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關鍵詞：985高校；專業設置；自評報告
中圖分類號：G640 文獻標識碼：A 文章編號：1671-0568（2012）35-0010-03
隨著時代的發展，高等教育學科建設和專業設置也在不斷做出相應的調整，并處于不斷的探索當中。因此，本科院校、尤其是我國985重點院校，如何根據自己長期積淀的學科特點、專業特色，設置適合本校發展的專業體系，在高校發展過程中尤為重要。本文通過分析研究2007～2008年度我國985高校參評的自評報告發現，各校存在專業設置雷同的傾向。如：大部分高校都聲稱本校各學科并重、專業優勢明顯，重視交叉、前沿、社會所需專業的發展等。本文通過統計、分析我國985高校自評報告中專業設置的總體思想定位、具體專業設置、新增專業、特色專業的情況，采取非介入性研究法，[1]對我國38所985高校本科專業設置情況進行了詞頻統計，并進行了分析研究。
一、研究結果與分析
1. 專業設置的總體思想定位
以2007～2008年度39所985高校自評報告為依據，通過統計分析各高校本科專業設置的總體思想定位，呈現出以下特點：各高校在自評報告中對各自專業設置多以求全求寬為主。在此基礎上，進一步對各高校專業設置總體思想定位進行關鍵詞詞頻統計，統計結果見表1：
通過對上述關鍵詞詞頻進行統計分析，將同類、同級、同性質詞頻進行歸類（如將基礎、優勢、特色歸為同類，將多學科、文理歸為同級，協調發展、滲透歸為同性質），并進行定量分析發現，我國985高校本科專業設置總體思路定位表述基本相同，即為“以學科（基礎、優勢、特色）為主、多學科（各學科、文理）協調發展”的模式。并且，有56.4%的高校聲稱要多學科、文理協調發展。這種求全求寬的專業設置思想在綜合性院校自評報告中表現得尤為突出。但是，這種專業設置思想務必會導致對本校特色專業、優勢專業發展的影響和淡忘。在一個國家，巨型、一流的大學畢竟是少數，即使是985高校仍然應該有各自專業設置的特點和特色。如師范院校、農業院校，本該有自身多年積淀下來的優勢、特色專業并予以重點發展，而不該減弱本已多年占領的優勢領域，去和其它綜合院校競爭自己并不擅長的領域。
2. 具體專業設置門類
專業是根據學科分類和社會職業分工需要，分門別類進行高深專門知識教與學活動的基本單位。[2]學科則是專門的系統化的知識體系。[2]學科劃分在先，專業設置在后。本文通過統計39所985高校自評報告中各院校具體專業設置情況，以各高校設置學科門類數所在總的985高校中所占比例進行統計分析，結果見圖1。并且，進一步統計分析了各高校具體專業設置數在總的985高校中所占比例，結果見圖2。
分析圖1可知，有33.3%的985高校專業設置達到9門，即學科設置涵蓋文、理、工、管理、醫、經濟、法、哲、教育學等9大門類。且有61.5%的985高校學科設置在9門以上。進一步分析圖2可知，有51.2%的985高校專業設置在50門以上，有15.4%的高校專業設置在100門以上。如此來看，我國985高校學科專業建設確實很齊全，但是各高校是否真正能駕馭這么多的學科專業，有這么多教育資源、教育設施供教學使用，是值得考略的。如若想將每個專業都辦得有質量、有特色，那就更不容易了。
3. 新設學科專業
2000年以來，隨著國家高等教育政策的轉變，以及院校合并、重組政策的實施，高校開始轟轟烈烈地新設本科專業。尤其是在985高校，這種趨勢更加明顯。通過統計，對我國985高校自評報告中自2000年以來新設專業設置的依據進行關鍵字詞頻統計，結果見表2。
