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序論：在您撰寫稅收征文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
碎、稅、歲
麟游縣鎮頭中學七年級（三）班 趙琳子
提起這三個字，真是風馬牛不相及。可等我做一番解釋后，一切都會知曉。
碎，在我國舊時代文化中總是不祥之兆，甚至在一些值得慶祝的事物上，更是不能提起。倘若在酒席上、宴會上不小心打碎一件物品，很有可能會使人們對這一事物呈否定態度，嚴重時還會牽扯著一個人一生的命運。
但在這個追求時尚潮流的時代。碎，卻成為了一種時尚之意。人們的服飾上，隨身物品上都有一定的“碎”。例如一些散碎的裝飾品，粘貼在隨身物品上，這可是風靡一時啊！
當然，由“碎”我們也自然而然的聯想到“稅”字。
稅務可是一個國家的命脈。
沒有稅，我們的“知識之源”----學校從哪里來？我國的建筑設備從哪里來？這些費用都是我們平日里所繳納的稅款。
作為一個中華人民，不僅要依法納稅，更是要誠信納稅。
不能因為一點個人利益而不顧大局。再往長遠想一想，我們今日所繳納的稅款，不就是明日的收入嗎？其實，依法納稅，誠信納稅對我們、對國家、對社會都是百利而無一害的。
我國個別稅務執法人員，因為個人情感，私欲而徇私枉法，而最后受到法律的懲治的事例時有出現。這些人雖然滿足了自己一時的貪欲，卻也親手葬送了自己的大好前程。
所以依法繳稅，誠信繳稅也是一個人人格品質的重要體現。
再讓我們在聯想一下，“稅”與“歲”讀音相近，自然可以想到我們的成長之路。
我們過一年便長一歲。驀然回首，我們已進入了初中時代。
對于兒時的回憶，我們既應該珍惜懷念也應該自我反省。
小學時期的哪些習慣應該繼續保持，哪些習慣應該及時改正，要不斷追求，不斷改正，努力做到一個令人滿意的自我。
同時“歲”，也代表美好的祝福。
每次春節過后，大家互相登門拜訪時，祝福語中總離不開“歲歲平安”這個祝福語。
“碎碎平安”“稅稅平安”“歲歲平安”。三個平安代表著不同的含義。
碎碎平安代表時尚與進步；稅稅平安代表著誠信與幸福，歲歲平安則代表著美好的祝愿。
三種祝愿，三個平安，你是否將這“三”集于一身了呢？
2013年5月 4 日
稅稅平安
鎮頭中學七年級（3）班 李富春
稅收是國家財政的主要來源，如果無人納稅，會怎樣呢？
我會鄭重地說：“國一日無稅，人民就會無一日安全保障。”國無稅，國家的國防事業、教育事業、醫療事業又靠什么來保障呢？
國無國防事業，就會遭到敵對國家的侵略。如果我國無國防事業，可能遭受的痛苦還要比、等等屈辱還要嚴重。所以我們要依法納稅，不要讓那屈辱的歷史重演。
國無教育事業，就會無學校，人人都會變成文盲，中華民族流傳已久的育人事業就會從此失傳。。農業科技，科學技術、文化藝術等等文明事業就會從此失傳。所以我們要依法納稅，讓古今中外的文明流傳并發揚光大。
國無醫療事業，那自然就會無醫院、無醫生。假如人們生病，就不會得到及時醫治，就會死亡。所以我們要依法納稅，讓我們寶貴的生命得以存活。
記得我開張的第二個月，我與稅務干部有了第一次接觸。那時我對稅務干部的印象不好，因為，前來辦事的稅務干部大多態度生硬，不好接近，除了催你辦證、繳稅、交罰款之外，很難看到納稅服務的一點蹤跡。更有個別稅務干部到店里來買東西給他打個七八折都不滿意，非要給他打五折，對此我是敢怒不敢言，誰叫人家是專管我們的管理員。
記得是1994年下半年，正值稅務部門稿機構分設，管理我們的稅干就更多了，有時國稅的小徐剛走，地稅的小李又來了，兩邊都怠慢不得。當時我真不明白政府為什么要設兩個稅務局，這不是增加納稅人的負擔嗎？所以，我對稅務干部還是沒啥好印象：一群傲慢但又不能得罪的稅務專管員。
稅收征管改革后，稅務部門取消了專管員制度。過去那些專管員既收稅，又管理，還搞稽查的模式，已一去不復返了。我們只有按時申報納稅，稅務干部一般不會登門“興師問罪”嘍。我感覺一下子輕松了許多。然而，發生在我身邊的故事，更讓我由衷的感動，現在的稅務干部怎么了？他們倒成了我們納稅人排憂解難的服務員。
《一》
我深愛著我的事業
象蠟燭一樣燃盡最后淚滴
象山石一樣挺拔屹立
頭頂國徽 我的生命鑲入奉獻 正義
也許 我是長在稅務園里的一株臘梅
那 也要在寒冬綻開笑意
也許 我是長在稅務園的一片綠葉
那 也要玩強的向上生出盎然生機
我-----
是如此 如此的......
