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【關(guān)鍵詞】保險公司 內(nèi)部控制 監(jiān)管
一、前言
伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人們對保險的思想認識也有所進步,尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經(jīng)濟保障。保險公司的保險機制是針對風險進行投資,對未來的不確定性作出的最大程度減少風險帶來危害的投資。它由社會保險和商業(yè)保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業(yè)保險的運營單位,也是商業(yè)保險發(fā)展的載體。
二、保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題
現(xiàn)階段，我國的保險公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績，為確保經(jīng)營效率和防范風險等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實施的力度。
（一）缺乏建設(shè)理念
由于部分公司領(lǐng)導和員工對內(nèi)部控制重視程度不夠，在認識上存在種種誤區(qū)，不能及時的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出
因為各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識上，對執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導和反饋機制逐漸滯后，保險公司的內(nèi)部控制機制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位。
（三）內(nèi)部稽核缺乏能動性
近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導的高度重視，導致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)。
（四）執(zhí)行力度不強
部分公司領(lǐng)導只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識薄弱，在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導不重視執(zhí)行力度的加強，員工的內(nèi)控意識也就逐漸薄弱，最終導致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。
（五）認知度不足，存在一定的認識誤區(qū)
有的人會認為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個點進行控制，加深員工的認知度，就可以加強內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實這些認識都是片面的。
（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善
由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個多角度和全方位的風險預防監(jiān)控體系。
三、加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考
由于市場經(jīng)濟的不斷變革，保險公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當?shù)谋O(jiān)管來推動企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對我國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，必須采取以下措施來進行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強。
（一）加強管理層的責任
完善的內(nèi)控機制是保險公司穩(wěn)健發(fā)展運營的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責。通過經(jīng)驗證明，領(lǐng)導對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對內(nèi)部控制的責任，就抓住了保險公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進保險公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機制方面的責任，逐步提高管理層的重視程度，加強落實責任和追究制度。
（二）完善內(nèi)部控制的評價標準
因為保險公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點從內(nèi)控機制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。另外，對加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評價標準，從根本上加強保險公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實施和運行結(jié)果進行評估和調(diào)查。
（三）實施有效的分類監(jiān)管機制
在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實施有效的分類監(jiān)管機制也是當務(wù)之急，針對不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔更多的監(jiān)管成本，獎罰分明，有效推動公司加強內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險公司的現(xiàn)場監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機制的主要元素，并對評估的最終結(jié)果實施進行分類監(jiān)管，很大程度上，加強了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。
四、實施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風險防范有效機制的途徑
保險公司的風險產(chǎn)生于保險公司經(jīng)營的全過程。相對于保險監(jiān)管機構(gòu)來說，保險公司更能及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風險。因此，推動保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動態(tài)過程機制，是保險公司監(jiān)管機構(gòu)風險防范職責的基本保障。由于保險監(jiān)管機構(gòu)重點向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡栏瘛⒔∪膬?nèi)部控制體系來實現(xiàn)。事實上，經(jīng)查處的市場違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強有力的措施，來督促公司及時彌補內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會導致大量的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學性和合理性。所以，實施保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動保險公司加強內(nèi)部控制和風險管控，是建立風險防范長效機制的有效措施。
五、我國保險公司實施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義
伴隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險業(yè)風險的第一道防線。因此，進一步的強化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動保險公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分保險公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進展。
（一）實現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展
保險公司五級內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項規(guī)章制度進行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進為一體的動態(tài)體系改革，最終實現(xiàn)了“由點到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級跳躍式發(fā)展目標。
（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則
由于保險公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標準和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計人員和董事會的責任，而全公司的每一個人都對內(nèi)部控制和監(jiān)管負有重大責任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機制、制度執(zhí)行力和責任追究等立體交叉、全方位、多角度的風險防范體系。
（三）建立健全風險的內(nèi)部控制模式
保險內(nèi)部控制體系在全面分析公司風險的前提下，并對各類風險采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風險導向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進行轉(zhuǎn)變，從而真正實現(xiàn)了保險公司的風險防范。
（四）主動參與和進行責任的追究
保險公司內(nèi)部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內(nèi)部控制責任，并加強落實工作，將保險的自我評估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責任追究制度，促使全員積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。
六、結(jié)語
總而言之，加強保險公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國保險業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國保險業(yè)具體國情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進保險公司的運營和發(fā)展。
參考文獻
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[關(guān)鍵詞] 保險公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03
1 保險公司內(nèi)部控制概述
保險公司內(nèi)部控制是指由保險公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統(tǒng)控制、再保險與其他風險管理工具控制。