通過對上述關鍵詞詞頻進行統計分析，也將同性質、同意、同級詞頻進行歸類分析，如將支撐、依托歸為同意，將基礎、特色、優勢、交叉專業歸為同性質，將前沿、新興、社會發展需求歸為同一級進行統計分析，發現：我國985高校新設專業的主要依據是社會需求，以及以本學校原有基礎、優勢專業為依托，而形成的交叉、新興專業，它們占到了79.5%。
但是，這些新設專業在師資、設施、制度等方面是否達標，以及是否像在高校自評報告中說的一樣完善，是值得深究的。據筆者所能了解到的范圍，部分新設本科專業在師資、教學設置、教學資源、制度體系、學科建設等方面還是比較殘缺的，尤其在師資、制度體系方面還很不完善，只是從幾個學科專業拼湊了幾位教師、招收了一些學生，然而不過是多門學科簡單堆積起來的拼湊學科，然后起個機構名稱而已。這種現象在研究生教育中更為顯著，限于篇幅，本文暫不探究。真正的交叉學科，是指兩門或兩門以上學科融合而形成的一種新的綜合理論或系統學問。關鍵是有機融合，即兩門或兩門以上學科依存于幾者之間的內在邏輯關系而聯結和滲透。[3]
4. 特色專業分析研究
特色專業是高校在一定的辦學思想指導下和長期的辦學實踐中逐步形成的、本校特有或優于其它學校的專業。通過對2007～2008年我國985高校自評報告的統計分析，發現大部分高校特色專業都是在保持原有特色專業優勢的基礎上進一步發展，積累了豐富的辦學經驗。并在未來的發展中做了重點規劃。
二、問題討論與研究
上述研究只是對我國2007～2008年度39所985高校自評報告的基本統計分析。統計結果只呈現出我國985高校在自評中的一些表面現狀，出現這種現象有諸多背后的原因，現將具體原因分析如下。
1. 我國985高校自評報告中對專業設置的描述呈現程式化的特點
我國985高校屬于國家重點建設的綜合性院校，由于“綜合性大學”這個身份和位置，為它們提供了條件去廣設、增設學科專業，使之向著綜合化、巨型化發展。另外，重點院校的高校自評報告在評估中占有很重要的角色。[4]為了在評估中獲得好成績，各重點院校在撰寫本校自評報告，如學校專業建設、課程建設等時，其評價指標、方法等基本上是簡單套用外部評估的模式，實際上是外部評價模式的延伸，只是做了個別的變動。這就導致高校自評報告形式化、程式化色彩濃厚，不能全面、真實體現本校專業設置的實際情況，特殊性不強。
2. 我國教育政策傾向對985高校專業設置的影響
國家每年投入到高校的資源比重差異很大，而國家對高校投資的主要依據是看其在評估中獲得的成績，學科專業建設在高校評估中占到很大的比重。自評報告作為國家進校評估的主要依據和資料來源，高校定會在對自己工作的評價中不惜弄虛作假使之做得無比華麗。尤其對985高校來說，它是我國政府重點建設的高水平研究型大學，有了這個稱呼，這類學校就有條件和義務將專業設置得盡量齊全，以便在評估中獲得好的成績，換來高額的資金投入和社會聲譽。因此，評估導向促使各高校學科專業向著寬而全努力，以求獲得更多的資金支持，維持自身發展。
3. 我國傳統文化對985院校專業設置的影響
中國傳統文化中對完整性、統一性的過分強調，影響我國高校在專業設置過程中一樣強調求寬、求全的思想。尤其對我國985高校來說，這種現象更加顯著。為了在院校評估中獲得好成績，取得更多的教育投資，學校往往盲目擴充、增加專業，導致各類高校專業設置整齊劃一、覆蓋范圍廣，忽視、甚至不惜犧牲自己多年發展過程中積淀的專業特色和優勢，以至于形成了各高校爭相發展為學科門類齊全的巨型院校的格局。
參考文獻：
[1]蔣坤洋，吳華溢.高校辦學定位自評文本的非介入性研究[J].高教發展與評估，2010，7，26（4）.
[2]薛天祥.高等教育學[M].廣西：廣西師范大學出版社，2001.
