“利息收入”科目的發生額分析填列。以例2為例，20x3年該項貸款業務確認的利息收入為520萬元，因此甲銀行編制的本年度利潤表中，“利息收入”項目的本期金額為520萬元、上期金額為518萬元。在利潤表附注中，銀行應當分別不同項目對利息收入的本期發生額和上期發生額進行披露。
(三)在現金流量表中的列示貸款業務在現金流量表中的列示主要涉及“收取利息、手續費及傭金的現金”、“客戶貸款及墊款凈增加額”等項目。“收取利息、手續費及傭金的現金”項目反映商業銀行本期收到的利息、手續費及傭金，減去支付的利息、手續費及傭金的凈額，可根據“利息收入”、“手續費及傭金收入”、“應收利息”等科目的記錄分析填列。“客戶貸款及墊款凈增加額”項目反映商業銀行本期發放的各種客戶貸款，以及辦理商業票據貼現、轉貼現融出等業務的款項的凈增加額，可根據“貸款”、“貼現資產”、“貼現負債”等科目的記錄分析填列。
參考文獻：
關鍵詞：貸款詐騙罪；騙取貸款罪；高利轉貸罪。
中圖分類號：D922.282 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）10-76 -02
貸款業務是銀行的一項基本金融業務，決定著銀行的生存和發展。然而，針對銀行貸款業務的犯罪態勢日趨嚴峻，在我國刑法中，涉及貸款的犯罪罪名主要有貸款詐騙罪、騙取貸款罪、高利轉貸罪三種。刑法在對銀行利益的保護和救濟方面發揮著重要的作用。有針對性地去比較研究，對厘清貸款犯罪的刑法問題很有好處。因此，對三種罪行的條文進行分析，有助于司法認定，對于保護銀行的合法權益有著重要的意義。
一、目前我國對三種罪的法律規定
（一）貸款詐騙罪的法律規定
刑法第一百九十三條。有下列情形之一，以非法占有為目的，詐騙銀行或者其他金融機構的貸款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產：①編造引進資金、項目等虛假理由的；②使用虛假的經濟合同的；③使用虛假的證明文件的；④使用虛假的產權證明作擔保或者超出抵押物價值重復擔保的；⑤以其他方法詐騙貸款的。
法條沒有明文規定單位可構成此罪，所以貸款詐騙罪只由自然人構成。
需要注意的是貸款詐騙罪有兩個方面的要點：一是“非法占有”的目的；二是“騙取”的行為方式。
（二）騙取貸款罪的法律規定
《刑法修正案（六）》第10條規定：“本罪是指以欺騙手段取得銀行或者其他金融機構的貸款、票據承兌、信用證、保函等，給銀行或者其他金融機構造成重大損失或者有其他嚴重情節的行為。”
根據明文規定，此罪可由單位構成。需要注意的是騙取貸款罪也有兩個方面的要點：一是本罪沒有規定“非法占有”的目的，它指向的不是所有權，而是使用權，即在主觀方面不是“非法占有”，而是“濫用”；二是“騙取”的行為方式，這一點與貸款詐騙罪在行為表現上一樣。
（三）高利轉貸罪的法律規定
“以轉貸牟利為目的，取金融機構信貸資金高利轉貸他人，違法所得數額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金。”根據此規定，高利轉貸罪是指以轉貸牟利為目的，套取金融機構信貸資金高利轉貸他人，違法所得數額較大的行為。
需注意的是高利轉貸罪有兩個方面的要點：一是“轉貸牟利”的目的；二是 “套取”的行為表現。
二、對貸款詐騙罪、騙取貸款罪、高利轉貸罪三種罪的分析
（一）對貸款詐騙罪的分析
1、非法占有目的的產生時間
對貸款人主觀目的的認定應以其貸款時為基準予以判斷，對于那些事后產生非法占有目的的行為是不能以貸款詐騙罪進行處罰的。
2、對“以非法占有為目的”的認定
要構成貸款詐騙罪，行為人主觀上必須“以非法占有為目的”。第一，貸款時是否隱瞞真實身份。貸款人貸款時隱瞞真實身份，可以推定其有非法占有的目的。第二，貸款人貸款時對自己償還能力的認知。如果行為人貸款時明知其償還貸款的能力不足的情況下，仍大量騙取貸款，到期后又不償還，可以推定為其主觀上是以非法占有為目的的。但對于貸款人貸款時不知道其償還能力不足的情況，是不能推定其有非法占有的目的。
第三，貸款人對貸款的使用情況。如果貸款人按貸款合同的規定對使用貸款，如進行正常的經營投資，即使最終無法還款，也不能將其行為認定為貸款詐騙罪。相反，對于那些將貸款肆意揮霍或者用于其他違法犯罪活動的貸款人，應認定其有非法占有貸款的目的。
第四，是否存在惡意拒絕償還的情況。對于以欺騙方法獲取貸款后攜款潛逃的，該行為人主觀方面非法占有貸款的犯罪目的昭然若揭，可直接予以認定。貸款人若有抽逃、轉移、隱匿資金，有能力歸還而拒不歸還的情況，也應認定為其有非法占有的目的。
（二）對騙取貸款罪“以非法占有為目的”的分析
