時間：2023-10-13 16:07:09
序論：在您撰寫會計核算真實性合法性時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、會計集中核算后存在的問題
1.財政財務管理職能弱化。由于集中核算體制決定其工作重點是保障所管理的單位財務工作的正常運轉，如會計報表按時報出等。對于其他工作則處于應付狀態，特別是單位的財政財務管理工作，如預算管理、資產管理、經費管理、債權債務清理等基礎管理工作被忽略，成了行政事業單位和項目單位管理的薄弱環節，導致一些單位內控制度形同虛設。如：
（1）專項資金不能?？顚Ｓ?。很多單位和項目部都有專項資金，但核算中心人員對專項資金具體用途不能準確把握，混淆于行政經費之列，往往造成專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發生揮霍浪費現象。
（2）往來款不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解比較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項掛了若干年，變成了呆賬死賬，最終予以核消，從而造成國有資產流失。
（3）對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點。核算中心人少事多，無力對各單位的實物資產進行定期清理盤點，部分單位實物資產的變化又不能及時向核算中心報賬，從而導致賬實不符，會計財務失去了監督牽制作用。有工程管理和實施職能的單位使用國家資金購置設備材料后，憑用款單位領導和經辦人簽字一次性到會計核算中心報賬支出，但有些情況下不是一次性全部消耗的物資材料。按會計常規處理并不是購多少支出多少，而是通過存貨反映實際消耗多少支出多少。如果直接作支出，一些大宗材料物資反映不出真實消耗，用于哪些項目，不能建立規范的賬簿記錄和收發領用手續，使用款單位的存貨和固定資產失去控制，損失浪費在所難免。
2.會計監督職能弱化。核算中心成了記賬機器，一名會計人員往往要兼記多個單位的賬，少則五六個，甚至更多。會計人員常年在核算中心上班，不參與有關單位內部工作和管理，對各單位和業務事項知之甚少或根本不知道，對各核算單位的經濟事項不僅沒有事前監督，事后監督也表面化。對各單位的財務收支，核算中心只注重票據是否合規、手續是否齊全，而對其真實性、合法性很少過問。
有的單位不合理開支無法向核算中心報賬，就想方設法開具虛假發票套取資金，且屢屢得逞；有些單位收入項目繁多，為了省去報賬的繁瑣手續，干脆把部分收入不入賬，在單位內部坐收坐支，致使部分資金體外循環。
二、實行會計集中核算后的審計思路
1.會計核算中心也應納入審計監督的范疇。重點審查會計核算中心與被審計單位之間有無相互銜接、切實可行的內控制度；納入會計核算單位中心管理的專項資金是否及時撥付，有無無故滯留或有意拒付；進入會計核算中心的各項資金，特別是大宗資金的流向是否合理、合法。
2.根據會計集中核算后出現的新情況，確定新的審計重點。實行會計集中核算后，單位明顯的違紀問題相對減少，而暗藏和非常規問題有可能出現，因此審計的側重點應有所改變。
（1）重點檢查財務支出是否有轉移現象。實行會計集中核算后，一些單位為了使某些不合規的支出合法化，采取巧立名目、弄虛作假的手法進行報銷；有的單位還可能將有些費用轉嫁到下屬單位或企業（關聯單位）報銷，因此，審計可以從真實性入手，采取內查外調的方法，廣泛聽取群眾意見，合理測算被審計單位費用支出比例。
（2）重點深挖是否有賬外賬和“小金庫”。實行會計集中核算后，對某些單位和個人來說，有些不合規的開支不好操作，他們總是千方百計地另找出路，就有可能在會計核算中心賬目之外搞名堂，審計可采取多種方式查處：注意觀察被審計單位有無房屋出租收入、培訓辦班收入等，然后對照賬面審查有沒有反映，有沒有全部反映；將被審計單位的業務資料和會計資料相結合，看是否存在收入部分不入賬，是否存在罰沒物資不入賬；對被審計單位進行現金盤點，如發現現金實際結存數與賬面結存數差額較大，而又說不清來源或支出用途，就應進行追查；從審計各種票據入手，核對被告審計單位收入的真實性、完整性，查其非稅收入是否全額上繳財政專戶，是否達到以票管費，有無白條收費和無票收費，是否以物抵收或以支抵收。
1、根據《會計法》、《預算法》和有關財政法規制度，認真做好所管單位會計核算工作。
2、審核、記錄、計算和報告所管單位各種資金的增減變動及其結果。
3、根據所管單位工作需要，提供有關會計信息資料。
4、依法進行會計監督，保證會計核算的真實性、合法性和規范性。，