深愛著我的事業啊
就像-----
就像愛我的父母孩子姐妹兄弟
依法治稅 誠信納稅 勤政廉政
文明 廉潔 規范 效率 敬業 發展
稅源取之于民用之于民
一首一首 譜寫動人和諧的音律
《二》
我也深愛著我的稅務家園
像濤聲一樣燃燒于江河大地
像白云一樣眷戀藍天的美麗
辦公桌前手握羅盤點精稅務知識
集辦稅制度 稅務法規 業務服務
辦稅時限 違章處罰 承諾于一體
那是刻在稅務人靈魂深處的標簽
無私奉獻 恪守職責 嚴格執法 求實守紀
那是幾代稅務人的范典
我是如此 如此的......
深愛著我的家園呀
就象 溪流匯入江河
就象百花向往著春色
《三》
我還深愛著這片破霧穿云的土地
如荷的純潔雪蓮的高貴
如竹一樣蒼勁鷹一樣的博擊
是我和我的戰友一起晝夜鉆研電子科技
省資數萬元讓電子政務軟件得以開發
是我和我的戰友用勤奮和智慧
譽寫出一個個省綜合業務能手心跡
是我和我的戰友對事業的執著和堅毅
譜寫著一個稅務人任勞任怨為國聚財的業績
即使崗位的變化 環境的惡劣 家庭的困難
而依法治稅 無悔奉獻總是我和戰友生命的釋義
為國聚財讓納稅人誠信納銳一分一厘
是我和我的戰友開拓進取 稅意創新 走過荊棘泥濘
而仍然始終深愛著自已的事業-------
讓科技辦稅信息和行政管理信息科學化條理化系統化
為貧困災民為難于過河上學的孩子為普通職工
送去幫扶的錢物送去橋的溫暖送去心靈的及時雨
............................
正是我和我的那些萬千普通無名的戰友啊
忠誠履行著職責 責任打造著使命
讓逃稅漏稅者誠信納稅一分一厘
雖然 黃金白銀桂冠喜鵲笑我不合時宜
再雄俊的馬群也會有失落的病馬
再樂耳的羌笛也會有失聲之際
然而 我是千里駒和金制的簫聲樂曲
《四》
我更深愛著稅務群體 和諧戰斗的神奇
誰言 那風雨中我如鷹飛翔于涉稅路的雷電交加
有我淚雨千行只為文明華夏的堅韌不拔
誰說 那鐵血柔情稅魂的演繹
是我鬢白憔悴容顏另一種風景的星花
這風景里有吃苦 負重 忍耐 戰斗發展
有我們為災區捐款為企業百姓服務的穩定壯大
為國稅稅收政策法規的宣傳走遍海角天涯
科學發展 時代進取
我的生命與稅收事業溶為一體
親愛的祖國呀
我是千萬稅官中最普通的一員
當天空所有的群星薈萃 群星閃爍
稅收.發展.民生
記得我小時侯，我對稅收就有了那份熾熱的不解情緣。也許是我爸爸是一名稅務干部的緣故吧，每當我來到稅務局，每次總能看到那金光閃閃的“為國聚財”四個大字引入我的眼簾。大家都知道，稅收是我們生活中的一個重要組成部分，從納稅人繳稅、稅務人員收稅繳入國庫，并將其用于國防建設、教育事業以及城市建設等，從而一次又一次體現了“取之于民，用之于民”的良好循環結構。
去年的汶川大地震發生給我們帶來的是無比的震驚和悲傷，那一座座高樓在瞬間成為廢墟，一條條公路在瞬間塌陷，一個個鮮活的生命在瞬間消失，人的生命在大自然災害面前顯得如此渺小。但當我在電視畫面中看到一架架飛機在藍天飛翔，把受困的群眾解救出來；一輛輛汽車在公路上疾駛，把急需的救災物資源源不斷地送往災區；一群群人們排成長隊爭相捐款，把愛心送往災區，我又是多么地激動。這一切，都是稅收在發揮著他的作用，如此迅速的營救速度，保證了人民最基本的生活需要，幫助人們樹立起戰勝困難、勇得勝利的決心和豪情。
稅收取之于民而用之于民，通過經濟與稅收的良性互動，我國在又好又快發展的過程中，充分發揮著稅收的職能作用。通過貫徹西部大開發政策，使西部地區與東部地區經濟差距縮小。今天的陸、海、空的立體救援，使更多的生命得到了及時地挽救；通過對福利企業的稅收優惠，使殘疾人有了生活的保障，他們不再為生活而憂愁，燃起了生活的希望；通過稅收的調控職能，促進了社會的公平和發展。這一切，都證明了稅收與發展的緊密相連。
如今我們的經濟進入了新的發展階段，民生問題成為社會關注的焦點，稅收為民生的改善提供了可靠的物質基礎。通過稅收的優惠政策，使黨和政府愛民、惠民的理念得到了具體體現。汶川大地震發生后，國家稅務總局在第一時間延長災區納稅人的申報期限，對在大地震中捐款捐物的納稅人給予所得額的稅前扣除優惠；通過對個人所得稅費用扣除標準的提高，使得人們生活水平得以提高。