伯克利的教育質量自我保障制度集中而具體地體現為學校定期開展的院校自評工作。根據其目的不同，可以分為三類：
一是面向社會問責的院校自評。其具體形式是，由加州大學總校統籌匯總各分校的信息，完成并向公眾年度問責報告。圍繞著15個一級指標、131個二級指標寫作完成。指標體系涵蓋本科生學業完成情況、經濟支付能力、入學機會、背景信息、就讀經歷，研究生學業情況，教師和職員情況，科研情況，圖書館發展，大學排名，預算與財務，校園建設與可持續發展，衛生科學與醫療服務，繼續教育等內容。面向社會問責的院校自評工作有如下特點：由大學(總校)自己完成評估；大學主動面對公眾的質詢，以“效率與公平”作為評估的原則，目的是贏得公眾和社會的支持；以展示成績為主，著眼解決的是大學與社會之間的關系問題；有完備的指標體系，涵蓋內容極其廣泛，并以定量指標為主，旨在以具體的統計數據說服公眾，全面展示學校開展的工作及其對社會的貢獻。
二是面向認證的自評工作。在伯克利，面向認證的自評包括兩種：一種是以學校整體為認證對象的院校自評，另一種是以某院系或專業為認證對象的院系或專業自評。伯克利的院校認證是交由美國西部院校認證協會來完成的，每十二年進行一次，認證的第一個環節也是其核心環節即為院校自評。院校自評有其自身的指標體系，具體內容包括院校目標與教育目的，院校核心功能，資源與可持續發展，規劃、評估與改進。面向認證的院校自評工作是作為專業協會認證的首個也是最為核心的環節來進行的；一般來說，目的是獲得專業資質認可，但像伯克利這樣的世界一流大學，在相當大的程度上希望通過自評發現學校存在的問題；整個自評分為三個階段，基本路徑是，收集基本的描述性數據――重點關注和分析學校發展能力―重點關注和分析學校的教學效果，逐步深入地形成三份評估報告。其指標體系是定量與定性相結合，但隨著關注內容的逐步深入，越發以定性陳述為主。
三是面向自我改進的院校自評。其目的是評估和改進系所的教學與科研情況。評估的重點是提早規劃，分析近期發展趨勢，以及確定自身發展方向。中心環節是系所自評，自評既是一次充分表達系所獨特文化的機會，也是一次總結成績、反思過去以及批判性地評估其學術發展方向的機會。評估需要聘請外部評估委員會，該委員會要對系所進行實地考察。自評報告的撰寫是系所或專業評估的核心環節。自評報告將使命和戰略、師資情況、科研、本科生培養以及研究生培養作為核心問題加以重點分析，除此之外，也對職員、設備及其他資源、管理情況等進行考察。僅以師資情況為例，自評報告不再進行教師數量、年齡、學歷、學緣、獲獎情況的數據統計，而是聚焦師資的聘任和配備、師生互動、對教學和科研的投入及其質量保障、跨學科學者間的互動及效果等系所或專業發展的核心內容。
學校創建46年來，本科教學已經形成了一個較為完善的體系，辦學傳統和特色日益凸現；專業結構和布局，人才培養方案，教學計劃，師資隊伍整體結構，專業建設與教學改革，實驗與實踐環節管理，質量控制與信息反饋，教學管理與運行機制等等日益得到社會的公認，并為社會發展和科學進步作出了貢獻。近年來，在211工程，世行貸款和985工程的支持下，軟硬件條件得到進一步改善，學校的社會聲譽越來越高，影響日益增強。然而，隨著社會的飛速發展與科學進步，對高等教育人才培養質量也提出了更高的要求，抓好本科教學成為提高整個高等教育質量的重點和關鍵。對照教育部本科教學工作水平評估指標體系，我們在辦學過程中，在以下方面還存在一定的問題，需要認真加以改進:
學校的辦學指導思想還要進一步明確；教學的中心地位，教學改革的核心地位，教學建設的優先地位和本科教學的基礎地位還要進一步落實；學生占有的教學資源某些部分還不足；課程教學和教材資源數量不足；教學過程的信息化及規范管理有待進一步完善；教學質量監控與保障體系尚未真正建立；教師(特別青年教師)的教學水平和教學能力有待進一步提高；本科教學整體上的特色和亮點還有待于進一步升華和凝煉。
二，總體時間安排:(初步以11年11月專家進校評估設計)
1。7月-9月
⑴根據教育部文件精神，細化，分解指標體系，形成本校的本科教學評估任務分解表，建設任務書，院級評估工作指南，和院級評估指標體系和總體；
⑵成立學校評估領導機構及學院一級評建辦公機構；
⑶開始啟動專業教學評估工作；
⑷學校相關的主要職能部門開展學習動員，調查研究，資料整理，查漏補缺和校內外經驗交流工作；