5、做好單位會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會計崗位職責
審核會計在中心領導下進行柜組內各單位會計審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準確性，對經濟業務合法性提出初審意見。
2、對已開出的轉賬或現金支票進行復核，對記賬憑證的金額進行復核。
3、對已記賬的憑單及原始憑證及時整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內會計檔案。包括：會計憑證、賬薄、報表、磁盤、磁帶和有關文件制度等會計資料。
5、協助單位編好預算，做好財務分析，增強服務意識，處理好服務與監督的關系。
6、完成領導交辦的其他工作。
記賬會計崗位職責
記賬會計在中心領導下進行工作。
1、認真做好會計核算和監督，保證會計財務處理及時，會計科目運用準確，會計信息規范完整。
2、對原始憑證手續完備性進行復核后，填開支票并編制會計憑單。
3、根據審核無誤的記賬憑證登記帳薄，對已經記賬的憑單及時打印。
4、及時準確地傳遞各種票據，妥善保管各種專用票據、有價證券，設立“備用金”領用備查薄。
5、定期核對銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調節表”，保證調節后雙方余額一致。
6、根據賬薄編制各類會計報表，做好各單位財務決算工作。
7、增強服務意識，處理好監督與服務的關系。
8、完成領導交辦的其他工作。
核算中心會計人員工作職責，
1、會計人員應熟悉并遵守國家有關法律、法規、規章和國家統一的會計制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時間一律著裝，穿戴整齊，講究儀容儀表；熱情、耐心接待辦理業務人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區安靜。
3、遵守考勤和請假制度，按時上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規定履行請銷假手續。
4、遵守會議制度和學習制度，積極參加局機關和中心組織的各項活動，不得無故缺席。
5、上班時間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進入工作區內。
6、下班或離開工作崗位時關閉計算機終端及外設電源；禁止在計算機上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來的軟盤、光盤以及私自拆卸機器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺、進行股票信息查詢和交易委托。
8、愛護辦公及公共設施，保持辦公環境整潔。
會計主管崗位職責
柜組會計主管在中心領導下具體開展柜組內會計工作，業務上向總會計負責。
1、負責和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項工作任務。
2、組織本柜組人員依法進行會計核算和監督，保證會計核算資料的真實性、合法性和規范性。
3、教育柜組人員增強服務意識，正確處理服務與監督的關系、中心與管理單位之間的關系。滿足管理單位所需會計信息，協助其搞好財務管理，提高資金使用效率。
4、對本柜組會計業務內容是否合法、合規進行審核；對會計資料進行稽核，保證真實性、完整性；編報管理單位（本級）會計報表，及時解決會計核算工作中出現的問題，對于重大問題應及時向中心領導匯報。
5、合理安排內部分工，檢查人員職責的落實情況，適時提出本柜組工作崗位調整的意見。
1、根據《會計法》、《預算法》和有關財政法規制度，認真做好所管單位會計核算工作。
2、審核、記錄、計算和報告所管單位各種資金的增減變動及其結果。
3、根據所管單位工作需要，提供有關會計信息資料。
4、依法進行會計監督，保證會計核算的真實性、合法性和規范性。
5、做好單位會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會計崗位職責
審核會計在中心領導下進行柜組內各單位會計審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準確性，對經濟業務合法性提出初審意見。
2、對已開出的轉賬或現金支票進行復核，對記賬憑證的金額進行復核。
3、對已記賬的憑單及原始憑證及時整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內會計檔案。包括：會計憑證、賬薄、報表、磁盤、磁帶和有關文件制度等會計資料。