一、當前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收，發揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：
第一,管理監督不到位。取消稅務專管員后，由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控；二是注重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過程運轉不正常。
第二,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。
第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。造成征管質量不高的原因,一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好；三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯系理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成征管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營和財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。
二、當前加強我國稅收征管的建議
第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有制為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高征管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。
在中國新辦法中收購企業對目標企業合并前營業虧損每年可結轉利用數額每年不得超過被合并企業凈資產公允價值與當年年末國家發行的最長期限的國債利率相乘的得數。應當指出，上述相對限制方法顯然體現著其鼓勵免稅并購交易的立法價值取向，同時，也較容易招致當事人的濫用。為此，美國聯邦并購稅制針對這種被濫用的可能性又頒布了許多相配套的反避稅規則。而中國新《辦法》雖然形式上與美國相似，但是沒有相應的配套反避稅規則。通過比較中美并購稅務差異，我們來看看在跨中美的并購案中，中國企業是如何應對兩國法律有關稅收的。2004年12月8日，聯想集團宣布以6.5億美元現金和6億美元聯想股票，共計12.5億美元收購IBM的個人電腦業務，同時，IBM還將轉給聯想5億美元債務。收購完成后，聯想控股將擁有聯想集團46.2%的股份，而IBM將擁有聯想集團18.9%的股份。這在當時是震驚全球IT業的舉動，成為中國企業改革開放30年成長壯大，進而走向國際市場的一個最重要標志事件。聯想為什么要采用"6.5億美元現金＋6億美元聯想股票"的支付方式，據IBM向美國證交會提交的文件顯示，其當時賣給聯想集團的個人電腦業務持續虧損已達三年半之久，累計虧損額近10億美元。而聯想集團方面是年盈利超過10億港元的一個良好狀況。由此，選擇并購IBMPC業務，可以沖抵利潤，起到稅務籌劃效果，很合理。再來看出資方式，聯想的出資方式又有著如何的策略和智慧呢？如果純粹是以股票出資的話，那么有可能形成目標企業反收購并購企業的情況，因為聯想與IBM并購好比蛇吞象，所以為了保證控制權，聯想選擇了這樣有些奇怪的出資方式。