⑸加強常規教學檢查，軟硬件補充和指導工作。
2。10月-12月
⑴初步完成專業教學評估的自評自建工作；
⑵組織校內外專家分步驟開展對專業評估的檢查和驗收；
⑶為院級評估初評匯集資料，并開展整改，促建工作；
⑷相關職能部門完成材料的初步收集工作。
3。11年1月-3月
⑴各學院開展院級評估，形成院級自評依據和自評報告初稿；
⑵加強交叉巡回檢查和整改，完善各類軟硬件設施；
⑶再次校內外組織專家檢查和驗收，針對問題進一步整改。
4。11年4月-5月
⑴根據當年學校基本狀態數據，核實，修訂，補充，完善各類材料數據；
⑵完成院級自評依據和自評報告全部材料；
⑶完成機關職能部門全部相關材料；
⑷提煉學校的本科教學特色鮮明項目和亮點建設項目。
5。11年6月-8月
⑴匯總各單位自評報告及材料，初步形成學校的自評依據和自評報告；
⑵完成校長匯報提綱(包括文字，光盤材料)和特色報告；
⑶進一步完善向專家提供的相關資料和備查資料；
⑷配合教育部開展進校前的調研工作；
6。11年9月-11月
⑴進入倒計時階段，學校利用多種形式組織全校師生員工對本次教學評估工作的意義，指標體系進行一次廣泛的再學習和宣傳；
⑵完成學校的自評報告，自評依據，校長匯報提綱并向教育部，省教育廳和中國科學院匯報；
⑶全面落實專家進校后若干事宜和物質，人員到位情況。
學校創建46年來,本科教學已經形成了一個較為完善的體系,辦學傳統和特色日益凸現;專業結構和布局,人才培養方案,教學計劃,師資隊伍整體結構,專業建設與教學改革,實驗與實踐環節管理,質量控制與信息反饋,教學管理與運行機制等等日益得到社會的公認,并為社會發展和科學進步作出了貢獻.近年來,在211工程,世行貸款和985工程的支持下,軟硬件條件得到進一步改善,學校的社會聲譽越來越高,影響日益增強.然而,隨著社會的飛速發展與科學進步,對高等教育人才培養質量也提出了更高的要求,抓好本科教學成為提高整個高等教育質量的重點和關鍵.對照教育部本科教學工作水平評估指標體系,我們在辦學過程中,在以下方面還存在一定的問題,需要認真加以改進:
學校的辦學指導思想還要進一步明確;教學的中心地位,教學改革的核心地位,教學建設的優先地位和本科教學的基礎地位還要進一步落實;學生占有的教學資源某些部分還不足;課程教學和教材資源數量不足;教學過程的信息化及規范管理有待進一步完善;教學質量監控與保障體系尚未真正建立;教師(特別青年教師)的教學水平和教學能力有待進一步提高;本科教學整體上的特色和亮點還有待于進一步升華和凝煉.
二,總體時間安排:(初步以05年11月專家進校評估設計)
1.7月-9月
⑴根據教育部文件精神,細化,分解指標體系,形成本校的本科教學評估任務分解表,建設任務書,院級評估工作指南,和院級評估指標體系和總體;
⑵成立學校評估領導機構及學院一級評建辦公機構;
⑶開始啟動專業教學評估工作;
⑷學校相關的主要職能部門開展學習動員,調查研究,資料整理,查漏補缺和校內外經驗交流工作;
⑸加強常規教學檢查,軟硬件補充和指導工作.
2.10月-12月
⑴初步完成專業教學評估的自評自建工作;
⑵組織校內外專家分步驟開展對專業評估的檢查和驗收;
⑶為院級評估初評匯集資料,并開展整改,促建工作;
⑷相關職能部門完成材料的初步收集工作.
3.05年1月-3月
⑴各學院開展院級評估,形成院級自評依據和自評報告初稿;
⑵加強交叉巡回檢查和整改,完善各類軟硬件設施;
⑶再次校內外組織專家檢查和驗收,針對問題進一步整改.
4.05年4月-5月
⑴根據當年學校基本狀態數據,核實,修訂,補充,完善各類材料數據;
⑵完成院級自評依據和自評報告全部材料;
⑶完成機關職能部門全部相關材料;
⑷提煉學校的本科教學特色鮮明項目和亮點建設項目.
5.05年6月-8月
⑴匯總各單位自評報告及材料,初步形成學校的自評依據和自評報告;
⑵完成校長匯報提綱(包括文字,光盤材料)和特色報告;
⑶進一步完善向專家提供的相關資料和備查資料;
⑷配合教育部開展進校前的調研工作;
6.05年9月-10月
⑴進入倒計時階段,學校利用多種形式組織全校師生員工對本次教學評估工作的意義,指標體系進行一次廣泛的再學習和宣傳;
⑵完成學校的自評報告,自評依據,校長匯報提綱并向教育部,省教育廳和中國科學院匯報;
⑶全面落實專家進校后若干事宜和物質,人員到位情況.
7.05年11月
專家進校正式評估開始.