內(nèi)部控制屬于保險公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災害與意外事故的風險，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風險因素的影響。內(nèi)部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構(gòu)經(jīng)營觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進一步規(guī)范保險市場，從而整體提升保險業(yè)的經(jīng)營管理與服務(wù)水平。
2 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析
2.1 保險公司內(nèi)部控制中存在的主要問題
（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足，水平參差不齊。金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動因素，即保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國際資本市場的監(jiān)管壓力，公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，大型保險公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險公司好。
（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督5個要素。當前我國大部分保險公司重點關(guān)注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規(guī)模不大、對內(nèi)部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運行。
（3）保險公司尚未建立科學、有效的問責機制。切實有效的問責機制是保障和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國大多數(shù)保險公司缺乏對業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責機制，責任追究往往流于形式。例如，對有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責任。
2.2 保險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析
（1）保險公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國大多數(shù)保險公司已經(jīng)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及各專門委員會等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經(jīng)理的權(quán)責不明確。④公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能嚴重弱化。
（2）保險公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學。組織結(jié)構(gòu)為保險公司整個內(nèi)部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業(yè)務(wù)運作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。
（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓教育與評審導致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復合型人才。
（4）內(nèi)部審計功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內(nèi)部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；有些保險公司雖然設(shè)立了獨立的稽核部門，內(nèi)部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計與離任審計，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。此外，我國相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。
3 構(gòu)建科學、完善的保險公司內(nèi)部控制制度的對策
針對當前我國保險公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學、完善的內(nèi)部控制制度，增強保險業(yè)的綜合競爭實力以促進其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)
一方面，優(yōu)化保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場的監(jiān)督功能，推行員工持股計劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權(quán)利和責任，實行董事長與總經(jīng)理職責分開。此外，保險公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權(quán)為主的長期激勵機制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強化董事會與監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督。
3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)
保險公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時要關(guān)注權(quán)力與責任的制衡，確保組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財產(chǎn)保險公司強調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風險選擇和業(yè)務(wù)決策時則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責任以進行有效的責任追究。此外，保險公司還應(yīng)加強對核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級別分別授權(quán)，細化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。
3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強化人力資源管理
一方面，保險公司應(yīng)建立科學、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關(guān)注公司的長遠發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動機。
3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
保險公司應(yīng)通過設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和審計部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計人員的數(shù)量與編制，并不斷強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計的作用。
4 結(jié) 論
隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風險越來越復雜。內(nèi)部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，對保險公司的經(jīng)營管理具有重要作用。因此，建立科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的進程。
主要參考文獻
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（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司四川省分公司 四川·成都）
摘要：本文從我國保險公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計弱化、約束激勵機制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強信息系統(tǒng)建設(shè)。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險公司；建設(shè)；COSO報告
美國20世紀八九十年代的“責任危機”和“安德魯颶風”使得美國財產(chǎn)保險公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機更使得全球最大的保險公司——美國國際集團幾乎破產(chǎn)。在我國國企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國經(jīng)濟的多變、復雜性以及保險行業(yè)生存競爭的加劇，保險公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險行業(yè)存在的高風險和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機構(gòu)對我國保險業(yè)進行了調(diào)查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業(yè)處于“雙高”的風險狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國保險業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進步，如在2010年8月保險監(jiān)督委員會了《保險公司內(nèi)部控制的基本準則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國保險行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對策建議，并在這兩項的基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。
一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題及對策建議
盡管我國保險監(jiān)督委員會等監(jiān)管機關(guān)和保險公司自身對內(nèi)部控制進行了研究和探索，但與保險業(yè)發(fā)達的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。