試想，假如兩者規模一樣。那么，依據公告資料，6億美元的聯想股票占比18.9%的股份，6.5億美元的現金等換成股票的話，就相當于20%左右的股份。如此，若全部以股票支付，屆時會是這樣的結果：IBM將持有聯想集團39.4%的股權，而聯想控股所擁有的股份將減少為25%左右。圖示的結果很清晰，如若全股票支付的話，聯想將失去絕對控股權。這尚是在假設聯想與IBM一樣大，事實上IBM比聯想大出很多。如此，就不是聯想并購了IBMPC，而是IBM吃掉了聯想，使PC業務再上市。如果全部采用現金支付呢？我們從聯想集團的財務資料看到，于2004年9月30日，聯想集團的現金及現金等價物結余約為31.26億港元，折合也就4億美元。若要聯想一時拿出12.5億美元的現金，不現實。所以，在綜合權衡之下，聯想精心設計的并購支付計劃是：由（1）約1.5億美元現金；（2）約5億美元借貸；（3）發行約6億美元的代價股份構成。其中：（1）由內部資源提供（集團內庫存現金及現金等價物約1.5億美元）；而在（2）的籌資，聯想集團獲得GoldmanSachsCreditPartnersL.P.承諾提供5億美元的過渡貸款，有抵押貸款，按美國基本年利率加2%左右計息，并且需于兩年內償還。到此，6.5億美元的現金算是有著落了，足以應對收購款支付；同時在（3）股份收購上，聯想計劃以每股2.675港元向IBM增發6億元的包括8.21億股新股和9.22億股無投票權的股份。如此，"自有現金＋第三方借貸+股票"的支付安排落定。其實，我們不難看出，根據《國家稅務總局關于企業合并分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]119號）的規定：合并企業支付給被合并企業或其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券和其他資產（簡稱非股權支付額）不高于所支付股權票面價值（或支付股本的賬面價值）20%的，可以不計算所得稅。聯想6.5億美元的現金支付正好相當于聯想集團市值的20%。而在美國，6.5億美元的現金恰好是一個避稅節點。最終，聯想采取的出資方式是"現金+股票購資產"方式，即控股權是通過現金支付來防止丟失的；而股票則實現了現金交易支出的減少，解決了避稅問題的出現。通過銀團貸款和私募融得低成本的交易和運營資金。
二、中國現行并購政策中應完善的幾點思考
隨著中國企業的國際化進程越來越快，跨國并購已經非常常見。顯然，在美國，其聯邦并購稅制，從具體制度到條文，均已是成熟完備的發展，而在我國，其現有的并購稅制雖已有巨大進步單仍然過于簡略，難以應對越來越活躍與復雜的并購交易。中國現行并購稅制的不完善之處主要表現為以下方面：
第一，我國的并購稅制凸顯出了對于鼓勵公司并購的價值取向，但，它并未將所有與免稅合并具有相同或類似經濟實質的并購交易列入免稅并購的交易范疇，違背了稅收中性原則與實質課稅原則。
第二，中國現行并購稅制并未將防止避稅型并購交易作為自身應有的價值取向之一。并購交易涉及多種形式的避稅操作，包括濫用免稅并購交易不確認收益的稅收待遇、濫用免稅并購交易的稅收屬性結轉待遇、通過免稅并購交易將未經收益確認的已增值資產轉移給外國公司等。現行并購稅制未完全涉足并購交易中的其他避稅領域。
第三，中國現行并購稅制對免稅并購交易并未形成一個符合所得稅規律的科學合理的稅法理念。中國現行并購稅制所設立免稅交易定義，尚不完善。
其實，“電子稅務”并非全新的話題。我國的《“九五”計劃和2010年遠景目標》中明確指出“要進一步完善納稅申報制度，加快應用計算機進行稅收征管的步伐”。2001年5月1日實行的新《稅收征管法》在總則中指出：“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設”。這使電子稅務的思想在法律上得以確立。
二、實施電子稅務的意義
（一）顯著提高稅收征管效率，降低稅收征納成本