該罪的“欺騙手段”是足以破壞金融管理秩序的手段。如果僅是手段有瑕疵，但不足以破壞金融管理秩序，就不構成該罪的“欺騙手段”。作為該罪的欺騙手段，最主要的是虛構投資項目、虛構擔保單位、虛設抵押物等三種虛假手段，不屬于“三假”手段，就難以給銀行資金帶來實際風險，不應認定為該罪的“欺騙”。這是因為，只有“三假”手段最可能給貸款帶來重大風險，進而危害金融管理秩序，只要投資項目真實、擔保單位可靠和抵押物足額，其他資料、手續縱有虛假，也不致給銀行和其他金融機構造成重大損失，不致危害金融管理秩序。在該罪的認定上，必須以具備“欺騙手段”這一行為為前提，不具備欺騙手段的行為不能認定為該罪。
（三）對高利轉貸罪的分析
高利轉貸中的“高利”，應從本質上去正確把握。只要行為人以轉貸牟利為目的，將所套取金融機構信貸資金轉貸他人，并在支付金融機構利息后仍有盈余的，屬于“高利”轉貸行為；如金額達到法定追訴標準，則應以高利轉貸罪追究刑事責任。
1、從行為的本質看。行為人對轉貸資金無論是直接向借款人收取高于金融機構的利息，還是在收取與金融機構相同利息的同時又以其他名義另行收取費用，無論收取的形式有何不同，在本質上都包含了借款人對轉貸行為人所額外承擔的報酬。
2、從危害的后果看。行為人將所套取的金融機構信貸資金轉貸給他人，只要以轉貸牟利為目的，且在扣除金融機構利息后從中實際獲取利益，無論該利益是否以“利息”形式收取，其本質上都是利用金融機構信貸資金謀取非法利益、侵害國家金融信貸資金管理制度的行為。
三、貸款詐騙罪、騙取貸款罪、高利轉貸罪之比較
（一）客體之比較——是否侵犯了“所有權”
貸款詐騙罪的客體是國家金融管理秩序以及金融資金所有權。而騙取貸款罪與高利轉貸罪都只侵犯了國家的金融管理秩序。所以，對金融資金所有權的侵犯，是貸款詐騙罪區別于騙取貸款罪和高利轉貸罪的最主要區別。
（二）主觀方面之比較——“非法占有目的”
在主觀方面上，貸款詐騙罪以非法占有為目的，騙取貸款罪以非法使用為目的，而高利轉貸罪以轉貸牟利為目的。其中，轉貸牟利的目的屬于非法使用目的一種，二者是特殊與一般的關系。
（三）客觀方面行為手段之比較——“詐騙”“騙取”與“套取”
從三罪的條文規定來看，三者在客觀方面的行為手段分別可概括為“詐騙”“騙取”“套取”。
在行為手段的客觀表現上是沒有本質不同的。“詐騙”與“騙取”的不同表述，是為了區別二者在主觀方面“非法占有”與 “非法使用”的不同。“騙取”與“套取”的不同表述，是因為二者所指向的對象不同。
（四）其他方面之比較——主體、情節等
根據法條的明確規定，騙取貸款罪與高利轉貸罪都可由單位構成。而貸款詐騙罪，單位不可以構成貸款詐騙罪。構成貸款詐騙罪、高利轉貸罪需要數額較大，而構成騙取貸款罪則要求給銀行或者其他金融機構造成重大損失或者有其他嚴重情節。故有人提出貸款詐騙罪與高利轉貸罪是“數額犯”，而騙取貸款罪是“結果犯或情節犯”。
四、三罪名之關系總結
貸款詐騙罪與騙取貸款罪、高利轉貸罪的關鍵區別在于前者是非法占有的故意，而后二者都是非法使用的故意。前者與后二者之間并沒有交叉重合，是一種平行互補的關系。
【關鍵詞】商業銀行 貸款業務 風險 會計防范
金融危機后期，許多企業采用的償債方式是向銀行借新款還舊債。12009年，銀監會曾鼓勵銀行對部分企業貸款進行重組、借新還舊，這部分貸款一般未納入“不良貸款”，銀行未把這些新債當成債務來處理的，從而造成了銀行業的不良貸款率極低。面對威脅，長銀采用的是“把問題掛起來”的延緩戰略，沒有良好的對貸款業務風險的會計防范，最終導致長銀在20年后面臨破產的結局。
那么，面對貸款業務風險，我們該如何進行會計防范呢？目前我國會計業務信息側重于反映銀行執行信貸計劃等宏觀管理的信息，而對內部經營管理所需要的微觀管理信息的反映還缺乏針對性。另外，會計防范的實質在于做好謹慎性原則，但在商業銀行的實際操作中并沒有得到很好的執行，例如：允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄，比例過小，審核手續過繁。面對這種情況銀行可采用的防范措施是：一是加強和改進會計信息揭示和披露制度：銀行在接受企業貸款申請時，應將原先著重對企業靜態財務比率的考核轉變為對現金流量指標以及有關的財務比率。二是應放寬對不良貸款確認的條件限制，使許多實際發生的不良貸款能夠及時核銷。
以上的這些問題以及解決方法主要是國有四大行，其貸款的業務風險主要是來源于：1.貸款給地方的不良資產 2.投資無效的“鐵公基” 3.貸款給國有企業。但是，銀行業中還存在著面臨更大風險的民營銀行，因為它們的貸款對象是小微企業，但2浙江臺州商業銀行就能始終將呆賬率和信貸風險，控制在較低水平。臺州銀行首創的由客戶經理編制財務簡表以控制客戶信貸風險的辦法是該行一直堅持的會計防范措施，臺州銀行職員蘇永軍說，“我們每天不是在面攤上數一天賣多少碗面條，有的同事甚至要數別人家里養了多少豬，還要考慮有幾只是母的。”這就是對貸款風險進行控制的真實寫照。