(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國內(nèi)部控制概念框架報告（即COSO報告），內(nèi)部控制的目標主要是三個：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國內(nèi)保險公司內(nèi)部控制的目標往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營活動的有效性，忽略了考慮經(jīng)營的效率效果這個具體目標。在實際操作中，很多保險公司對內(nèi)部控制認識不夠，觀點局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營風險、降低經(jīng)營成本和提高經(jīng)營效率方面。此外，國內(nèi)一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴格實行，并不對公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，認識到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴格的審批制度，并對制度好的內(nèi)部控制程序要嚴格實行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)內(nèi)部審計弱化。我國保險公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀違規(guī)、離任審計和常規(guī)審計等，很少有審計部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營和財務(wù)風險等經(jīng)營效率和效果作為審查的重點。同時內(nèi)部審計部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當出現(xiàn)審計問題的時候，部門領(lǐng)導可能將審計部門的工作轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計部門實現(xiàn)獨立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內(nèi)部審計機構(gòu)營造一個良好的環(huán)境，將其作為一個獨立機構(gòu)，直接對董事會或者監(jiān)事會負責。經(jīng)費和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨立性。
(3)約束激勵機制的缺乏。這也是我國保險公司內(nèi)部控制薄弱的一個原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵機制，都無法有效地實施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關(guān)鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執(zhí)法主體、違法事項的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵機制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法。對于審計工作也要監(jiān)督、嚴格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結(jié)果。同時也要防止保險公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。
二、保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考
前文分析了保險公司存在的問題及相應(yīng)的對策建議，本文認為保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當主要包括以下幾個內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報告的三個目標。其中兩個目標——財務(wù)報告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國保險公司的內(nèi)部控制目標是一致的，經(jīng)營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經(jīng)營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當考慮以下幾個方面。
(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點和目標不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點在于降低保險公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有人員，目標如前所述的三點；而公司治理側(cè)重點在于公司管理層、董事會、監(jiān)事會等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點。公司治理控制控制著保險公司的責權(quán)利，包括對經(jīng)營績效和財務(wù)風險的控制，這些做不好，那么保險公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
(2)將全面風險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風險管理是指從整個企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對影響企業(yè)價值的可能面對的所有風險集中起來進行管理。全面風險管理不僅強調(diào)公司的運營風險管理、資產(chǎn)負債和資金業(yè)務(wù)等風險的管理，還強調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風險增加收益。具體到保險行業(yè)，對保險公司承擔的各種風險以及承擔這些風險的業(yè)務(wù)單位進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)風險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風險最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風險管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運營成本的要求。前者控制風險帶來的損失，這些潛在的風險（比如財務(wù)風險、經(jīng)營風險）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風險，可能會導致企業(yè)破產(chǎn)，此時為導致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時間點、條件以及內(nèi)容的差異。全面風險管理發(fā)揮作用的時間要晚于內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風險管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風險識別、評估、措施之后，才會有風險管理的效果；全面風險管理主要是針對一系列的風險流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風險的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。
保險公司將全面風險管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當特別關(guān)注幾個風險的控制：計劃財務(wù)風險、資金業(yè)務(wù)風險、精算風險以及業(yè)務(wù)流程風險。計劃財務(wù)風險的控制主要是指對保險公司的財務(wù)管理和會計工作進行控制，主要包括對公司收支預算管理、按會計準則和部門行規(guī)進行的會計核算處理和管理。全面預算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對預算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進行嚴格的控制。按照會計準則和保險監(jiān)管的要求建立財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠、財務(wù)檔案的完整性以及財務(wù)信息系統(tǒng)的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運用資金在全面風險管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風險的控制主要是指對投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進行控制。投資決策風險控制主要是嚴格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級授權(quán)管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經(jīng)營層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會——業(yè)務(wù)決策機構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個投資點的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負債、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動負債和長期負債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風險表現(xiàn)在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準備金評估。對于精算風險的控制需要建立一套完善的準備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準確的準備金模型，這樣滿足保險公司的償付責任需要，并精算部門的精算結(jié)果進行監(jiān)控，并根據(jù)實際情況來進行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風險需要重點關(guān)注對承包業(yè)務(wù)的控制和對理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險公司應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關(guān)的各種信息和資料要核實正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承保控制的事后控制，又是它自身的事中控制。對于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級授權(quán)管理的處理原則來嚴格按照程序辦事，加強對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。
(3)加強信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責分別、銜接順暢、分工科學合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當利益的行為。無論在什么樣的公司，加強內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點，制定相應(yīng)的獎罰制度來進行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上。現(xiàn)代的保險公司業(yè)務(wù)運作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個龐大和復雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務(wù)會計這些在多數(shù)保險公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實質(zhì)是一個加強內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認為除了加強自動化技術(shù)外，為了更好地加強保險公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責任落實，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個信息系統(tǒng)；對于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進行的工作，要適時進行評估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進行發(fā)展更新。
參考文獻
1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國法律出版社．2013.
2．邢婷婷．保險公司內(nèi)部控制研究．南開大學，2013.