實施電子稅務最重要的意義在于電子稅務能顯著地提高稅收征管的效率，降低稅收征納的成本。主要表現在：(1)電子稅務突破了時間與空間的限制，可以讓納稅人隨時隨地通過電腦直接向稅務機關申報、納稅，并可通過網站獲得稅務機關的相應服務，既節省了報稅納稅的成本，又可方便、快捷地辦理涉稅事務。(2)電子稅務使得稅款征收和稅款劃解從傳統的手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉變，由新穎的電子化票據代替傳統的紙面實物票據，這必然會降低稅務機關的征稅成本。(3)實施電子稅務必然帶來稅務檔案的電子化。電子化稅務檔案既能保證納稅檔案的完整、系統，又能讓稅務人員按其不同的需要極其方便地調閱。如可以按納稅人的經濟性質、不同稅種、納稅人的業務特點等分別生成不同的稅務檔案，供調查、研究使用。(4)電子稅務的實施和各種稅收征管軟件的運行，必然會提高稅收征管數據的質量，提高稅收征管的科學性和規范性，從而對提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動作用。
（二）電子稅務有利于稅務公開，更好地實現法治稅”
實施電子稅務對于促進稅務公開具有重要的意義。因為在實施電子稅務的過程中，各級稅務機關必然會利用互聯網這一重要的信息工具，向社會公眾公開各種稅收政策法規以及稅務部門的職能、組織機構、辦事規程等，公眾既可通過網絡了解各種涉稅事宜，也可通過網站公布的電話、電子郵件等形式監督、舉報稅務人員的作風和行為，使得傳統的稅收征管由原來的神秘、封閉走向透明、公開，成為陽光下的公正的行為。
電子稅務對“依法治稅”能起到應有的作用。一方面，納稅人通過互聯網對自身的納稅義務可以更加全面、深入地了解，同時納稅人的生產經營活動也可以通過網絡接受稅務機關的監管。如納稅人在開戶銀行的資金流轉情況就可通過網絡直接反映到稅務部門，這樣將有利于約束、規范納稅人的行為。另一方面，稅務執法人員在電子稅務條件下既要受到同一層面的執法人員從不同的執法環節進行的制約，又要受到來自上級機關的監管，同時還要接受納稅人的監督，這就在很大程度上有利于規范稅務執法人員的行為，使得“依法治稅”落到實處。
（三）電子稅務有利于稅務部門決策的科學化、民主化
稅務機關是國民經濟運行的重要職能部門，承擔著大量的經濟分析與決策任務。電子稅務對提高稅務部門決策的科學化、民主化水平具有重要的意義。第一，電子稅務借助互聯網的應用使稅務部門獲取信息資源的能力得到空前提高，使得決策信息更加全面、豐富；第二，在決策方法方面，電子稅務既可以通過計算機網絡與數據庫技術獲得大量定量、系統的分析，又可以通過計算機網絡與外部專家展開廣泛的聯系，使得頭腦風暴法、特爾菲等常用的決策方法可通過互聯網遠程實現；第三，互聯網為稅務部門加強與公眾的交流提供了極為順暢、便捷的通道，既有利于稅務部門在決策時集思廣益，聽取公眾的呼聲，采納來自社會各階層的意見和建議，又有利于公眾通過互聯網監督稅務部門的決策，減少決策的盲目性和隨意性，使各項決策更加符合實際工作的需要，更好地為經濟和社會發展服務。
（四）電子稅務有利于納稅知識的普及和稅收環境的改善
稅務機關負有普及納稅知識的義務，改善稅收環境也一直是各級稅務部門長期努力的目標。在傳統的稅收征管條件下，稅務機關往往采用散發稅務資料、辦培訓斑、面對面宜傳咨詢等方式，但由于傳播面小、成本較高等原因，很難達到理想的效果。實施電子稅務后，利用互聯網進行納稅知識的宜傳普及具有信息量大、成本低、傳播面廣、時效性強等特點，更容易為納稅人所接受。在不少稅務網站可以看到“政策法規”、“納稅人信箱”、“舉報與投訴”、“稅務論壇”、“案例分析”等欄目，這些欄目對普及納稅知識、提高納稅人的納稅意識具有重要的幫助。納稅知識的普及、納稅意識的提高，必然使稅收環境得到改善。
三、電子稅務的主要形式
發展電子稅務具有十分重要的意義，如何實施電子稅務成為擺在我們面前的現實課題。根據網絡技術的優勢，結合稅收征管工作的特點，筆者以為，電子稅務主要應包括以下幾種形式：
（一）電子報稅