總的來說，無論是國有四大行，還是民營銀行，其貸款業務的風險問題主要取決于客戶的質量，最典型的例子應該是32013年底的溫州銀行危機，有關銀行高層表示“死就死在信用證融資上，信用證套現融資周期短的只有2個月，完全靠短期資金的滾動套取來形成長期資金占用。
以上問題是商業銀行貸款風險問題的痼疾，那么如何從會計的角度進行防范呢？與不良貸款引發的風險不同，“錢荒”的問題更多的是商業銀行內部的問題，一刀見血地指出商業銀行流動性風險管理的缺陷。從會計的角度上看，現代商業銀行經營管理有三項原則，即盈利性，流動性和安全性，商業銀行有必要加強流動性與盈利性等經營指標的平衡性，可以從以下這幾個方面進行會計防范：
（一）優化調整商業銀行的資產結構。商業銀行需掌握好為實體經濟服務的對象，加大對小微企業、"三農"及制造業、服務業等實體經濟領域的扶持力度，從而防范流動性風險的發生。
（二）建立較為有效且先進的流動性管理體系以及預警機制。對流動性管理而言，應做好以下兩方面工作：一是運用科學的方法來預測流動性缺口；二是搜尋合適的策略以彌補缺口。也不能忽視部分銀行將同業拆借資金用于類貸款業務的現象。但是，我國銀行的同業拆借有比較嚴格的限制，只可以作為調節頭寸的手段，不可以成為貸款的資金來源。為了防范此類風險，應建立人民銀行，拆借中心和金融機構三位一體的市場風險防范和監管體系，識別和化解風險的能力。
為了實現商業銀行控制貸款風險的工作目標，應如何進行會計防范？2015年，繼惠譽唱空中國銀行業之后，標普將中國銀行業的評級由穩定下調為負面，有數據顯示，42015年第三季度銀行業壞賬比例達1.6%，其中農行超過2% 目前中國銀行業碰到困難的原因是經濟下行壓力大，最大的貸款客戶――制造業發生了危機，包括外需萎縮、內需不足，以及產能過剩等結構性問題。面對上述情況，商業銀行在2016年提出了工作目標：要落實去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大工作任務，著力整合銀行資金支持供給側結構性改革，防范重點風險守住風險底線。
對照工作目標，該如何進行會計防范呢？首先，應明確會計風險業務與會計信貸業務的相互作用：會計風險直接產生信貸資產風險，如果會計在業務核算、經營管理中出錯，會誤導決策并帶來信貸資產風險。其次，信貸資產風險會倒逼會計風險。
總的來說，對于商業銀行來說，無論是國有四大行，還是民營銀行，都面臨著貸款業務帶來的風險。從貸款對象方面來看，風險大都來自于地方政府，收入甚微的基礎設施建設和國有企業，以及一部分的小微企業，可以說，這些都是來自于銀行外部的風險，對于銀行來說，可以從授信審核的過程上進行風險控制，比如可以編制客戶的財務簡表進行客戶風險評價；從銀行業內部來看，是“錢荒”的風險，同業拆借成為貸款來源，同業資金不可靠，那么，從會計防范的角度加強對流動性風險管理就成為了商業銀行防范貸款業務風險的重心所在。
參考文獻：
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注釋：
1、曾頌. 惠譽再度唱空中國銀行業 [ N ]. 羊城晚報. 2011
2、梁樺. 浙江臺州市商業銀行--建立靈活機制 控制信貸風險 [ N ]. 經濟日報. 2006
一、基本情況和存在的問題
今年來，工商銀行認真執行信貸政策，不斷優化貸款結構，努力提高信貸質量，減少不良貸款。截至6月底，不良貸款余額4549.1億元，比年初減少425.2億元，不良貸款率1.30%，比年初下降0.28個百分點。與此同時，商業銀行撥備覆蓋率進一步提高，達186.0%。從不良貸款的結構看，損失類貸款余額649.1億元，可疑類貸款余額2226.7億元，次級類貸款余額1673.3億元；從分機構類型看，主要商業銀行不良貸款余額3839.8億元，比年初減少424.7億元，不良貸款率1.30%，比年初下降0.29個百分比。充足的信貸投放有力地促進經濟起暖回升。在外需萎縮、消費需求不足的情況下，信貸資金拉動投資迅速增長，固定資產投資大幅上升，基礎設施建設成為各地政府投資項目主體。在新一輪大項目建設的帶動下，企業的投資信心正在恢復，民間投資熱情逐步激發。然而在信貸總量激增的背后，信貸資金結構尤其值得關注。在信貸投放中，有大部分資金用于支持地方政府融資平臺項目的建設,而這些項目多為鐵路、公路、機場等大型項目。大量信貸資金涌入政府融資平臺，在保證各地經濟恢復增長的同時，卻也積累了一定的信貸風險。