[關(guān)鍵詞]保險公司 風險管理 內(nèi)部控制
中圖分類號：TP308 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）24-0063-01
風險管理與內(nèi)部控制對一個企業(yè)來說影響重大，目前多數(shù)保險公司一直沿用傳統(tǒng)的粗放式發(fā)展方式， 并不重視風險管理與內(nèi)部控制，以致于公司要面臨巨大的風險。風險管理可以保證公司自身的經(jīng)營發(fā)展，對于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護企業(yè)、市場的穩(wěn)定;內(nèi)部控制是保險公司對公司風險的有效控制。加強保險公司的風險管理與內(nèi)部控制是目前保險公司的巨大任務(wù)。
一、 保險公司風險管理與內(nèi)部控制
1. 保險公司風險管理
風險管理指的是為保證公司的安全運營，為提高公司效益而采取的措施，風險管理通過對風險的識別、風險估計、風險評價，并優(yōu)化各種風險管理技術(shù)，將風險減至最低的管理過程。可以有效地對各種風險進行管理，便于企業(yè)做出正確的決策，有助于保護企業(yè)資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風險管理架構(gòu)如圖1。而保險業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，它的產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會和經(jīng)濟生活中可能發(fā)生的 各種物質(zhì)和利益損失風險，針對保險公司這種經(jīng)營特點，在風險管理上應(yīng)該著重識別和評估經(jīng)營中會出現(xiàn)的風險，包括保險風險、市場風險、信用風險和操作風險等。
2.保險公司內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，增加資產(chǎn)的安全性，確保經(jīng)營方針的落實，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性，而實施的的一系列方法、手段及措施的總稱，公司內(nèi)部管理架構(gòu)如圖2。對保險公司實施內(nèi)部控制具體是指公司內(nèi)部人員及相關(guān)機構(gòu)對公司運行進行把控，避免公司經(jīng)營目標的偏離，對可能遇到的風險進行防范與控制，從而保證保險公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3.二者之間的聯(lián)系與區(qū)別
風險管理與內(nèi)部控制有聯(lián)系，從目標上來看，二者都是為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標，而通過實施一定程度的措施對公司進行的控制，以降低公司面臨的風險。對于保險公司來說內(nèi)部控制強化風險控制的重要方法，并且風險管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標指明了方向。
保險公司承擔的風險既有外部市場因素又有內(nèi)部因素，保險公司的內(nèi)部控制是通過一定方法對公司內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的各種風險的控制，可是保險公司承擔的外部風險具有不確定性，既有可預知的又有不可抗力的，如國內(nèi)外的經(jīng)濟政策形勢、市場等方面，保險公司對這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險公司不能只著手于內(nèi)部控制，還應(yīng)建立風險管理體系，從而實現(xiàn)全面的風險管理。
二、 保險公司實施風險管理與內(nèi)部控制所面臨的問題
1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題
隨著保險業(yè)的蓬勃發(fā)展，使得保險公司在各地都有分公司，可是由于公司過多，在管理方面，上級公司對下級公司的管控較弱，一些公司管理機制不能落到實處，內(nèi)部控制不能在實際經(jīng)營管理上發(fā)揮作用，內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)薄弱。
各級公司領(lǐng)導層的人員對內(nèi)部控制意識不足，公司運行中并沒有專人執(zhí)行內(nèi)部控制，公司內(nèi)部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過于注重業(yè)績，對于內(nèi)部控制沒有足夠的認識，使得內(nèi)部控制工作沒有起到作用。
2.控制活動方面的問題
公司崗位職責不清。在公司內(nèi)部控制中，各崗位分工不明確，無法起到監(jiān)督、牽制的作用，責任無法落實;內(nèi)部稽核部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。保險公司都缺少專門的內(nèi)部控制部門，在風險管理過程中，由各管理部門自行管理，監(jiān)察往往不到位，不能起到稽核部門的作用。
三、 加強保險公司風險管理與內(nèi)部控制的策略
1. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
對于內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化可實行以下幾項措施：第一，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確董事會及監(jiān)事會的職責，使其職能有效發(fā)揮作用。第二，加強對各部門各崗位的互相監(jiān)督。可以對各部門人員進行合理的安排，對人員需求大的部門增加工作人員，對于人員需求量少，并不是很繁忙的部門減少人員，并加強對各部門間的相互監(jiān)督相互制約。第三，完善內(nèi)部招聘、培訓、考評制度，將內(nèi)部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進行組織學習，如個人演講、座談會等。
2.健全風險管理機制
在公司日常經(jīng)營管理中，要將風險管理融入到各環(huán)節(jié)中，加強對風險管理的控制。首先建立風險預警機制，找出影響公司的內(nèi)外部因素，然后對風險進行評估，對公司內(nèi)部控制的風險也進行評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，對于風險采取一定的措施，最后，持續(xù)觀察采取措施對風險管理的效果，并時刻注意新風險的出現(xiàn)。
3.有效開展控制活動
在保險公司內(nèi)部應(yīng)該確立明確的崗位職責制度，并且要重點監(jiān)控對公司運營影響較大的風險，降低風險為公司造成的損失;在公司業(yè)務(wù)控制上，包括產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品銷售、核保核賠、咨詢投訴等業(yè)務(wù)上職責要明確，對其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的控制，保證公司的健康運營。在公司財務(wù)控制上，要保證會計信息的真實有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應(yīng)的管理制度，加強對風險的管控，保證資金的安全。