電子稅務的核心內容當屬電子報稅。電子報稅包括電子申報和電子納稅兩個部分。電子申報指納稅人利用電腦、電話機等相應的報稅工具，通過因特網、電話網、分組交換網和DDN網等通信網絡直接將申報資料傳送至稅務機關，以完成納稅申報的全過程。電子申報借助于先進的網絡技術的應用，實現納稅人與稅務機關間的電子信息交換。電子納稅是指納稅人、稅務機關、銀行和國庫間通過計算機網絡進行稅款結算、劃解的過程。在這一環節，稅務機關根據納稅人電子申報所提交的納稅信息，直接從納稅人的開戶銀行賬戶或專門的稅務賬戶劃撥稅款，以完成納稅人稅款繳納的工作。
具體來說，電子報稅可以采取以下多種方式。
1.互聯網遠程報稅
互聯網遠程申報是指納稅人使用計算機通過互聯網登錄稅務機關的網站，依托遠程電子申報軟件進行納稅申報，并實現稅款自動劃轉入庫，完成電子申報和電子納稅的整個過程。互聯網遠程報稅以互聯網為載體，使得納稅人可以將填報的相關的納稅數據資料通過計算機網絡快速地傳遞給稅務機關，無需納稅人去稅務部門窗口完成納稅申報，同時大量的納稅申報數據可以與稅務機關的電子管理檔案系統無縫聯接，實現對數據的存儲與管理。這種報稅方式對企業或個人來說所需的投入很小，因為它只需一臺能上網的電腦和一根普通電話線就可以了，而且，愿意采用這種方式報稅的單位與個人基本都有相應的設備，并能進行相應的操作。
互聯網遠程申報對那些規模較大、實力較強、報表數據較多而且又具有良好的計算機應用基礎的企業來說，具有很大的方便性和經濟性；對一些收入較高、工作繁忙、又常身處外地的個人所得稅納稅人來說，是一種理想的報稅方式。
2.電話報稅
電話報稅是指納稅人利用電話，通過電信、銀行和稅務系統的網絡進行納稅申報和繳納稅款的方式。電話報稅綜合應用了現代通信、計算機網絡和呼叫中心等技術，使得納稅人可直接通過撥打電話自助地完成報稅事宜。與互聯網遠程報稅相比，電話報稅具有設備投資少、操作簡單、技術要求低等特點，所以這種方式特別適合于納稅數額相對較少的“雙定”納稅戶。他們可以足不出戶地完成申報繳稅義務，同時也可減輕稅務機關的前臺工作壓力，節省征納雙方的納稅成本。電話報稅的缺點是交互性差，直觀性不足，信息量也很小，缺乏稅務人員與納稅人的直接交流等，所以在一定程度上影響了它的使用面。
3.銀行網絡報稅
銀行網絡報稅是指稅務機關與指定的代收稅銀行進行聯網，實現數據共享，納稅人（主要指個體雙定戶）與指定銀行簽訂委托扣款協議，充分利用銀行計算機網絡提供的通存通兌功能，在規定的納稅申報期前到該銀行的任何一個營業網點存儲不低于應納稅款的資金，由銀行在每個法定申報納稅期的最后一日，按照稅務機關核定的應納稅額直接劃轉入庫，完成納稅申報和繳納稅款事項。納稅人可在每個納稅期滿10日后，憑稅務登記證副本到銀行網點領取完稅憑證，完成申報納稅全過程。
銀行網絡報稅可以充分發揮銀行網絡的資源優勢，對各方都具有實際意義。對銀行來說，可以通過這種形式增加存貸業務的數量，提高自身的經營效益；對稅務機關來說，通過銀行網絡征收稅款，可以大大減少自身的工作量，提高稅收征管的效率；對納稅人而言，通過銀行報稅，可以節省到稅務機關報稅的時間和費用，還可以減少在銀行反復存取現金的差錯。對“雙定戶”而言，優勢是顯而易見的。
電子報稅使納稅人真正實現了新《稅收征管法》所要求的“自行申報”。值得注意的是，由于我國目前與電子稅務相關的法律、法規還很不完善，所以無論采用上述哪一種報稅方式，納稅人與稅務機關、開戶銀行都必須簽訂協議，以明確各方的責任、權利與義務。
（二）電子稽查
傳統的稅務稽查是指稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定，對照納稅人的納稅申報表，發票領、用、存情況，各種財務賬簿和報表等信息，來確認稽查對象并進行檢查，以監督企業的經濟行為，防止稅款流失，保證國家稅款及時足額收繳。實施電子稅務后，稅務機關可直接通過互聯網獲取納稅人所屬行業情況、貨物和服務的交易情況、銀行資金流轉情況、發票稽核情況及其關聯企業情況等信息，以提高稽查的效率和準確性。稅務機關還可以與網絡銀行資金結算中心、電子商務認證中心、工商行政管理部門以及公安等部門聯網，共同構筑電子化的稽查監控網絡，以加強和改善稽查工作。另外，稅務機關接受群眾提交的電子郵件形式的稅務舉報也將很尋常。電子稽查的主要方式可以有以下幾種：