大企業、大項目資金多，但大量中小企業正是面臨技術改造，生產線升級換代的關鍵期或是尋找新項目的建設期，卻苦于沒有資金。銀行在內控與合規建設方面還存在一些不容忽視的問題：如，部分制度在操作上有缺陷，缺少上下溝通，制度的相關規定和要求落實到崗位環節不協調，導致崗位職責不清、責任模糊等問題，有些缺乏必要的、經常性的檢查，使一些基本制約最終難以有效落實；部分員工紀律制度觀念淡薄，業務操作中不能嚴格按規章制度和流程操作，以習慣代替制度，“三查”制度流于形式、人情貸款、關系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權放貸時有發生，有的甚至對嚴重違規問題視而不見或隱瞞不報，客觀上助長了一些人肆無忌憚地違規違紀，導致不良貸款不斷出現。
二、經過深入分析，存在以上問題的原因主要有以下幾點
（一）基層銀行的授信權限上收
前幾年，由于轄區銀行金融資產質量較差，不良貸款居高不下，上級銀行為加強信貸風險管理，建立了嚴格的授權、授信管理體制，貸款的審批權限逐步上收，大批基層行尤其是縣級支行不再享有實質性的貸款審批權限，相對制約了銀行的信貸投入。
（二）信貸準入標準不斷提高，信貸投向定位趨向集中
近些年，銀行對貸款客戶的要求不斷提高，貸款投向的客戶評級大都在A級以上，對標準以下的客戶逐步實行信貸退出機制，同時信貸投向由分散經營向集約化經營轉變，信貸投向朝“大”傾斜，普遍實行“雙大”（大行業、大企業）和“四重”（重點行業、重點企業、重點地區、重點產品），信貸投放集中在為數不多的大企業。
（三）社會信用環境不盡理想，銀行債權落實不到位
前些年，一些企業在改制過程中不能有效落實銀行的債權，極大地挫傷了銀行貸款的積極性，改制后的企業自然難以得到信貸再支持，而且部分企業信用意識淡薄，惡意逃廢、懸空銀信機構債務的現象時有發生，信用環境的欠缺，使得銀企之間失去了相互信任的基礎，促使銀行信貸投放更趨于謹慎，在很大程度上限制了銀行業務范圍的拓展及業務品種的創新，加之訴訟執行難、受償率低等問題的存在，一定程度上影響了銀行對中小企業貸款的積極性。
（四）銀行內控制度存在缺陷。內控制度在部門與部門間缺少責任制約關系，各部門在內控制度建設執行標準的掌握上不統一。各基層單位由于對各職能部門所制定的內控制度理解程度不同，執行程度和效果也相差較大；部分基層農村合作銀行違規經營、違章操作的現象仍然存在，以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律的問題仍較突出，部分聯社即使違規操作行為少些，也是處于一種“被動合規”的狀態。
三、對策建議
（一）進一步優化貸款行業結構
要嚴格按照“區別對待、有保有壓”的原則，不斷優化信貸結構，推動產業結構調整，力促經濟發展方式轉變。嚴格控制對鋼鐵、水泥、平板玻璃等高耗能、高排放行業和產能過剩行業的貸款，確保做到三個“一律”:除國家4萬億元經濟刺激計劃確定的中央投資項目和國務院或國家發改委批準的以外，其余國家級項目，一律不再投放信貸。對于多晶硅以外的五大產能過剩行業，除國家發改委批準的新上項目外，其余新上項目一律不得發放貸款。對于續建項目，凡不符合規定標準和程序的，一律不得發放貸款。
要積極實施行業聚焦、客戶細分和專業化經營戰略，積極推出綠色金融業務，使企業貸款的行業結構得到進一步的優化。要加大對交通、能源電力（特別是新能源）、鋼鐵、城市基礎設施、環保、高新技術產業等優質行業的支持力度，對國家和省市級立項的高新技術項目、對自主創新產品出口所需的流動資金貸款要根據信貸原則優先安排，重點支持；對資信好的自主創新產品出口企業可核定一定的授信額度，及時提供多種金融服務；改善對中小企業科技創新的金融服務，與科技型企業建設穩定的銀企關系。要繼續加大對園區經濟、重點企業、重點項目和農村經濟的支持力度。抓住建設社會主義新農村的契機，積極支持農業產業化龍頭企業、訂單農業和科技農業的發展，加大對農村基礎設施建設的信貸投入。
（二）進一步優化貸款利率結構
貸款利率是重要的政策工具，相對而言，存款利率處于從屬的地位，它主要是根據貸款利率而調整，并不是貨幣政策向經濟整體傳導的必經之路。經過六次加息以及公開市場操作、上調存款準備金率，央行比較成功地降低了信貸的增長速度，資金從銀行流向企業和投資的速度放緩。信貸對于投資、通脹等的影響已經減弱，并不是控制了信貸就能完全控制投資和通脹。以往流動性主要是通過銀行系統和信貸產生，但現在企業和居民擁有大量存款，而且金融市場初步發展起來，流動性可以通過多種途徑、多種方式產生，即使信貸增長放緩，流動性也可以通過其他途徑快速增長。即使得不到寬松的銀行貸款，固定資產投資也能在自籌資金的推動下快速增長；居民存款則通過證券公司和基金公司流入股市，推動股指上揚。