4.完善信息溝通機制
保險公司需要建立完善的信息溝通機制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經(jīng)營管理的透明度。
5.加強內(nèi)部監(jiān)督
保險公司應(yīng)該重視審計部門，因為這是加強內(nèi)部管理的強有力手段。具體實施如下：首先在董事會下面設(shè)置審計委員會，然后在各分公司設(shè)立各級審計部門，對公司進行監(jiān)督。審計部門審查內(nèi)容包括公司的日常活動、財務(wù)信息、內(nèi)部控制情況等，其中重點審查保費收入、保險理賠、保險資金運作這幾方面，從而更好的對公司進行控制。
結(jié)論
保險公司在經(jīng)營運行過程中，存在著來自各方面的風險，只有加強風險管理與內(nèi)部控制，才能更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標。隨著保險行業(yè)的發(fā)展，還會不斷出現(xiàn)新的問題，需要我們不斷的對其完善，以來保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻
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一、人壽保險公司內(nèi)控的基本內(nèi)容
(一)控制環(huán)境控制環(huán)境包括人壽保險公司開展內(nèi)部控制的因素，其內(nèi)容是公司信息管理、管理者對內(nèi)控的認識、法律制度、領(lǐng)導風格、企業(yè)文化、服務(wù)及產(chǎn)品構(gòu)成、公司特征等。這些因素間接或直接的影響到人壽保險公司開展內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量。如公司出現(xiàn)機構(gòu)性變化，就代表其業(yè)務(wù)會進行重組，其業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營目標、經(jīng)營過程都會出現(xiàn)變化，內(nèi)控的范圍和方式也會隨之轉(zhuǎn)變。
(二)風險評價人壽保險公司內(nèi)控是為了評價風險，就是評價風險的損失、真實性、應(yīng)該采取的措施、出現(xiàn)風險對公司內(nèi)部的影響。風險就是公司開展經(jīng)營活動過程中因為偏離公司目標而出現(xiàn)的損失。就公司而言，分析、研發(fā)、銷售、組織運行、資產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)量是發(fā)現(xiàn)風險、研究風險、預防風險，進而減少風險危害的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控要分析、監(jiān)控風險因素，建立起風險應(yīng)對機制，進而實現(xiàn)控制風險的目標。
(三)信息溝通企業(yè)開展內(nèi)部控制涵蓋其每個方面與環(huán)節(jié)，尤其包括公司管理者對內(nèi)控態(tài)度，對控制風險策略的配合，也會涵蓋項目財險和利益團體的認知與態(tài)度。得到公司內(nèi)控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應(yīng)。另外公正、客觀評價風險，需要工作人員對大量信息的理解與交流，這對于人壽保險公司開展內(nèi)控具有重要作用。
(四)監(jiān)督活動人壽保險公司的內(nèi)控活動就是對也許會出現(xiàn)的風險。應(yīng)該運用積極的方式，糾正錯誤，讓公司向著規(guī)劃目標發(fā)展，其內(nèi)容包括程序和政策。公司開展內(nèi)控的全部過程涉及到控制措施和風險評價，其本身一定要處于監(jiān)控環(huán)境下，并按照實際情況予以及時調(diào)整，以增強內(nèi)控的質(zhì)量、效率、準確性。
二、人壽保險公司內(nèi)控存在的問題
(一)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)合理性較差我國大部分人壽保險公司選擇多級直線管理的方式，此模式造成對下屬機構(gòu)控制力不足。壽險公司下設(shè)的部門重視主管的職權(quán)，缺少明確的分工，造成各部門在內(nèi)控方面的感知力和反應(yīng)力較差，沒有在實質(zhì)上構(gòu)建起滿足企業(yè)需要的管理制度，難以準確、及時的應(yīng)對和防范風險。
(二)對內(nèi)控缺乏足夠的重視部分人壽保險公司對待內(nèi)控制度，沒有提高到戰(zhàn)略發(fā)展角度來建設(shè)；輕視內(nèi)控而重視業(yè)務(wù)，輕視制度而重視績效依舊是部分保險公司的關(guān)鍵問題；部分人壽保險公司的經(jīng)營思想還是傳統(tǒng)的以規(guī)模效益為目標，以隊伍建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展為重點的考核機制，造成公司制定內(nèi)控標準可以提高公司的社會效益和經(jīng)濟利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒有意識到內(nèi)控不足將會為公司帶來的損失。
(三)業(yè)務(wù)控制機制的科學性與合理性較差銷售行為中沒有科學的監(jiān)督、管理和控制。銷售監(jiān)督機制不足，部分壽險公司的的下屬單位沒有建立起科學、合理的制度，來對公司的銷售行為和服務(wù)品質(zhì)進行控制。人壽保險公司的具體業(yè)務(wù)有著明顯的多樣性，銷售人員操作時的靈活性會影響到保險費用和客戶資料的完善性與安全性，沒有管理制度，就容易產(chǎn)生保單虛假賠理、保費不真實、投保信息不真實等問題，為公司和客戶帶來嚴重損失。
(四)內(nèi)部審計沒有全面發(fā)揮出功能壽險公司內(nèi)審是審計部門評價與檢查公司經(jīng)營行為的過程。內(nèi)審是人壽保險公司內(nèi)部控制和整體治理的重視環(huán)節(jié)，是提高風險控制和內(nèi)部監(jiān)督的策略，雖然我國各個人壽保險公司及其分支機構(gòu)都建立稽查部門，但因為傳統(tǒng)組織觀念、權(quán)限、人事制度等環(huán)節(jié)的因素，導致公司內(nèi)審工作較差，人員水平較低，缺乏專業(yè)和綜合知識，難以全面體現(xiàn)出內(nèi)審的作用，沒有發(fā)現(xiàn)并杜絕重點風險，影響人壽公司的全面管理。
三、人壽保險公司內(nèi)控的改進措施
(一)建立健全組織結(jié)構(gòu)人壽保險公司不同機構(gòu)要完成各自的職能，各個崗位和部門間實行監(jiān)督，相互約束，遵守制度為重、權(quán)利為輕的原則，構(gòu)建起具有扁平化特點的組織構(gòu)架，減少信息反饋步驟、減少管理環(huán)節(jié)的方式，推動公司各部門間的協(xié)調(diào)和交流，增強預防和反應(yīng)風險的能力。健全人壽保險公司的法人治理結(jié)構(gòu)。保險公司法人治理結(jié)構(gòu)以經(jīng)營者、企業(yè)股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會、股東會間的責任、利益、權(quán)利關(guān)系，制定相關(guān)制度并進行連接。我國保險公司通常采取分權(quán)制衡機制來設(shè)置治理結(jié)構(gòu)，股東會是保險公司的最權(quán)力機關(guān)，其能夠行使任免監(jiān)事會和董事會成員的權(quán)力。董事會是實施業(yè)務(wù)機構(gòu)，對股東會負責。股東會聘任并選舉監(jiān)事會成員，可以核查財務(wù)，監(jiān)督職員是否違反公司制定。管理層、董事會、監(jiān)事會、股東會等要建立起互相作用、互相牽制的機制，以確保公司的利益和發(fā)展，進而實現(xiàn)人壽保險公司的經(jīng)營目標。