1.電子郵件舉報
稽查選案是稅務稽查活動的起點，群眾舉報是稽查選案的重要依據之一。傳統的稅務舉報通常有口頭舉報、信函舉報、電話舉報和傳真舉報等方式。這些舉報方式均存在一定程度的不足。口頭舉報因舉報人的身份暴露通常會使舉報人產生心理壓力；信函舉報隨著近年來民用信函業務量的逐年下降也深受影響；電話舉報由于語言溝通及書面記錄等方面的原因，其信息量和準確性受到一定程度的限制；傳真舉報需有專門的傳真設備，應用范圍受到制約。
與傳統的舉報方式相比，電子郵件舉報具有成本低、速度快、信息量大等優點，既可傳輸文字資料，又可傳輸圖像和聲訊資料，使得舉報內容更為翔實、可信。另外，電子郵件舉報可以突破時間和空間的界限，舉報人可以隨時隨地提供舉報材料，稅務機關也可全天候地接收舉報信息。同時，電子郵件舉報者的身份較為隱蔽，一般不必擔心身份暴露受到打擊報復。舉報人有自己專門的電子郵箱，便于稅務機關與其進行直接、專門的聯系，雙方的溝通更為順暢、快捷。
對稅務機關而言，接收電子郵件舉報并不需要專門的軟、硬件設備，也不需要建設獨立的稅務網站，只要配備能上網的電腦，并由專人管理就能進行舉報受理了。
2.稅務網站直接舉報
稅務網站直接舉報是與電子郵件舉報既相類似又有區別的另一種電子舉報方式。它是指舉報者通過稅務機關網站提供的網上舉報窗口，直接向稅務部門提供舉報線索。這種舉報方式已在一些建立起專門稅務網站的稅務機關中實行。
對稅務機關和舉報人來說，通過網站進行舉報無疑具有極大的方便性和有利性。一方面表現在網上舉報有統一的格式，便于稅務機關進行統一管理和處理；另一方面，網站舉報通常具有舉報結果查詢功能，舉報人有受重視和信任感。如南京市地稅局的網上舉報頁面，舉報人只要憑借稅務機關提供的舉報查詢賬號和密碼，即可查詢網上舉報的處理結果。另外，舉報人還可以直接得到稅務機關提供的電子郵件回復。
3.電子化查前準備
稅務人員在實施稅務稽查前，通常要做必要的準備工作。除了準備必要的文書、熟悉相關政策規定外，還要搜集、了解稽查對象及相關行業的生產經營和財務狀況，做到有的放矢。
傳統的稅務稽查查前準備通常是調閱在稅務機關存放的稽查對象的納稅檔案，如稅務登記、發票領購、納稅申報資料等。現在，隨著稅收征管軟件的運用，通常是先運用征管軟件查詢稽查對象的電子信息，必要時再調閱其紙質檔案。這些都是稅務機關內部存有的書面或電子信息，信息量是有限的，并且往往是滯后的。
實施電子化查前準備，稅務人員可以直接登錄稽查對象的網站，動態地了解稽查對象的基本情況、生產經營情況、財務管理情況等大量即時的信息。稅務人員還可以登錄稽查對象的相關行業網站，了解該行業的基本情況、相關指標的平均值，通過稽查對象與本行業的對比分析，以發現蛛絲馬跡，為稅務稽查的順利實施打下良好的基礎。
4.典型案件網上公示
稅務機關利用互聯網這個十分有效的信息工具進行典型案件網上公示，可以切切實實地為納稅人提供遵紀守法指導，幫助納稅人更好地把握哪些可為，哪些不可為，從而起到防微杜漸的作用。
稅務機關在運用典型案件網上公示時，一是要注意案件選取的典型性，盡量選擇在當地發生的一些大案、要案，讓納稅人盡可能從中吸取教訓，避免類似行為的發生；二是要有專業人員對案例進行點評，分析典型案例存在的根本問題，找出癥結所在，使其他納稅人從中得到啟發、受到教益。如廈門市國稅局網站提供的案例公示資料翔實、典型性強，教育警示作用較大，具有借鑒意義。
（三）稅收電子化服務