要使加息起到對癥下藥的作用，需要改變貨幣政策的傳導路徑，不能只是控制住銀行信貸，而要全面控制流動性的形勢，對產生流動性的各個途徑和各種方式都產生影響。實現這個目標的關鍵在于建立合理的利率結構，使得各項利率能夠反映各自領域的流動性稀缺程度，而且相互之間具有良好的相關性和聯動性，央行只需要抓住其中的基準利率，就能對所有的市場利率都產生影響，從而全面控制流動性形勢。為此，央行采取了不對稱加息的方式，存款利率的調整幅度要大于貸款利率。央行的不對稱加息，將使利率結構更為合理。當然，合理利率結構的形成，最終還是要靠市場的力量，需要推動多層次資本市場的形成和發展，在此基礎上，央行放寬對利率的管制，給予金融機構更大的自，金融機構在市場競爭中形成合理定價的能力。
（三）進一步優化貸款期限結構
在穩步推進利率市場化的同時,要進一步優化利率期限結構，發揮利率杠桿在優化資源配置中的作用,鞏固宏觀調控成果。要充分運用利率浮動政策,進一步建立和完善風險定價制度,根據貨幣政策取向和貸款風險等因素,合理確定貸款利率,提高信貸資金的配置效率。要加強主動負債管理,發行長期負債工具增加長期資金來源,推動中長期貸款證券化試點,以改善資產負債期限錯配的狀況,優化利率期限結構,提高貨幣政策傳導效率。要靈活運用多種貨幣政策工具,保持貨幣信貸合理增長,引導銀行著力優化信貸結構，加快推進金融企業改革,增強競爭力，進一步推進金融市場發展,優化資源配置，保持人民幣匯率在合理、均衡水平上的基本穩定。
（四）進一步優化貸款客戶結構
要牢固樹立“以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標”的經營理念，努力拓展優良客戶和低風險貸款市場。
1.是要努力抓住黃金客戶必須把拓展、培養和鞏固優良客戶作為信貸經營的基本原則，要在嚴格信用評級的基礎上，選擇一批優良客戶實行公開統一授信。對已建立現代企業制度、市場的前景好的重點骨干企業，要加大貸款投入力度，主動滲透，爭取辦理“銀團貸款”，使其成為績優客戶。
2.是要主攻重點地區為了保障信貸資源優化配置，要吸取以前超負荷經營的教訓，以客戶為標準配置信貸資源，對符合信貸條件、資金需求量大、信用環境好的地區，發揮系統調控優勢，集中資金重點建立“高效安全信貸區”。
3.是要堅決壓縮劣質客戶在優化增量投入的同時。要超前研究產業、行業、企業和產品的發展趨勢，抓好主動性和預見性退出，建立健全信貸退出機制，努力壓縮淘汰劣質客戶，主動防范化解存量貸款現實和潛在風險是銀行信貸結構調整優化的關鍵所在。對于高風險的客戶要采取果斷壓縮的政策。對已列入產業行業指導目錄禁止投資的項目和企業，要進行全面清理，堅決予以壓縮貸款；對地方保護主義嚴重、社會信用環境不佳，尤其在企業轉、改制過程中大量逃廢銀行債務的地區，在嚴格控制新增授信的同時，采取多種措施，清收壓縮存量貸款；對那些雖然經營正常但發展前景暗淡的客戶，必須主動、提前退出；對表面“紅火”但潛在風險較大的企業，要主動退出；對受經濟政策影響較大，改制后前途不明朗的企業不予以支持，已有貸款的要主動退出。
——小額貸款業務方面，截至2016年12月26日，小額貸款結余2918.24萬元，年凈增96.5萬元，完成年計劃的5.02%。逾期176.35萬元，較年初下降22.7萬元，逾期率6.03%；不良金額176.35萬元，較年初增長34.81萬元，不良率6.03%。
——消費信貸業務方面，截至2016年12月26日，結余46022.39萬元，年凈增11412.91萬元，完成年計劃的76.09%。逾期160.94萬元，較年初下降60.6萬元，逾期率0.35%；不良金額83.66萬元，較年初下降59.81萬元，不良率0.18%。
——個人商務信貸業務方面。截至2016年12月25日結余15860萬元，年凈增-4878萬元，完成市分行下達凈增進度的-40.65%。逾期567.91萬元，較年初減少600.63萬元，逾期率3.58%，不良金額570.30萬元，較年初減少707.68萬元，不良率3.60%。
二、零售信貸主要工作及成效
（一）小額信貸業務：抓基礎、搭平臺，穩中求進發展小額貸款。
一是通過專合社、科協、畜牧局、新希望、通威、鐵騎力士等多種渠道，收集篩選目標客戶資源，加強平臺合作，將我行小額貸款新制度及時宣傳到農戶，本年共計召開推薦會9次；積極與鐵騎力士對接，召開對接會，累計發放“公司+農戶/商戶”7筆，287.3萬元。
二是持續開展新型農業經營主體走訪、老客戶回訪工作，利用新產品優勢做好宣傳營銷，同時調研市場需求，提供針對性產品服務。
