時間：2023-09-04 16:24:46
序論：在您撰寫中小企業稅務管理現狀時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
圖們江區域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導區建設橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經濟區、大圖們江經濟圈和東北亞經濟區，其地理位置十分重要，是東北亞區域合作的重要組成部分。經過多年的開發建設，圖們江區域的發展已影響和拓展至整個延邊州地區。
從近幾年延邊州地區經濟發展的宏觀數據來看，中小企業已成為延邊州經濟、社會發展的重要著力點和領跑員，對延邊州經濟增長具有重要意義。根據相關資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業數量占全州企業總數的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經濟總量的47%，同時延邊州中小企業的經濟總量還在逐年高速增長。不論從企業數量上看，還是從經濟總量上看，中小企業對延邊地區的經濟的增長、就業的穩定及社會的和諧等都發揮著積極的促進作用。
但延邊州地處我國吉林省的東部經濟發展水平較東部沿海等發達地區相比有較大差異，且宏觀經濟條件下，中小企業的稅收負擔相對較重，同時，中小企業自身發展力量薄弱，企業內部管理水平較低，內部人員稅務知識和專業勝任能力有待提高等，致使企業往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區域（主要以延邊州）中小企業為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業稅務風險管理的現狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區域中小企業合理規避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業帶來的損失，助力中小企業更好地成長和發展。
二、延邊州中小企業稅務風險管理現狀分析
從企業危機管理理論的角度來看，危機的爆發通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結和歸納了現階段延邊州中小企業稅務風險管理的現狀和特點。
1.事前稅務風險防范意識薄弱
在延邊地區，對大多數中小企業而言，經營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經營決策中往往忽略了稅務風險對公司業績和企業發展的影響。然而，實質上企業稅務風險的產生主要集中在兩個環節：一是公司注冊階段引發的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業的業務構建和管理決策開始，就決定了企業的稅收范圍和稅負大小等相關問題。企業管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經營業務決策的不得當，將直接影響企業的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業的稅務風險大小，無形中增加了企業的稅務風險。
2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善
事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結合延邊地區中小企業發展的具體情況，本文認為主要表現為以下幾個方面：
（1）稅務專業知識欠缺，專業人才匱乏。以延吉市高新技術開發區為例，截止到2014年末，已有276家企業落戶高新區，其中規模以上企業30戶。通過開發區納稅人交流群了解到：該群包括開發區內近七百余名企業的會計、稅務人員，群內每日消息量近一百條，主要內容涵蓋稅務申報系統、軟件、程序等多個方面。這也在側面反映了：在延邊州，大多數的中小企業管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時，在中小企業內部往往沒有專業的稅務人員，為節省成本，降低日常開支，延邊州中小企業普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業的內部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構和人員，容易導致內部管理和控制的滯后，不利于企業管理者根據會計信息進行決策和監督；且稅務機構人員的業務水平將直接影響企業的稅務活動，從而產生難以為中小企業規避和控制的風險。
（2）內外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產生和防范離不開稅務機關的管理和相關稅收政策的變動調整。延邊州通過不斷強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等不斷優化企業環境，推動中小企業迅速發展。2013年以來，全州為中小企業減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權限50項。事實證明：外部政府機關的相關信息，企業內部部門間的交流溝通均是影響企業稅務工作的重要因素。通過不斷完善內外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業實現稅務風險的有效管理。
（3）企業內部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業內部的稅務管理制度往往不健全，考核和監督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業內部核算無監督，納稅無保障，業務決策不經稅務風險審核，經營活動和會計處理不當等必然導致事中控制難以進行，稅務風險頻發。
3.事后監督和改進機制不健全
稅務風險發生后，及時迅速地處理有利于為企業降低風險，節約成本。一旦稅務風險發生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態擴大，從而避免進一步影響到企業的聲譽，損害企業核心利益。從服務行業來看，受企業性質的影響和制約，服務行業中小企業享受政府稅收優惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業營業收入變動較大，淡季經營可能出現虧損，由此管理者決策對稅收風險產生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經營中的的嚴重稅務風險。
同時，在經歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監督，在分析和評估稅務風險產生的原因的基礎上，不斷改進企業內部控制和管理制度，從而，有效識別、規避和控制企業的稅務風險。在延邊州中小企業發展過程中，滯后的監督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。
三、完善延邊州中小企業稅務風險管理現狀的對策
中小企業稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產規模的大小、經營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業內部的制度化和體制化問題。從中小企業發展現狀著手，本文為改善延邊州中小企業稅務風險管理問題提出以下幾點建議：