5、協助單位編好預算，做好財務分析，增強服務意識，處理好服務與監督的關系。
6、完成領導交辦的其他工作。
記賬會計崗位職責
記賬會計在中心領導下進行工作。
1、認真做好會計核算和監督，保證會計財務處理及時，會計科目運用準確，會計信息規范完整。
2、對原始憑證手續完備性進行復核后，填開支票并編制會計憑單。
3、根據審核無誤的記賬憑證登記帳薄，對已經記賬的憑單及時打印。
4、及時準確地傳遞各種票據，妥善保管各種專用票據、有價證券，設立“備用金”領用備查薄。
5、定期核對銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調節表”，保證調節后雙方余額一致。
6、根據賬薄編制各類會計報表，做好各單位財務決算工作。
7、增強服務意識，處理好監督與服務的關系。
8、完成領導交辦的其他工作。
核算中心會計人員工作職責
1、會計人員應熟悉并遵守國家有關法律、法規、規章和國家統一的會計制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時間一律著裝，穿戴整齊，講究儀容儀表；熱情、耐心接待辦理業務人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區安靜。
3、遵守考勤和請假制度，按時上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規定履行請銷假手續。
4、遵守會議制度和學習制度，積極參加局機關和中心組織的各項活動，不得無故缺席。
5、上班時間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進入工作區內。
6、下班或離開工作崗位時關閉計算機終端及外設電源；禁止在計算機上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來的軟盤、光盤以及私自拆卸機器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺、進行股票信息查詢和交易委托。
8、愛護辦公及公共設施，保持辦公環境整潔。
會計主管崗位職責
柜組會計主管在中心領導下具體開展柜組內會計工作，業務上向總會計負責。
1、負責和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項工作任務。
2、組織本柜組人員依法進行會計核算和監督，保證會計核算資料的真實性、合法性和規范性。
3、教育柜組人員增強服務意識，正確處理服務與監督的關系、中心與管理單位之間的關系。滿足管理單位所需會計信息，協助其搞好財務管理，提高資金使用效率。
4、對本柜組會計業務內容是否合法、合規進行審核；對會計資料進行稽核，保證真實性、完整性；編報管理單位（本級）會計報表，及時解決會計核算工作中出現的問題，對于重大問題應及時向中心領導匯報。
5、合理安排內部分工，檢查人員職責的落實情況，適時提出本柜組工作崗位調整的意見。
一、會計憑證審核的意義
1.保證經濟業務發生和完成情況的真實性，為會計核算提供原始依據。
2.可以明確經濟責任，便于考核，是責任到崗，落實到人的重要證據。
3.可以提供經濟信息和會計信息，反映相關經濟利益關系，為維護企業合法權益提供法律證據。
二、會計憑證審核的重點
1.原始憑證審核重點要掌握三點，第一真實性審核，要點是原始憑證所記載內容是否和實際發生的經濟業務相符，涉及業務發生的日期、經辦人負責人等。第二是合法性審核，要點是原始憑證所反映的經濟業務內容是否符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，是否符合審批權限和手續等。第三是完整性審核，要點是原始憑證的手續是否完備，應填寫的項目是否已填寫齊全，有關經辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批簽字，以及原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額、合計數等有無差錯，大小寫金額是否相符等。
2.記賬憑證的審核重點也有三項。一是記賬憑證的真實性，在這里指的是首先要“與原始憑證一致”，賬務處理要如實反映經濟業務，因為原始憑證真實了，記賬憑證才可能真實，這就要檢查記賬憑證是否附有完整、合法、正確的原始憑證，記賬憑證反映的內容與所附原始憑證的內容是否相符；其次記賬憑證上有關內容要真實，如：摘要的內容、填制人等。二是記賬憑證的合法性，就是指會計科目的使用是否反映了經濟業務的內容、記賬方向，金額是否正確，賬戶的對應關系是否清晰。三是記賬憑證中的完整性，記賬憑證有關項目是否填列齊全，手續是否完備，審核、主管等簽章是否齊全，收付款憑證的出納簽字是否完整，摘要說明是否清楚和完整。