三是積極推進銀會、扶貧、創業貸款業務開辦，行領導帶隊反復與政府及相關職能部門溝通協商，2016年7月18日與德陽市經濟技術開發區個體勞動者協會簽訂銀會貸款合作協議；2016年10月底開立扶貧貸款保證金賬戶，2016年11月15日首批保證金30萬元已到賬，年內已實現扶貧貸款正式發放2筆5萬元。同時力爭2017年1月實現創業貸款保證金賬戶的開立、注資。
（二）消費信貸業務：強服務、促營銷，消費信貸成效初顯。
一是狠抓消費貸款項目營銷，通過轄內樓盤網點自主認領營銷，支行加大營銷激勵，本年成功開發一手住房按揭貸款項目2個（碧桂園B地塊、明康·華庭陽光），獲批額度11000萬元，為2016-2017年消費貸款的增長打下了基礎。
二是強化額度類消費貸款業務宣傳，充分利用我行綜合消費貸款、信用消費貸款優勢，對政務類、企事業單位客戶進行短信、上門宣傳營銷，提升了產品的認知度，使額度類消費貸款增量有了一定的提高。
三是定期與轄內開發商、二手房中介開展聯誼活動（如6月8日與萬達合作聯合召開大客戶回饋活動、萬達商鋪酬賓活動、萬達開盤點燈慶典等），深化合作關系，增強業務資源穩定，推進我行房屋貸款業務的同時，延展其他各項綜合業務產品的服務領域。
（三）個人商務信貸業務：明目標、優結構，穩步推進個人商務貸款。
一是穩健發展個人商務貸款業務市場，加快結構性調整，繼續支持個體私營經濟中的優質客戶，逐步退出“散小差”個人客戶，逐步淘汰了一批經營效益差、信用度不高的客戶；
二是大力宣傳，提高貸款產品知名度，積極營銷新客戶。通過上門拜訪、網點宣傳海報、宣傳折頁、LED宣傳我行貸款產品，積極營銷新客戶。
三、零售信貸工作中存在的不足
（一）小額信貸業務
一是本年小額貸款業務增量情況不佳，貸款投放明顯乏力，未實現早投放早創收；二是后期客戶資源仍顯零散，未能反應出行業性、集中性開發態勢，不足以支撐未來的業務增量；三是銀會貸、再就業貸款遲遲未能啟動，新業務的拓展有待加強；四是資產資量管控有待進一步提高。小額貸款逾期和不良的金額達176.35萬元，逾期率和不良率均為6.03%。
（二）消費信貸業務
一是樓盤項目開況不理想，后期業務增長無充足的儲備資源；二是與房產經銷商、二手中介的合作仍有待加強，業務量的穩定存在很多不確定性；三是額度類、汽車消費貸款業務量增長情況與市場需求不成正比，對單位集團開發及汽車經銷商的營銷準入還需制定有效方案。
（三）個人商務信貸業務
業務營銷有待加強，個人商務貸款發展緩慢，對大客戶和優質客戶的搶挖以及新產品市場拓展有待進一步加強；客戶經理業務處理能力有待進一步提升。
四、零售信貸工作下一步工作打算
（一）總的來說，我行個人零售信貸業務需要做好以下幾方面工作 ：
1.梳理并進一步維護老客戶，結合業務發展和節假日、客戶生日等綜合時間契機，做好老客戶挖潛及以老帶新工作。提高服務質量，做好客戶綜合營銷、綜合開發工作。
2.大力宣傳，進一步提升重點產品知名度，一是利用網點LED、DM單、X展架進，做好重點信貸產品的宣傳力度，提升我行知名度；二是利用員工微信圈，手機報等宣傳工具做好重點產品的宣傳工作。
3.做好資產質量管控。一是做好客戶準入工作，二是做實做細貸后管理，三是嚴格執行上級行的各項制度。
4.加強業務培訓，提高信貸人員整體素質。隨著業務部門及專職客戶經理的改革，在日常管理中要以查代訓、業務培訓加考試等方式逐步提高客戶經理的專業知識和規范業務操作流程能力。
5.做好支行業務進度跟蹤，做好限時業務辦理的監督，提高業務處理效率。
（二）具體到各個貸種，主要從以下幾方面著手：
1.小額信貸業務：一是做好平臺搭建工作，深入農頭企業，了解種養殖大戶市場，分行業、分團隊進行上門營銷工作，做好涉農行業的開發，加大小貸款新產品的發展推廣；二是加快銀會、扶貧、再就業貸款的推進，利用好政策，將銀政合作項目作為未來增量的重要抓手；三是做好行業、產業、及區域性的產品推薦會宣傳和持續跟蹤；四是做好傳統小貸、新型經營主體貸款、平臺性貸款“三個三分之一”的結構均衡發展。
內部控制是否健全、執行是否有效，關系到商業銀行經營是否穩健。因此需要對其進行評審。目前內部控制評審存在的主要問題，是評價不準確。本文擬運用模糊評審法探討貸款業務內部控制的客觀評審。
2貸款業務內部控制評審及問題
從內部控制角度來看，貸款管理主要包括貸款申請、貸款調查、貸時審查與貸款審批、貸后管理和檔案管理五個部分。我國商業銀行內控評審,目前主要采用調查表法。
調查表法常用于描述和評價商業銀行內部控制的健全性、強弱情況和執行效果。文獻所列示的調查表是最為典型的，如表1所示：
經研究發現，該表存在以下問題：