1.強化稅務風險管理意識，構建稅務核算和監督機制
企業的經營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業發展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業發展的始終；同時，完善企業內部的核算和監督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經營活動和會計處理不當引發的稅務風險。
2.設置專職會計崗位，聘用專業稅務人員作為咨詢顧問
企業日常核算是其經營管理決策的重要指標和參考因素，在企業內部應設置專職會計崗位聘用會計人員進行經營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎。對于中小企業而言，生產規模較小、職工人數少、現金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業經營壓力較大。因此，聘用專業人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業人士定期為企業進行稅務風險的評估和調整，為企業提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業實現對風險的控制和管理。
3.建立內外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作
延邊州的大多數中小企業缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業生產經營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內外部的溝通，安排企業內部的人員定期與主管稅務機關溝通，了解和關注政府相關稅收政策的變化和調整，組織稅務工作人員定期參與政府相關政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等的相關優惠和扶持政策，促進中小企業健康發展。
4.建立稅務風險的檢查和監督制度，強化企業內部控制
對于企業的日常會計核算和稅務相關工作，由熟悉企業日常經營活動的人員進行定期和不定期的監督和核查，確保日常核算符合相關會計準則的規定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業會計人員的專業勝任能力和職業道德進行檢驗，提高企業內部控制的有效性。
四、結論
稅務風險的發生涉及企業收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業內部管理組織形式、專職稅務人員專業勝任能力、企業內部稅務風險評估體系、內外信息溝通交流機制等息息相關。從長遠角度看，要促進中小企業的長遠發展，首先，國家應與時俱進出臺相關稅收政策，為中小企業的發展提供制度保障；其次，政府應通過相關政策培訓強化對中小企業信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業實現更好地發展；更重要的是，中小企業自身應強化稅務風險管理意識，重視企業內部的稅務核算和監督機制的構建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區域的經濟發展和社會進步。
注釋：
【關鍵詞】 中小企業； 稅務風險； 管理； 實證分析
一、研究背景
企業稅務風險對企業產生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業，而從實證角度分析中小企業稅務風險管理現狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業的問卷調查，發現中小企業稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據。
二、研究假設
對于中小企業而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業內部產生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素，編制了《企業稅務風險管理現狀調查問卷》，對不同類型、規模、運營時間、所在行業的企業在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。
H1：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理制度水平存在差異。
H1A：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理目標設置水平存在差異。
H1B：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理崗位設置水平存在差異。
H1C：規模較小企業與規模較大企業稅務風險識別與評估水平存在差異。
H1D：規模較小企業與規模較大企業涉稅信息溝通水平存在差異。
H1E：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理監督與改進水平存在差異。
H2：不同所有制類型的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。
H3：不同運營時間的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。
H4：不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。
H5：經濟發達程度不同的地區中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。
三、樣本分析
（一）樣本介紹
在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業發放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。
（二）評價指標的測度方法
企業稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業稅務風險管理現狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：
方法一：根據企業對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法二：根據企業對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。
方法三：根據問題1、問題3中企業實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業選擇“從不、偶爾、經常”分別用“0、1、2”來進行量化標度。
方法四：根據問題17中企業實際選擇的對國稅發[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。
方法五：根據問題10中企業實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。
方法六：由于問題15是反向設置題，根據企業對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。
（三）整體樣本的正態檢驗
傳統上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態性的檢驗，檢驗結果如表2。