三、提高會計憑證審核的質量和效率
1.加強對單位人員進行財務、會計、稅法以及本單位相關內部控制制度的學習和培訓工作。首先是單位負責人的高度重視和支持；其次是會計人員要帶頭認真學習、貫徹實施，然后是組織各部門與會計憑證尤其是原始憑證緊密相關人員學習相關的知識，同時必須明確各相關人員對會計憑證應承擔的責任，要求相關人員提供正確、真實、合法、完整的原始憑證，從而使會計人員能夠編制合法、準確、真實的會計憑證，使會計資料的真實性、合法性、完整性有了可靠的基礎。
2.完善內部控制制度。復核記賬監督環節，對記賬憑證的處理及其所附原始憑證按照會計制度及其財經法規和單位內部控制進行復審，對不符合規定要求的不得入賬。會計主管審核監督環節，對前面兩環節進行再審，即對原始憑證的完整性、真實性等是否符合會計制度、《會計法》及政策法規進行審核，各自簽章。各單位可以根據其行業特點和業務性質，對原始憑證報銷制定不同的內部控制方法，以明確相關人員責任。
3.采用審核前置制度。即原始憑證先由會計機構負責人（會計主管）或者指定專人（一般為經驗豐富的財務人員）對其真實性、合法性、完整性進行審核、確認，再由單位負責人或主管的領導簽批報銷。這樣，會計人員可以發揮業務特長，從源頭上堵塞違規票據入賬，既充分發揮會計的監督職能，又提高辦事效率，規范會計基礎工作，切實保證會計資料的真實性、合法性和完整性。
1、會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。
2、會計監督職能，又稱會計控制職能，是指會計機構和會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。
二、會計職能之間關系
一、建立健全票據管理制度
為加強醫院收費票據的監管，特制定了《票據管理制度》，該制度包括醫院收費票據的種類及使用范圍、票據的購置、領用、核銷及退廢票的處理等日常的管理工作，以及為防止將制度管理停留在紙上，醫院有關部門應采取的定期檢查的方法。收費票據的真實與否直接關系到會計核算的真實性。醫院收費票據在整個醫院收費工作中起著舉足輕重的作用，也是醫院財務管理的一個重要方面。只有做好收費票據的管理工作，才能維護醫院會計核算的真實性、合法性，堵塞財務漏洞，避免財務核算違紀及經濟犯罪，使醫院財務活動合法、有序、規范地運行。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。醫院通過建立健全醫院票據管理制度，確保了醫院票據管理工作正常有序地運行。
二、設立專職票據管理崗位
1.收費票據購置管理。醫院使用的所有收費票據都必須由財務科票據專管員根據日常使用量，擬定購買票據的計劃，上報財務科科長，由科長審批后到省財政廳票據管理中心領購票據，不允許其他部門、其他人員購置財政收費票據。
2.收費票據領用管理。收費票據領用管理包括：（1）醫院購入票據后，應由財務科驗收入庫，并由票據專管員登記收費票據的購入日期、名稱、起止號碼、規格及數量。（2）票據專管員根據門診、住院收款員工作量情況，給予定量領取收費票據。（3）對于行政事業性往來款票據只能由財
3.收費票據的核銷管理。收費票據的核銷管理包括：（1）票據專管員根據收款員每日交回的收款收據存根聯及時辦理票據注銷登記。收費票據的真實與否直接關系到會計核算的真實性。醫院收費票據在整個醫院收費工作中起著舉足輕重的作用，也是醫院財務管理的一個重要方面。只有做好收費票據的管理工作，才能維護醫院會計核算的真實性、合法性，堵塞財務漏洞，避免財務核算違紀及經濟犯罪，使醫院財務活動合法、有序、規范地運行。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。核銷登記包括核銷日期、票據號的起止及金額、核銷票據人的簽名。
4.收費票據退費、作廢的管理。由于醫院HIS系統的應用，對醫院收費票據退費、作廢的管理顯得尤為必要，為此醫院制定了符合我院實際的收費票據退費、作廢管理有關規定，包括醫院收費票據退費、作廢的操作流程、審批的權限、退費的依據等，以確保醫院各項收入足額入賬。財務科票據專管員按規定每天對所有退費和作廢票據進行逐張逐項審查核對。
三、完善HIS系統，加強安全庫存量管理