一、 研究意義
隨著證券市場的日臻完善，上市公司的信息對于利益相關者們也越來越重要，單一的財務報表已不能提供給他們足夠的信息，內部控制方面的信息對他們來說就是不可缺少的一部分，有用的信息很有必要從公司披露的內控自評報告中讀取。上市公司在對內部控制進行自我評價時，應按照規定進行，達到真實、準確、客觀。本文以我國內控自評存在的問題為切入點，提出了相應的建議和對策，以期對相關法律法規的制定有一定的幫助，有利于企業建立完善的內部控制系統，有助于上市公司發現內部控制缺陷。
二、我國內部控制自我評價存在的問題
1.內控自評流于形式
如今，“過關”、“零缺陷”是我國絕大多數公司追求的目標，流程目錄、風險庫、流程圖、控制矩陣、測試模版等這些有形成果顯得尤為重要，基本規范和配套指引僅僅是被模擬成了檢查清單，而現實情況并沒有進行按部就班的實際操作，最后增加了一筆額外成本。
2.內控自評工作太倉促
為了響應政策要求，上市公司往往于11月、12月匆匆開始對內部控制進行自我評價，他們事先并沒有很好的去規劃，也沒有給這項工作留有足夠的時間，這樣的公司不在少數。
3.內控自評工作沒有全面化
現如今，財務報告的內部控制在我國各企業的內控自評工作中占主導地位，但是《評價指引》一直要求公司在執行實施內控自評時要實現全面化，而不僅僅是與財務報告有關方面的內部控制。
4.內控自評報告格式不統一
內部自評報告在我國依舊沒有形成規范且統一的報告格式。并且采用簡易格式的上市公司，報告內容各不相同。與此同時，內控缺陷的判斷標準也不盡一致。
二、完善我國內部控制自我評價的建議
《基本規范》和《評價指引》為我國內控體系的建立及其自評體系的形成奠定了理論基礎、提供了理論框架。滬市從2006年開始推進內控自評工作，加上實施《控制指引》已有多年，因此，就監管而言，我國已經具備了強化企業內控自評的基本條件。但我國目前上市企業內控自評方面信息的披露并不是很樂觀，究其原因，筆者認為主要源于公司自身監督和外部監督兩方面。因此，必須從這兩方面出發進行改善，一是進一步加強公司內控自評及其信息的披露，二是加強監管部門對內控自評和信息披露的監管。
（一）強化企業內部控制自我評價
1.明確內控自評報告的責任主體
上海和深圳交易所出臺的《內控指引》明確指出董事會及公司所有員工是本公司內控的責任主體，負責內控體系的構建、實施和監督，并進行逐步完善，確保其自評報告的真實性和完整性。
2.由高管牽頭開展內控自評
高層管理人員在內控自評中起著帶頭的作用。組建跨部門組織進行總體負責是企業管理當局必須執行的，高管帶頭，積極參與，是順利完成內部控制自我評價工作非常關鍵的一步。
3.以“獎”為主落實內控自評
對于內控自評結果要進行綜合評價，不能一味的追求完美，“零缺陷”只會造成報告的失真。在具體實施過程中要把獎勵和懲罰相互結合起來，前者為主后者為輔，對主動察覺內控不足的業務部門給予獎勵，并帶領其查缺補漏，使內控自評不斷完善的同時使其作用達到最大化。
4.公司要加強內控自評的培訓和指導，提高其專業水平。
目前，我國內控自評實施的實踐經驗不足，自評主體不是很了解此方法，同時，公司職員的專業水準不高，從而很難在實際工作中落實內控自評工作和其報告的披露。所以，公司必須通過加強培訓和指導來提高公司的自愿性和積極性，相關機構應該組織管理層及公司員工學習內控自評的方法和其他相關知識。
（二）加強監管部門對內部控制自我評價的監管
1.完善法律法規，統一評價標準
目前，我國相關機構對上市企業內部控制已經出臺很多法律文件，各個文件對內控各個方面的要求和規定都參差不齊。這樣不僅導致了上市企業難以做出選擇，而且造成他們會基于自身的情況，選擇那些利于自己的規定來進行評價并披露報告，從而有效規避了某些不利的因素，有礙于投資者真實、客觀、全面的了解公司的內控狀況。
2.規范對內控缺陷及整改措施的披露
關于上市公司內控缺陷方面的信息，一般都是企業自己清楚而投資者們并不清楚，并且有關這方面的信息投資者難以從其它渠道獲取。掌握足夠真實且可靠的內控缺陷信息決定著他們決策的準確性；故意不報重大內控缺陷或者只是披露虛假內控缺陷同時會損害上市公司的利益。因此，及時準確的認定并披露公司內控缺陷大大提高了內控自評的效率，有利于投資者和公司利益的實現，應當得到公司管理層和投資人的重視。
3.強制鑒證內控自評報告并統一鑒證標準