可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優點是無需數據服從正態分布的假設，可以視為對大樣本正態檢驗的代用品，因此，本文采用非參數Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。
四、不同企業規模稅務風險管理制度現狀分析
（一）不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析
樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。
不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是注冊資本低于500萬元的小企業，在企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業。但在信息溝通水平上與大型企業沒有顯著區別，這是由于小型企業員工人數少，管理權相對集中，導致小型企業在涉稅信息的溝通上，反而優于大型企業。就中小企業本身而言，隨著企業注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業，規模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業。
（二）不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析
將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。
不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是年收入低于500萬元的小企業，無論是企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業。就中小企業本身而言，隨著企業收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。
（三）結果分析
無論從企業注冊資本還是經營收入分析，規模較大企業與規模較小企業的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經營收入越多的企業，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監督改進水平上，規模較大企業與規模較小企業也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經營收入來分析，規模越大的企業，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。
五、不同特點中小企業在稅務風險管理制度水平上的差異研究
（一）樣本調整
由于本部分重點研究不同特點中小企業的稅務風險意識差異，因此，在數據的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯企業〔2011〕300號文中《中小企業標準暫行規定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規模較大企業予以剔除。剔除大型企業后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。
（二）不同所有制中小企業稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。
根據表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在外資企業稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業。
（三）不同經營年限中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。
根據表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在運營時間在10―20年的企業，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業。
（四）不同行業中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。
根據表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業的中小企業漸進顯著度并不明顯；主要表現在工業企業、商業企業、房地產企業以及建筑安裝企業之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。
（五）不同地區中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析
將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。
根據表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在湛江、潮州地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區企業，另外中山地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區。
（六）結果分析
1.不同所有制中小企業的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業。研究假設H2得到了證實。
2.運營時間不同的中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業。研究假設H3得到了證實。
3.不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業企業、商業企業、房地產業以及建筑安裝業的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。
4.雖然不同地區中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業所在地區的經濟發達程度并無直接聯系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。
六、結論
本文研究的主要結果及分析如下：
1.與規模較大的企業相比，規模較小的企業其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業的，這也證明了中小企業需要加強稅務風險管理的必要性。
2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監督改進等制度相比，隨著企業規模的擴大，企業的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。
3.在對中小企業進行分析時發現，外資企業在稅務風險管理制度水平上比內資企業要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執行力”。
4.中小企業的經營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經營時間較長的中小企業對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經營年限較短的中小企業。