通過對票據零庫存管理，既提高了票據管理的質量、堵塞財務漏洞，也減少了醫院因購置票據所占用的資金，進一步提高了我院的財務管理水平。社會在進步，醫院在發展。醫院的現金流如何有效地應用是目前財務管理中的一個課題。我院正在繼續努力探索，通過更有效的資金管理來為醫院的發展提供更加有力的支持。誠信的條款，通過法律的權威性和威懾力來強制約束。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。而是體現了整個社會的一種基本意愿和期望，表現出法律的權威性和至高無上，也表示出政府、法律制定和執行機構及公眾對杜絕會計造假、重塑會計誠信的堅定決心。
參考文獻：
【關鍵詞】會計；集中核算；報賬制
會計集中核算模式是在各單位財務自不變的前提下，委托會計核算中心記賬的會管理模式。在會計集中核算的環境下，轉變了傳統的會計記賬模式，提高了資金使用效益和會計工作效率。但是由于與之相適應的具體措施和實施細則以及考核機制尚且還不夠完善，致使在具體的會計核算和財務管理中存在很多亟待解決的問題。
一、集中核算制下存在的問題
1.會計信息的真實性難以控制
在集中核算制下核算中心的會計人員不參與報賬單位的具體業務，只是根據票據來審核發票的手續是否完備，票據是否規范合法，卻無法確定票據所反映的經濟內容是否真實。從而導致會計的兩大基本職能――核算和監督的分離。使報賬單位的財務信息的真實性難以控制。
2.固定資產管理困難
核算中心根據票據登記固定資產，而固定資產仍由各報賬單位保管、使用。核算部門未參與資產管理容易造成賬實不符，資產流失。
由于報賬單位和核算中心信息溝通的不及時，容易造成報廢毀損的固定資產不能及時處理，報賬單位的賬面上存在著大量的報廢和沒有使用價值的資產。會計核算中心無法及時對資產進行減值處理，造成學校的賬面資產的價值大于其實際價值。
3.報賬會計管理缺乏約束機制。
會計實行集中核算后，報賬會計是溝通報賬單位和核算中心的橋梁，同時也肩負著對報賬的財務管理情況進行相應的監督。但是很多單位報賬會計只起到票據傳遞的作用，對財務票據的審核只是流于形式，或者在審核的過程中不能準確地辨識這些票據的真實性與合法性；有的則是迫于領導與同事的壓力，抱以一種魚目混珠的僥幸心理，試圖蒙混過關；甚者則隨意坐支現金，用虛假票據套用現金，這些行為不僅違背了相應的法律法規，同時也將致使單位的會計信息不能真實、準確、完整地傳遞給會計核算中心，從而影響會計核算以及監督的質量。
二、解決方法
1.規范經費報銷的程序
認真審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性。 對不真實、不合法的原始憑證不予受理。 要節約資金使用，提高使用效率，對專項資金做到?？顚Ｓ?。
2.強化財務基礎工作規范管理
加強備用金管理。報賬會計要嚴格執行《現金管理暫行條例》和按規定要求及時報銷和補足備用金。
加強往來款項管理。報賬會計要做好往來款項明細賬的登記工作，及時清理各種往來款項、預支的差旅費，在出差人員返回后三天內應結清。職工借款應及時收回。
加強固定資產管理。報賬單位按原始憑證數據記入本單位固定資產明細備查賬，資產如有變動要及時辦理手續并報核算中心進行賬務調整。加強固定資產實物管理，根據固定資產類別和標準，按使用部門設立固定資產登記薄和卡片，定期進行清查盤點，保證賬卡、賬實相符。單位要建立財務物資管理制度，確保財產物資的安全。 完善固定資產的購置、報廢等相關制度，嚴格規范單位固定資產的核算。核算中心也要對單位定期不定期進行固定資產的盤點，核實。
加強會計對賬工作管理。報脹會計應根據會計核算中心的要求及時進行有關收支情況和往來款項的核對。
3.加強財務會計核算隊伍的建設
高度重視會計核算工作，合理配置會計核算人員，逐步提高報賬會計的業務素質 和職業道德水平。加強內外部的監督。在會計集中核算模式下，雖然取消了會計、出納等崗位，但有必要建立健全內外部的財務監督管理機制，使核算中心會計與報賬會計各負其責明確責任。并且要加快財務人員的電算化水平，實現資產管理的網絡化，運用現代科學技術來規范資產的使用和管理，實現資源的優化配置，提高資產的使用效率。
會計核算是財務管理的基礎性工作，它對會計信息是否真實起著至關重要的作用。會計核算人員還應該不斷提高自身的法律意識，熟悉會計核算的相關法規制度，提高對政策的執行水平和依法辦事的能力，加強思想作風建設，努力提高自身的思想政治素質。避免集中核算下報賬制的弊端，發揮集中核算提高資產管理水平和工作效率的優勢，揚長避短。把會計工作逐步由簡單的核算向監督、決策、控制轉換，從而提高財務管理水平。
參考文獻：
[1]劉蘇瑋.對廣州市屬中小學校實行財務集中核算的探討.財會研究.2009（05）
[2]許志俊.高校網上預約報賬實踐的思考.會計之友，2011（11）