目前，我國對內控報告的鑒證也不具有統一的鑒證標準，并且沒有明確的鑒證范圍，絕大多數企業實際上只是對與財務報告有關的方面進行了鑒證，并且只有少數企業對這一點進行了明確說明，這樣就會使投資者誤以為內控鑒證工作是出于管理角度進行的整體鑒證，內控鑒證工作及其報告就起不到真正的監督效果。因此，必須對鑒證標準進行統一，確保鑒證報告的質量與可信度。
參考文獻
[1]潘淡：《內部控制》，高等教育出版社，2008
[2朱榮恩：《內部控制評價》，北京時代經濟出版社，2002
[3]陳漢文、張宜霞：《企業內部控制的有效性及其評價方法》，審計研究，2008
[4]張立民、錢華、李敏儀：《內部控制信息披露的現狀與改進――來自我國ST上市公司的數據分析》，審計研究，2003，（5）
[5]陳關亭、張少華：《論上市公司內部控制的披露及其審核》，審計研究，2003，（6）
盡管我國五部委聯合的《內部控制評價指引》（以下簡稱評價指引）解釋文件提到內部控制評價工作可以聘請中介機構協助企業實施，但從節約成本費用考慮，大多數企業自行實施企業內部控制自我評價（以下簡稱內控自評）。內控自評一般由內部審計或內部控制部門牽頭，組織公司各部門參與評價的一項系統工程，因此，內控自評工作對具備專業內部控制評價知識有較高的要求。
然而，財政部全國重點會計課題《中國上市公司內部控制指數研究》2014年一組調查數據表明，我國上市公司管理人員對內控法規的熟悉程度，以及企業內部控制工作者對內控整合框架、對內部控制評價工作流程的熟悉程度均不到20%；企業進行內控自評，除評價指引中制定評價方案、組成評價小組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告五個基本步驟之外，尚未出臺可參考的實施細則。由此可見，我國上市公司內部控制建設還處在摸索完善階段，如何有效開展內控自評工作，出具一份高質量的企業內部控制評價報告，對企業來說是個不小的挑戰。
本文將基于一家A股上市公司自實施內部控制基本規范以來，2012-2014年度連續三年實施企業內部控制自我評價工作的實踐，從流程管理角度談有效開展內控自評工作的線路。
首先，由公司熟悉內部控制知識的專業人員繪制內控自評工作全面開展的流程圖。以流程圖形式向公司管理層和參與評價工作者清晰地展示內控自評工作全過程，流程圖越細越具有可操作性，一方面增強評價人員對內控自評工作的理解，另一方面指導其完成評價活動中各項工作。詳見后附企業內控自評工作流程圖表。
其次，對內部控制自我評價工作進行立項，指定項目負責人，制定并審批評價工作方案。內控自評是否需要進行立項，我國監管部門的規范對此沒有明確規定，企業可根據內部管理規定執行。但實際上，內控自評立項與否不是可有可無的程序，通過嚴肅規范的立項程序，明確企業內控自評的總體目標、基本要求和企業各部門各自職責、了解管理層對內控自評工作的期望、獲得管理層的支持與承諾，對內控自評的有序開展是很有必要的。立項階段需要完成三件事：確定評價標準、繪制內控自評項目實施流程圖、制定并審批評價方案。
評價方案主要包含以下內容：1）確定評價范圍；2）確定評價標準；3）確定評價工作方式；4）評價時間安排；5）確定評價工作組成員及分工；6）確定缺陷認定標準；7）缺陷整改要求與跟蹤；8）明確內控自評工作流程。內控自評方案需要報公司董事會審批。
方案中評價范圍的確定，企業可以在參考日常內部控制監督結果、企業風險評估的基礎上，結合行業特點對標應用指引進行確定；評價標準是內控自評工作的具體依據，一般是以《企業內部控制基本規范》及其配套指引為起點，以公司《內部控制管理手冊》為評價標準。需要指出，當公司內部控制管理手冊與國家法律法規不一致時遵循國家法規。