(二)重視內(nèi)控的戰(zhàn)略地位人壽保險公司內(nèi)部控制體現(xiàn)在其經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)上，應(yīng)該在戰(zhàn)略高度上制定并實施此項工作。要進行部署、督導、檢查、考核，公司不同部門要全面實施此工作，并將內(nèi)部控制工作當作是人壽保險公司重要的環(huán)節(jié)，將控制落到實處并常抓不懈，保障業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，為實現(xiàn)經(jīng)營目標而提供幫助。所以人壽保險公司的領(lǐng)導要重視內(nèi)控對企業(yè)的影響，積累與學習內(nèi)控的技能與知識，以務(wù)實的態(tài)度進行內(nèi)部控制工作，提高風險管理的責任心，讓管理者可以認識風險、控制風險，慎重、有效經(jīng)營，讓壽險公司得到規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)完善分析與識別風險的體系人壽保險業(yè)務(wù)具有鮮明的特點，其經(jīng)營活動具有很高的風險。而公司建立內(nèi)控的目標是管理經(jīng)營中存在的風險，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。風險管理包括制定管理規(guī)劃、發(fā)現(xiàn)風險、評價風險，運用科學方式開展檢查、評估、修正風險的工作。所以完善風險分析和識別體系能夠健全管理機制，也為建立全面的內(nèi)控體系提供必要服務(wù)。識別風險應(yīng)以技術(shù)手段評估風險容忍度、風險程度、風險概率，對其風險級別進行判斷，制定控制風險的策略，并實施監(jiān)控和評估，運用管理方式和技術(shù)，減少和杜絕風險。分析風險時要重視理賠和承保風險、工作者人為風險、資金流動風險、監(jiān)督風險等四個方面，準確識別這些風險，以適應(yīng)市場、政策出現(xiàn)的變化，進而得到競爭先機，獲得更好的發(fā)展。
(四)完善公司內(nèi)審監(jiān)督機制首先，為了逐步增強和保持內(nèi)部審計部門工作人員的勝任能力，人壽保險公司要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，關(guān)注內(nèi)審所具有的監(jiān)督作用，構(gòu)建起系統(tǒng)的甄別、作用、培訓、評價和晉級內(nèi)審人員的相關(guān)制度，逐步增強財務(wù)人員、審計人員專業(yè)能力和道德修養(yǎng)，建立健全考核機制和激勵機制，構(gòu)建起嚴格的問責機制，最大程度的激發(fā)公司職工工作的的主動性、積極性和創(chuàng)造性。其次構(gòu)建起獨立而權(quán)威的內(nèi)審監(jiān)督體系，進而確保人壽保險公司內(nèi)審部門的科學性和獨立性。讓審計委員會直接管理公司不同部門和機構(gòu)的審計工作。提高公司各個工作崗位、職能部門、內(nèi)審機構(gòu)的責任。明確不同崗位與部門在制定、實施內(nèi)控制度方面的責任與義務(wù)。最后運用信息技術(shù)，對審計進行動態(tài)分析。全面運用人壽保險公司擁有的信息技術(shù)平臺，梳理審計流程，按照可以擔當?shù)娘L險水平，制定出指標體系，設(shè)置預警指標、實施指標、考核指標，按照風險管理的各種目標，運用分析系統(tǒng)，選擇非現(xiàn)場的手段，完成各項審計，準確、及時的提示風險和制定審計建議。
［關(guān)鍵詞］ 保險公司；內(nèi)部控制；風險
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中圖分類號］ F840.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1 引 言
總的來說，保險公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個級別的機構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務(wù)和責任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營中遇到的各類風險，保障公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標一致的機制。保險公司的內(nèi)部控制基本上按照國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。同時結(jié)合保險公司自身的業(yè)務(wù)特點，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險業(yè)與資本市場的結(jié)合日益緊密，廣大保險公司面臨的風險呈現(xiàn)出復雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點來說，保險公司所面臨的風險不僅與意外事故、自然災害相關(guān)，同時也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟政策和投資環(huán)境的影響。很多時候，保險公司面臨的風險不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風險的持續(xù)時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險公司防范、識別風險的一項有效措施，是整個風險控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來看，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強自身對于風險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國《保險公司內(nèi)部控制基本準則》的頒布，為廣大保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對于保險公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。
2 我國保險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題
2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動力
回顧我國保險行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來自公司外部的推動力量要遠遠大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進度，以及整個經(jīng)濟環(huán)境對于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運行的前提和保障，對于面臨風險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動力來自國家監(jiān)管部門的督促，來自國際資本市場的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動力的缺乏。不少保險公司對于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實際經(jīng)營中所能發(fā)揮的重要作用。