5.本研究最初假設，中小企業所在地區的經濟發達程度會影響到其稅務風險管理水平。經濟發達地區的中小企業，稅務風險管理水平應高于其他地區。通過分析最終發現，經濟發達與否并未顯著影響到當地中小企業的稅務風險管理水平。中小企業稅務風險管理水平可能會受到不同地區經濟發展、經營環境、稅收環境、稅收執法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。
6.中小企業稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。
7.中小企業應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業快速平穩的發展提供有力的保障。另外，與外資企業相比，內資企業更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發展。
【參考文獻】
【關鍵詞】中小企業，財會稅收，對策
中小企業是我國國民經濟發展的主體之一，具有自身的特殊性和復雜性，并為我國社會穩定和勞動力市場發展做出了很大的貢獻。然而，受到外部宏觀經濟形勢、傳統的經濟體制、技術含量低、資本匱乏和企業規模有限等因素的影響，很多中小企業在財會稅收管理方面都存在著較為嚴重的問題，并成為了制約中小企業發展的主要影響因素。
1、中小企業財會稅收管理的意義。第一，財會稅收管理有助于國家稅收制度的完善，對于中小企業財會稅收中出現的避稅、逃稅問題，國家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規。第二，財會稅收有助于中小企業管理水平的提高。財會稅收管理是以企業對自身經營管理清晰了解為基礎的，能夠對企業的資金運動過程進行清晰的反映，也是企業整個經營管理過程所必須貫徹的基本原則。企業經營決策的制定也應以財會稅收為基礎，因此，加強企業的財會稅收管理，有助于企業經營、籌資、投資過程的科學化和規范化，以及企業經濟效益的提高。第三，財會稅收管理有助于降低中小企業的稅務風險，防止企業因稅務問題而遭受經濟損失。財會稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業所面臨的潛在稅務風險，以及“稅務風險”所帶來的損失，從而有助于實現企業經濟利益的最大化。
2、中小企業財會稅收現狀
2.1中小企業并未充分重視財會稅收問題。很多中小企業并無專門的財會稅收管理人員，對于稅務問題的規劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財會稅收管理。而且，很多企業對于財會稅收重要性的認識層次也較低，對于企業稅務籌劃缺乏戰略性的、整體的、長遠的考慮，在進行稅務籌劃和管理時，僅僅從企業經營管理的一個階段出發，只對生產經營管理過程中安排購銷活動、選擇會計方法和選擇經營規模等問題進行規劃，卻很少涉及新產品的設計開發、生產經營銜接段以及企業設立之前等階段的規劃[1]。
2.2忽視財會稅務風險。在中小企業的實際經營管理過程中，并非全部的財會稅收管理都能夠為企業帶來直接的經濟效益，一旦稅務管理出現漏洞，企業就會面臨較大的稅務風險。筆者通過對財會稅收失敗的中小企業進行調查分析發現，導致企業財會稅收失敗的主要原因包括：中小企業財會稅收信息不真實、企業稅務管理人員主觀判斷不合理、財會稅收管理造成的投資失敗、稅務機關與納稅人之間存在認識差異、企業稅務管理意識較弱等等[2]。
2.3 中小企業財會稅收管理不專業。企業財會稅收管理與會計、稅收等多方面知識都存在直接聯系，同時涉及中小企業經營管理的各個環節，是一門綜合性較強的管理科學。現階段，這種適用于中小企業的“一專多能”的稅務管理人員數量較少，無法滿足中小企業日益增長的需要。所以，中小企業現有的財會稅務管理制度通常經不起稽查和推敲，企業的稅務籌劃方案經常被稅務管理部門，因而不僅需要補繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。
3、中小企業財會稅收問題的應對措施
3.1強化中小企業財會稅收意識和風險規避意識
首先，樹立明確的稅務管理目標。中小企業通常缺乏明確的財會稅務管理目標，僅僅著眼于近期經濟利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實際上會對其長期發展造成不利影響。企業應從長期發展需要和戰略目標出發，制定長期的稅務管理目標，為企業的長期可持續發展奠定良好的制度基礎。其次，奠定良好的會計核算基礎。若中小企業財會稅收制度不完整、不健全，就會導致會計信息失真，若以失真的會計信息為基礎進行企業財會稅收管理，則會增強企業的稅務風險。最后，加強企業與稅務機關之間的合作與溝通。各個中小企業應熟悉稅務征管的具體要求和特征，系統學習國家相關的稅務政策和宏觀調控政策，從而為企業財會稅收管理的合理性、規范性與合法性提供保證[4]。
3.2加強企業稅務管理人員的培養工作，加快稅務行業的發展。一方面，國家應制定實施促進稅務行業發展的相關政策。我國應在借鑒國外相關經驗的基礎上，根據我國的實際情況，制定出《稅務師法》、《稅務法》，從而明確規定出稅務的法律責任、義務、權利、范圍、宗旨和性質等，將業務監督、后續教育、規章制度的制定、執業范圍、資格認定和資格考試等內容納入稅務管理體系之中，從而為稅務市場的良好、健康運行提供保證。另一方面，還應不斷加大對于稅務管理人員的培訓投入，為現有的稅務和會計管理人員提供培訓和教育機會，從而提高其執業能力[5]。
4總結
中小企業是我國國民經濟發展的主要動力，為我國社會經濟的發展做出了卓越的貢獻，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經濟規模較小等因素的限制，中小企業的長期可持續發展受到了一定的限制。所以，從財會稅收方面入手，建立和實施規范、合理的財會稅收制度，能夠為中小企業的健康快速發展奠定良好的基礎。
參考文獻：
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關鍵詞：企業稅務管理 稅務風險 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質是一種國家居于主導地位的分配關系。因此作為納稅人的企業必須要意識到稅收的無償性、強制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規范經營、發展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業雖然能抓住資金、成本、利潤等財務管理三要素對企業日常運作進行實時控制，并能及時規避經營風險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業的大好前程。鑒于此，分析此種現象存在之根源，探究加強中小企業稅務管理之途徑，就具有重要的現實意義了。
一、中小企業稅務管理的現狀及存在的問題
輿論界和企業界關于我國中小企業成敗流行“三年周期”的說法，指大多數中小企業的鼎盛時期大約只持續3年時間，“一年發家，兩年發財，三年關門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業“短命”有諸如面臨多種法律風險、經營風險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質不高、管理粗放等內在原因，但還有一個至關重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務機關查處以后，企業垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業的可持續發展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業所面臨的嚴峻現實。