（1）內控評審的絕對化與模糊性。如對控制因素B，調查表僅用“是”、“否”以及“不適用”對其健全性進行評價。而B中“嚴格”本身就是一個模糊的概念，是一種“亦此亦彼”的中介狀態，單純用“是”或“否”來評價，過于絕對。
（2）沒有區分關鍵控制與非關鍵控制。在貸款業務內部控制中，各控制因素的作用是不同的，存在著關鍵控制因素和非關鍵控制因素之分。對于關鍵的因素應給予重視，然而調查表并未對此作出區分。例如，B是關鍵控制因素，應在評審時給予特別權重，但表中并未體現這一關鍵控制。這必然會影響總體評審的準確性。
（3）內控評審標準不夠明晰和統一。調查表對每一控制因素都用健全性和有效性雙重標準來作評價。如對C的健全性評價為“否”，而銀行未設置該內控措施或沒有堅持從前臺到后臺，從下級到上級的正常程序兩種情況都可評為“否”，從表中對C的有效性評價為“一般”可看出是第二種情況。但表中并未作清晰的說明，易產生歧義，不易被理解。
（4）不能作出綜合評審。調查表只對A至E各項內控因素作出評價，而對貸時審查與貸款審批內控整體狀況未能作出綜合評審。
3貸款業務內部控制模糊評審
針對調查表存在的問題，模糊評審法綜合考慮與一些模糊因素有關的內部控制的描述與評價，并作出總的評審結論。下面結合實例進行討論。
銀行受理某公司申請貸款時，經過了貸款申請、貸前調查、貸時審查與貸款審批、貸后管理和檔案管理五個環節，現以貸時審查與貸款審批環節內控評審為例,其模糊評審按如下步驟進行：
第一步：確定內部控制因素集
設：U={貸時審查與貸款審批內控因素集}={u1,u2,u3,u4,u5}
u1、u2、u3、u4、u5分別表示內控因素A、B、C、D、E。
第二步：確定內部控制因素權重
模糊評審模型中，應根據各控制因素對總體評價的影響程度分配不同的權重。對總體評價有重大影響的因素應賦予較大權重，影響較小的則分配較小權重。審計人員（這里為五位）采用專家打分法，對控制因素進行權重評分：
（1）對貸時審查與貸款審批各控制因素進行權重評分。每位審計人員分別對各因素進行評分，分值均在0~10之間。對關鍵因素賦予分值10，其他次要因素評分值在0~10之間。如B，每位審計人員評分均為10，即為關鍵因素；其他因素的評分如表2。
（2）計算各因素權重評分的平均值。如A因素的權重評分平均值為（10+9.5+9+9+9）÷5=9.3，其他因素的平均評分值如表2。
（3）確定各控制因素權重。將各因素權重評分的平均值，分別除以其和，得到各因素的權重，權重和為1。如D因素權重為9.6÷（9.3+10+9.1+9.6+9.2）=0.203390。其他因素權重如表2。
第三步：確定模糊評價集
令：V={v1，v2，v3，v4，v5}
V表示對U的模糊評價集，vi表示對A至E各內控因素的第i種評價
v1為內部控制執行很好——執行程度85%-100%；
v2為內部控制執行較好——執行程度75%-85%；
v3為內部控制執行一般——執行程度65%-75%；
v4為內部控制執行較差——執行程度55%-65%；
v5為內部控制執行很差——執行程度55%以下。
第四步：模糊評審
（1）評價內部控制執行情況并確定各因素隸屬度。C的評價過程如下：
①C項的調查結果記錄如下：規定堅持從前臺到后臺，從下級到上級的正常程序，被審期間的10筆貸款中有1筆未經信貸部門經理審批。
②審計人員將調查記錄與該項的理想狀況對比進行評分。C項的理想狀況是對每筆貸款都堅持從前臺到后臺，從下級到上級的審批程序。審計人員評分如下：
73、63、80、72、79。
假設C的理想狀況確定為100分，那么將各評分值除以100轉化成隸屬于理想狀態的隸屬度，得到C的可能評分值為0.73、0.63、0.8、0.72和0.79。其他項的評價依此類推。
（2）確定隸屬次數。根據審計人員的評價結果，確定貸時審查與貸款審批內部控制執行很好、較好、一般、較差以及很差的隸屬次數。如對C因素來說，執行很好和很差的隸屬次數a1、a5均為0，執行較好、一般和較差的隸屬次數a2、a3、a4分別為2、2和1。其他四因素隸屬次數的確定方法依此類推。
（3）計算評分比率。對于每一控制因素，執行情況的評分比率為其相應的隸屬次數除以5（評審人員的人數）。如對C因素來講，執行較好的評分比率為2÷5=0.4，一般為2÷5=0.4，較差為1÷5=0.2，執行很好和很差均為0。其他控制因素的評分比率仿此進行。各因素評分比率如表3：
（4）綜合評審
由表3可得模糊評價矩陣
R=0.20.40.20.2000.20.600.200.40.40.200.20.40.4000.60.20.200
又由表1有U上權重分配模糊子集：
W=（0.1970340.2118640.1927970.2033900.194915）
則對貸時審查與貸款審批內控綜合評審，可用以下公式合成：