2．2 內(nèi)部控制制度建設(shè)進度明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全
保險公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業(yè)務(wù)活動的各個方面。大多數(shù)的保險公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負責多項不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)了。隨著保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，從長遠來看，會在很大程度上制約保險公司的發(fā)展。
2.3 缺乏切實有效的問責制度，責任追究僅僅流于形式
我國的保險公司絕大多數(shù)都缺乏對于業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責制度，責任追究往往流于形式。為使保險公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責制度，并且嚴格執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責任；對于由于疏忽導致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責任；對于存在相關(guān)問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領(lǐng)導者的責任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責任心，同時，對自身的權(quán)利和責任有一個更為清晰的認識和理解。在對各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責制的作用，切實保障內(nèi)部控制制度的有效運行。
3 優(yōu)化保險公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議
3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應(yīng)該通過加強內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進理念，將內(nèi)部控制對于崗位職責與各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求向大家傳達。積極開展與內(nèi)部控制相關(guān)的學習和培訓，單位領(lǐng)導層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內(nèi)部控制對于公司以及自身價值創(chuàng)造的貢獻，建立起維護內(nèi)部控制的意識，提高員工的工作責任心和成就感，從而營造出良好的內(nèi)部控制文化。
3.2 提升保險公司風險應(yīng)對能力，建立健全風險評估體系
風險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應(yīng)該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強對風險的評估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風險管理能力，同時也能幫助公司進行有效的風險監(jiān)測和預警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風險進行分類與評級，將等級較高的非常規(guī)性風險作為重點監(jiān)控目標。同時，要在公司的內(nèi)部控制基本準則中明確規(guī)定，對于在日常經(jīng)營管理中所遇到的風險要進行系統(tǒng)的識別和分析，根據(jù)分析評估結(jié)果，采取科學合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風險評估體系的建立與完善，達到增強保險公司風險抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的
3.3 合理進行授權(quán)，加強權(quán)力監(jiān)督管理
保險公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個分公司內(nèi)部建立起獨立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計部門。通過引進具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對現(xiàn)有的員工進行針對性培訓，建立起一支專業(yè)高效的團隊，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動，將不規(guī)范業(yè)務(wù)操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內(nèi)部進行合理的分級授權(quán)。具體來說，就是按照考核標準，根據(jù)業(yè)務(wù)需求將各分支機構(gòu)分成若干級別，給予其一定的經(jīng)營管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業(yè)務(wù)信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴重危害公司利益的行為。
4 結(jié) 語
內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強保險企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風險的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國保險公司傳統(tǒng)經(jīng)營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機遇。鑒于此，我們需要進一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險行業(yè)的經(jīng)營運作方式，將現(xiàn)代風險理論引入我國的保險事業(yè)，提高我國保險公司應(yīng)對風險的能力，從而從整體上提高我國保險行業(yè)的經(jīng)營管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為我國金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。
主要參考文獻
［1］晉曉琴.全面提升我國保險公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險公司內(nèi)部控制基本準則》［J］．商業(yè)會計，2011（12）.