第三，立項方案獲得管理層的審批后，做好內控自評項目前期準備工作。“凡事預則立不預則廢”。評價準備是內控自評項目有效開展的最重要環節，對保證內控自評有序進行具有基礎性、指導性和決定性作用。準備階段的主要工作有：1、設計評價工作底稿。評價工作底稿的設計可以考慮設計檢查清單、評估問卷等各種形式；2、確立評價工作組成員名單。在選定評價小組成員時，確保這些成員最熟悉公司業務流程，最了解部門及公司風險，并能針對缺陷提出很好的改進或完善建議；3、對評價工作組成員恰當分工。分工把握以下幾條關鍵原則：專業背景和能力對與分配工作相匹配原則、最少資源最大效用原則、評價組成員對本單位的內部控制評價工作實行回避原則；4、做好詳盡的時間計劃。時間計劃一般根據評價范圍、業務流程涵蓋測試期間、需要抽取的樣本量等因素制定，時間計劃中應該包括項目關的鍵時間點，以及關鍵時間節點總控表；5、組織評前培訓。參與內控自評的成員，除內部審計師，大多數人并不是內部控制的專家，需要由熟悉內控自評流程的專業人員對參與者進行動員與溝通培訓。評前培訓中需要解決幾個問題，讓小組成員理解評價流程；掌握評價測試的方法；知悉工作底稿如何填寫。
第四，對內控自評項目實施過程加強督導管理。在進場評價前7個工作日下發正式評價通知，通知文件至少包含經審批的評價方案、評價小組成員名單、評價工作期間、所需資料清單等必要內容。除被評價單位需要準備的資料主要包括與本單位相關的內控手冊、業務表單等之外，評價工作組也需要準備的資料主要包括訪談問卷或提綱、時間計劃表等資料。在評價工作開始進行前1個工作日，評價小組組織進場討論會并形成會議紀要，會議紀要以電子郵件形式發送參會者。盡管進場會議并非必要程序，但是內部控制自我評價工作涉及面廣、難度大，需要全公司協作配合才能完成，進場討論會能夠有效地解決評價組成員與被評價單位的對接，有利于項目順利開展。
基于流程管理的企業內控自評，核心工作是對內部控制測試，其中控制環境和控制手段方面的測試，一般通過詢問、訪談、問卷等方式進行；控制活動，也就是業務流程內部控制測試包括健全性測試和設計有效性測試一般通過穿行測試；運行有效性測試通過觀察、重新執行、抽樣檢查等方法來完成。
內控自評項目負責人需要對內部控制有效性自評工作質量和工作進度實施監控；每周復核評價小組成員的測試底稿，每周召集評價小組碰頭例會，及時了解掌握跟進評價工作進度和解決評價過程中遇到的問題。內控自評工作結束，需要與被評價單位進行退場溝通。
第五、內控自評報告階段管理。內控自評項目結束后，項目負責人需要匯總評價底稿擬定報告，同時匯總缺陷進行缺陷整改跟蹤管理。評價小組成員的工作底稿經評價小組組長審核后，提交企業內控自評項目的立項部門。一方面，由項目負責人對評價工作底稿二次復核，匯總評價結論，起草年度內控自評報告。需要指出，年度內部控制有效性的評價報告應該綜合內控自評項目的評價結果和企業內部控制監督部門日常監控中的審計發現匯總出具。管理層審核、審計委員會審議、董事會審批內控自評報告。按照監管機構要求披露內控自評報告。
第六、缺陷認定、審批與整改。在起草評價報告的同時，另一方面，評價工作組匯總公司控制缺陷，項目負責人召集評價組成員、評價工作小組組長召開評價總結會，依據前述經公司董事會審批的缺陷認定標準，分析缺陷，初步判定缺陷等級；報公司管理層審批缺陷認定情況。由企業管理層責令被評價單位限期整改落實（整改期限根據缺陷性質和整改難度綜合考慮確定，一般的做法是3個月整改期），并指定公司內部控制監督部門跟蹤檢查。內部控制監督部門可以根據年度審計計劃適時安排整改落實審計。
第七、實施內控自評后評估。企業內控自評項目結束后，由項目負責人、評價小組成員、被評價單位對評價項目實施過程和評價結果打分后評估。后評估包含三個維度：評價小組成員的意見反饋表打分；被評價單位的意見反饋表打分；項目負責人的自我總結表打分。根據打分結果完善修訂次年內控自評項目實施方案計劃，形成年度內控自評工作良性循環。
如前所述，企業內部控制自我評價是一個持續實施、涉及面廣、專業知識要求高的系統工程，內部控制評價指引的的五個步驟只是基本程序，內容很簡練，在實踐中可操作性模糊，企業需要針對自身組織架構等特點，制定精細化的內控自評實施方案，并以流程管理的方式逐項落實。
基于流程管理開展企業內部控制自我評價工作的優點在于：將流程鏈條管理理念貫穿內控自評始終，通過立項、立項審批、前期準備工作、實施過程、項目報告、評價缺陷整改、項目后評估等關鍵節點串聯起來，將上市公司內部控制自我評估工作落到實處，夯實上市公司內部控制評價報告的質量，提升上市公司公司內部控制管理的水平，提升企業在市場的競爭力。對我國企業實施內部控制評價具有借鑒和指導意義。
同時，基于流程管理的內部控制自我評價在企業落地生根，還有需要完善之處。如，由于更多的企業內部控制自我評價工作并未納入績效考核體系，這就使得內控自評工作成果不能有效鞏固和利用，評價缺陷整改不徹底，內部控制自我評價工作流于形式。