B=WR
經合成運算M(∧,∨)得到
B=（0.20.2033900.2118640.1970340.2）
歸一化處理則
1.利率市場化的含義
市場化是通過市場來決定各種不同要素之間的關系，從而實現資源的合理配置。利率表示一定時期內利息量與本金的比率，利率市場化即是金融機構在貨幣市場經營融資的利率水平由市場供求來決定，實質上就是將利率的決策權交給金融機構，由金融機構根據資金狀況和對金融市場動向的判斷來自主調節利率水平，最終形成以中央銀行基準利率為基礎，以貨幣市場利率為中介，由市場供求決定金融機構存貸款利率的市場利率體系和利率形成機制。
2.我國推進利率市場化改革進程的措施
我國自1993年提出利率市場化改革的初步構想后，2003年進一步將利率市場化改革目標明確為：“穩步推進利率市場化，建立健全由市場供求決定的利率形成機制，中央銀行通過運用貨幣政策工 具引導市場利率 ”。2004年央行宣布放開金融機構貸款上限，2007年上海銀行問同業拆放利率正式運行是利率市場化改革中的標志性事件。
二、我國商業銀行貸款業務在利率市場化中存在的風險
1.商業銀行信貸風險將會上升
當前，存貸利差是我國商業銀行主要經營收入，也是利潤的主要來源。在之前傳統的利率制度下，銀行的貸款業務是銀行主導的，貸款資金主要發放給信用等級較高的客戶；但是現在，貸款業務主要由市場主導，貸款客戶的選擇更多，銀行為了不降低自己的利潤水平，可能會選擇擴大自己的放款等級區間，選擇信用等級稍低的客戶來發放貸款，這樣就從根本過上增加了貸款客戶的信用違約風險。
2.當前我國商業銀行貸款業務的風險控制與利率市場化改革不匹配
從我國商業銀行內部整體環境來看，部分商業銀行管理人員對利率市場化反映遲鈍、輕視利率風險以及落后的信貸風險控制理念，從而導致商業銀行對信貸風險控制的重要性認識不夠，并未做好應對利率市場化改革信貸風險發生變化的準備工作。
3.商業銀行貸款定價風險增加
所謂貸款定價，是指通過綜合衡量商業銀行提供貸款服務所需的成本和預期收益情況，為滿足商業銀行的資金流動性、貸款盈利性以及安全性的要求，為每一筆貸款確定綜合定價的方法。在市場利率水平受到管控時，中央銀行控制基準利率水平，造成商業銀行沒有行使貸款定價的能力和積極性，只能被動的接受存款利率和貸款利率。
三、我國商業銀行貸款業務在利率市場化中面臨的機遇和挑戰
1.增強商業銀行個人貸款業務的創新力度
商業銀行大力發展個人貸款業務也是我國利率市場化改革的必然結果，傳統高資本消耗的工商企業貸款難以支撐商業銀行全部的運營成本和盈利空間，而個人貸款業務市場空間大且具有交叉銷售能力強、資本消耗低、定價靈活等多方面優勢，成為銀行信貸業務不可或缺的重要組成部分。
2.促進各商業銀行貸款業務間的相互競爭
我國利率市場化改革勢必會引發銀行業內部的激烈競爭，在這激烈的同業競爭環境下各個商業銀行的融資及貸款服務也必然會有較大的提升。另外，利率市場化讓國內商業銀行擁有了全面競爭的價格手段，促進了國內商業銀行之間的公平競爭。
3.中小微企業將成為商業銀行信貸投放的重點對象
由于小企業對貸款利率議價能力較低以及對貸款利率不敏感，貸款中，小企業占比將影響銀行凈利差水平。
4.商業銀行貸款利率的持續走高
利率實現市場化后，利率水平將主要由資金的供求關系決定，存款利率水平將顯著上升，進而推動整體利率水平的上升。利率市場化改革使得銀行間存款利率定價差異增加，大銀行在存款利率定價上具有明顯優勢。中小銀行攬儲壓力將持續，總體銀行負債端成本有可能不降反升，銀行為實現盈利必然會抬高貸款利率水平。
四、我國商業銀行貸款業務應對利率市場化的策略
1.重點培養相關從業人員對貸款業務的風險意識和創新意識
如果商業銀行的從業人員具有良好的信貸風險控制方法和先進的管理理念，可以大大降低商業銀行信貸風險發生后造成的損失程度。
2.鼓勵商業銀行建立科學有效的信貸風險控制體系
目前，我國商業銀行的貸款征信審查制度在實際風險管理過程中的作用有限，信貸風險控制人員“重貸輕管”，制度的貫徹和執行效果不好。這就迫使商業銀行在加強信貸風險控制能力建設的同時，注重創新，建立有效的風險控制機制和科學的信貸風險控制體系。
3.加快國企改革，完善企業的治理結構
在利率市場化下，應加快國企改革。因為國企本身并不存在償還貸款的壓力，它的背后有國家的支撐。但是隨著利率市場化的完成，短時間內可能會出現利率的無序化競爭，從而極有可能出現國企壟斷了商業銀行的貸款，而將非國企擠出了信貸市場的情況。
4.加強我國商業銀行貸款業務的法制建設
在利率市場化下，應加強我國商業銀行貸款業務的法制建設，不斷完善金融行業的法律法規，從而為我國的信貸市場提供一個完善的制度保障。