為廣大納稅人提供優質、高效的納稅服務，一直是各級稅務機關努力追求的目標。但在傳統的稅收征管條件下，由于受到人力、財力、場地等方面的限制，稅務機關向納稅人提供的服務，無論是在服務品種還是服務水平上都有很大的局限性，與納稅人的要求有很大的距離。利用互聯網來改善稅務機關的服務是一條重要的途徑。目前，國內不少已經建立起專業網站的稅務機構，都把電子化服務作為網站基本的應用。如把稅收政策法規、納稅資料、辦稅指南等內容在網站上，供納稅人隨時隨地方便地查詢。也有的稅務機關在網上開設了專門的咨詢中心，接受納稅人的各種問詢，并向他們提供專業、系統、有針對性的服務。功能全面一些的網站還提供搜索引擎、資料下載、常見問題解答(FAQ)、網上發票查詢、企業資信情況查詢等服務。
四、電子稅務在我國的發展
電子稅務在我國的發展時間并不長，從20世紀90年代中期的初創到今天不過短短數年時間。在這數年時間里，全國各地許多稅務部門結合自身征管的需要、地區的特點，進行了不少有益的探索，也收到了很好的效果。如：在電子報稅方面，上海的納稅人通過Internet接入上海財稅網電子申報網頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務器后，選擇、填寫、提交相關申報表即可完成本次申報。在電子稽查方面，無錫市地稅局設立了電子郵件地址為"ltax@"的舉報信箱，專門受理電子郵件舉報案件。在電子化服務方面，北京市地稅局推出了“網上地稅局”，它為廣大納稅人和普通網民提供了大量有關稅收政策、辦稅程序和辦稅手續、復議聽證程序、納稅人權利義務等信息。在其他方面，南京市國稅局于2002年12月開通了遠程網上發票認證，納稅人可以在任何時間同時進行即時或批量認證。企業自行完成增值稅專用發票抵扣聯掃描、識別后，通過Internet網絡將掃描識別數據傳輸到稅務機關。就全國范圍而言，目前正在緊鑼密鼓地規劃建設的“金稅工程”三期，不僅涵蓋國地稅所有的稅種和執法環節，還將與企業聯網，從而為我國電子稅務的發展打下堅實的基礎。
發展電子稅務是不可阻擋的時代潮流，同時，我們也應該認識到，實施電子稅務并不能一蹴而就。我國在實施電子稅務的過程中還存在著不少不容樂觀的情況，如：經濟發達地區與欠發達地區之間的發展不平衡；稅務部門之間溝通不足，存在信息孤島，信息資源浪費嚴重；技術方面標準不統一，擴展性差；等等。這些方面必須很好地加以解決，否則將阻礙電子稅務的健康發展。
要克服上述存在的情況，首先要解決觀念問題。因為無形的互聯網部分地代替傳統的稅務機構完成相關的涉稅事務，對人們的觀念無疑是一個極大的沖擊。這當中既有不少稅務工作人員對電子稅務的發展意義缺乏認識，也有人擔心電子稅務的發展對自身利益構成威脅，所以，要成功實施電子稅務，就應首先掃清觀念障礙。其次是人才問題。電子稅務屬于高科技的范疇，不僅需要組織大量的高精尖的信息技術人才攻關，而且需要全體稅務人員具有良好的信息技術素質。而我國目前的稅務人員隊伍現狀與這個要求尚有不少距離。大量引進人才畢竟不很現實，只有在適當引進部分高尖端人才的基礎上，全體稅務人員不斷學習提高才是真正出路。另外，企業人員素質以及全社會人員的素質也需相應提高。再次就是投入問題。實施電子稅務需要大量的投入，充足的資金來源是一個十分重要的因素。對欠發達地區而言，這個問題較為突出。據不完全統計，南京市國稅局近年來在稅務信息化方面的投入已超過5000萬元，而正在建設的國家“金稅工程”三期計劃5年內投資逾60億元。巨大的資金投入需要各級稅務部門想方設法、多管齊下地來籌集。最后還有個安全問題。稅務部門的職能進入互聯網，如果安全沒有保證，電子稅務就不能健康發展。稅務部門在實施電子稅務的進程中務必對安全問題給予高度的重視，既要通過防止黑客攻擊、限制用戶的訪問權限等方式保證網絡系統的安全，又要保證數據免受病毒破壞，確保數據在傳輸過程中的安全。在實施電子稅務的過程中，不斷地解決上述問題以及新出現的問題，電子稅務將迎來長足發展的未來。
【參考文獻】
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