（作者單位：中國國際貿易中心股份有限公司）
參考文獻：
[1] 張慶龍《如何成為明日勝任的內部審計師》
[2] 胡為民《中國上市公司內部控制報告》（2013）
農村衛生人員在職培訓工作總結和評估工作的報告
各縣（區）衛生局：
《**市衛生局關于開展2009-2011年全市農村衛生人員在職培訓工作總結和評估工作的通知》，為了貫徹落實衛生部辦公廳《2009-2011年中西部地區農村衛生人員培訓項目管理方案的通知》精神，根據《自治區衛生廳關于做好2009-2011年農村衛生人員在職培訓工作總結和評估工作的通知》（寧衛科教[2011]328號）要求，縣衛生局決定，抽調人員組成督導評估組，從2011年9月14日開始，對全縣（區）鄉村兩級衛生人員近三年來開展的內兒科、公共衛生、婦產科專業知識和技能實踐培訓工作進行評估，請各縣（區）衛生局認真抓好培訓總結和自評工作。
一、督導評估目的
按照自治區衛生廳2009-2011年度農村衛生人員培訓實施方案，我市認真落實農村衛生人員培訓工作，相繼完成了鄉村兩級衛生人員開展的內兒科、公共衛生和婦產科專業知識和技能實踐培訓，三年培訓任務已基本完成，為了更好地總結培訓工作經驗、查找培訓工作中存在的問題，進一步完善農村衛生人員培訓制度，形成與農村衛生改革發展相適應的農村衛生人員培訓工作體制和機制，落實醫改近期五項重點任務，組織開展本次總結和評估工作。
二、督導評估時間
2011年9月14日-20日。
三、督導評估范圍
（一）查閱各縣（區）衛生局2009-2011年農村衛生人員培訓工作資料；
（二）每縣(區)隨即抽取1個鄉鎮衛生院和1個村衛生室查驗培訓資料和培訓效果。
四、督導評估內容
（一）培訓的組織管理。建立培訓領導小組、責任分工；培訓實施方案或計劃；管理制度落實；項目人員培訓指標落實情況。
（二）培訓實施情況。臨床實踐師資隊伍情況；教學設施與場地；培訓的組織形式；教學活動記錄。
（三）培訓效果與督導考核情況。培訓期間督導檢查次數；培訓前后的考試成績對比。
（四）培訓經費使用管理情況。專項經費管理制度的建立；每年經費使用情況。
（五）培訓工作的主要成績和問題。重點總結近三年組織開展農村衛生人員培訓工作，取得的成效和經驗；主要做法和亮點工作；查找存在的問題；還有那些好的意見和建議。
（六）所轄鄉、村衛生院和村衛生室人員基本情況，完成培訓人次。
五、督導評估過程
（一）自評。各縣（區）衛生局應成立自評領導小組，盡快組織自評。自評采取定性與定量相結合的方式，對照《評估表》（總分100分），自評結果大于80分為合格，小于80分為不合格。
（二）復評。各縣（區）自評結果合格后，向市衛生局申請進行復評。市衛生局將組織人員進行實地抽查，對自評結果進行復核。并對全市農村衛生人員在職培訓工作進行全面總結和評價，將評估報告報自治區衛生廳。
六、要求
(一)要充分重視農村衛生人員培訓總結和評估工作的重要性，認真組織，加強領導，扎實開展工作。
（二）要對照《鄉鎮衛生院和村衛生室專業技術人員在職培訓工作評估表》（附件），有效完成自評工作。
（三）請各縣（區）衛生局于2011年9月30日前將總結和自評工作報告（加蓋單位公章、含電子版）報自治區衛生廳科教處和市衛生局。
聯系人：張仁祥 電話:0954-2088104
電子郵箱：gyzrx2009@163.com
附件：
1、**市2009-2011年農村衛生人員在職培訓工作總結和評估工作領導小組
2、鄉鎮衛生院專業技術人員在職培訓工作評估表
3、村衛生室人員在崗培訓工作評估表
**市衛生局
二一一年九月十三日
主題詞：農村衛生 在職培訓 總結和評估 通知
抄送：市委、人大、政府、政協，自治區衛生廳、科教處，本局各局長
附件1:
**市2009-2011年農村
衛生人員在職培訓工作總結和評估領導小組
組 長：童全成 市衛生局局長
副組長：胡秉平 市衛生局副局長
成 員: 雷秉海 市城市社區衛生服務管理中心主任
張 立 **區衛生局局長
朱寧政 **縣衛生局局長
張忠相 **縣衛生局局長
馬德才 **源縣衛生局局長
章建波 **縣衛生局局長
張仁祥 市城市社區衛生服務管理中心副主任醫師
領導小組辦公室設在市衛生局基婦科，雷秉海同志兼辦公室主任，張仁祥同志負責日常工作。