關(guān)鍵詞：財產(chǎn)險 保險公司 內(nèi)部控制 問題 建議
從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財產(chǎn)險保險公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風險，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。
一、財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制存在的問題
（一）沒有認識到內(nèi)部控制工作的重要性
一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導只注重經(jīng)濟效益，沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，同時對內(nèi)部控制工作的認識也不夠。這導致財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告或者統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內(nèi)部也沒有進行審查，也因此員工和領(lǐng)導只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導致內(nèi)部控制流于形式和表面。
（二）責任沒有落實到位
一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導沒有明確責任制，讓員工對自己的工作責任不清楚、不明白。因此當工作上出現(xiàn)問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產(chǎn)險保險公司作為承擔內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（三）沒有建立內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度會影響財產(chǎn)險保險公司日常運行和發(fā)展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營活動，更沒有建立風險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。
（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高
在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)擔任內(nèi)部控制的人員，以及對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高。或者一些保險公司為了節(jié)省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內(nèi)部控制的知識和經(jīng)驗都不夠，對財務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔任起這個工作。
（五）內(nèi)部控制制度過于簡單和落后
我國國內(nèi)很多財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制目標都設(shè)置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險公司設(shè)置的內(nèi)控指標僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運用。
（六）沒有對內(nèi)部控制進行監(jiān)督
很多保險公司都沒有對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，導致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。
二、如何構(gòu)建保險公司內(nèi)部控制制度
（一）建立內(nèi)部控制的目標
內(nèi)部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領(lǐng)導，還是員工，都要落實到位。所以首先應(yīng)當讓員工的個人目標和企業(yè)的目標相結(jié)合，再把目標確立為，保險公司的經(jīng)營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營目標、季度目標等。此外，還要將這些目標與員工激勵結(jié)合起來，在達到目標的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。
（二）提高員工的素質(zhì)和水平
員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進行有針對性的培訓和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當?shù)淖灾骺臻g，積極的引導他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標和公司的目標相結(jié)合，這樣才能更有效的促進目標的實現(xiàn)。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識，讓員工充分的認識到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動員工的積極性。另外，保險公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細節(jié)中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。
（四）實施風險防范措施
風險是保險公司無法預料的，因此要在風險發(fā)生之前，采取措施進行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風險，了解風險，并且能夠評價和估量風險事件對企業(yè)目標影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對風險評估的結(jié)果采取應(yīng)對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對風險進行監(jiān)控，或者將風險調(diào)整業(yè)績指標作為保險公司的績效標準。
（五）建立稽查制度
保險公司各個部門員工和內(nèi)控工作人員每一個季度都應(yīng)該進行一次全面稽查，而專項檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進行內(nèi)部常規(guī)稽查的時候，還需要對重點業(yè)務(wù)、重點部門、重點機構(gòu)、重點工作人員進行專項稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的向領(lǐng)導或者相關(guān)負責人進行報告，并且督促其改進，將改進的結(jié)果用書面的實行上報。
（六）提高內(nèi)部控制工作的獨立性
由于財險保險公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復雜，因此風險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運用豐富的經(jīng)驗進行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個獨立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨立性，使之擺脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負責，接受監(jiān)事會的指導。
三、財險保險公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性
（一）規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為
一部分保險公司的經(jīng)營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費等，能在一定程度上，讓保險公司的經(jīng)營行為得到了科學、合理的規(guī)范。
（二）提高保險公司的經(jīng)濟利益
保險公司通過內(nèi)部控制，充分利用計劃財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達到保險公司的經(jīng)營目標。此外，在保險公司內(nèi)部進行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進，從而提高了保險公司的經(jīng)營效益。
（三）降低保險公司的風險
由于當前的經(jīng)濟形勢很復雜，市場經(jīng)濟變化不定，給保險行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風險。它通過對公司面臨的風險進行科學的評估，并且對風險進行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學的風險預測機制，還能夠?qū)L險扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。
（四）提高員工的水平
內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關(guān)的，從而強化員工的競爭意識，讓各項規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當中，落實在每位員工的行動上，間接的促進了公司的發(fā)展。
四、結(jié)束語
如今，保險行業(yè)市場變得日趨復雜，保險公司也將面臨更多的風險，內(nèi)部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營和管理。所以保險公司必須建立科學、合理的內(nèi)部控制體系，以促進自身的生產(chǎn)和發(fā)展。
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