1.中小企業涉稅活動缺乏稅務管理
中小企業稅務風險的根源何在？究其原因，是源自企業納稅存在觀念上的重大誤區―稅是財務的事兒。實務中大家都習慣把稅放到財務這個事后環節去解決，認為繳稅多少全憑企業財務人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業務的執行過程都不考慮稅，整個經營活動缺乏稅務管理，等到業務已經全部完成了，才要求財務核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產生的？是財務部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業的經營行為所導致的，若企業從事產品的生產銷售，就一定會產生增值稅；若企業從事餐飲、租賃、運輸等服務活動，就一定會產生營業稅。所以企業不同的經營行為產生了不同的稅，而財務部門僅僅是負責事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務問題，要解決企業稅務風險也不能僅僅指望財務部門的努力，而應著眼于對企業經營活動未雨綢繆的全盤規劃。
2.中小企業納稅實務缺乏稅務監管
中小企業的納稅實務管理包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理等諸多內容。這是財務部門的主要職責之一。但是財務繳稅還需要監管嗎？實際上，不同的企業由于財務人員的專業技術水平、責任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業稅收優惠政策，致使企業錯失稅收優惠等。
可見，由于中小企業各種涉稅活動缺乏稅務管理，納稅實務又缺乏稅務監管，導致稅收在企業中幾乎處于失控狀態，必然形成巨大的稅務風險，直至壓垮企業。
二、中小企業稅務管理的重要性
要解決上述問題，就必須走出中小企業納稅觀念上的重大誤區，樹立正確的稅收觀念，了解企業稅務管理的重要性。
1.加強稅務管理有助于中小企業規范經營行為，規避稅務風險，實現可持續發展
企業的稅務風險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規的相關規定，發生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一種是因企業經營行為未經過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業應結合自身實際情況，加強稅務管理，將其滲透入企業的各種業務活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結算、貨物的發出以及發票的開具等，規范企業經營行為，降低企業的稅收成本，實現可持續發展。
2.加強稅務管理有助于提高中小企業的財務管理水平和稅務遵從度
加強中小企業稅務管理的過程，就是稅法的學習和運用過程，就是設計并明確業務流程的過程，就是按照國家相關財務政策的有關規定規范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業在充分認識稅務風險后果的基礎上，可以提高納稅意識和稅務風險的防范意識，從而提高本企業的財務管理水平和稅務遵從度。
三、加強中小企業稅務管理的舉措
1.加強中小企業涉稅活動的稅務管理
中小企業的涉稅活動包羅萬象，主要應加強企業日常經營、投資、營銷、籌資、技術開發、商務合同、稅務會計、薪酬福利等的稅務管理。研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，將稅務管理手段滲透入企業的經營決策、業務流程，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，建立完善的稅務管理體系。
2.加強中小企業納稅實務的稅務監管
即要監管財務繳稅，對中小企業的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環節實行實時監控。可在財務部之外單獨設置稅務部，配備專業管理人員。
綜上所述，廣大中小企業應加強稅務管理，學會用稅收的手段去經營企業、管理企業，真正做到經營上的合法、稅務上的規范，走上一條可持續發展的康莊大道。
參考文獻：
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摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業
一、中小企業稅收籌劃的現狀分析
1.中小企業對稅務籌劃的認識性
稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。
財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務籌劃的對策
1.正確認識稅務籌劃
了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。
2.提升規避稅務籌劃風險意識
規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。
3.配合稅收管理工作
日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。
4.加強與稅務執法部門的溝通
在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。
5.多關注稅收優惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。
6.不應一味的降低稅收
稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經驗。
稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。
三、營造良好的稅務籌劃環境
1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策
中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。
2.整理稅收優惠政策，實行法制化
在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。
3.規范稅收征收管理工作
稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。
參考文獻：
關鍵詞：中小企業；會計核算；措施
一、對中小企業會計核算現狀進行闡述
（一）缺乏專業會計人才
目前，諸多中小企業尚未設立專門會計機構，且內部會計人員的學歷不高，沒有足夠掌握專業的會計知識，同時企業內部的會計人員多數是源自親朋好友，此外，也有部分是來自人才市場招聘，但是對于較為重要的出納工作則只能是由企業自身的親朋好友負責，很少是由外部會計人員負責，且對其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業對經濟效益和安全性的考慮，但是這種方式會帶來諸多問題，因為在中小企業中會計的職能和作用較弱，使得中小企業的管理者對其依賴性較小和關注度較低，故企業管理者本著節約成本的原則就沒有設立專門的會計機構，導致會計核算的作用沒有得到發揮，此外，中小企業在發展的過程當中，會計人員手握其經濟命脈，易得知企業的商業機密，但是會計人員一旦從業道德出現問題，便會對企業的發展產生重大的影響
（二）會計造假在中小企業已經成為常態化
一般來講，中小企業會準備兩套或者兩套以上的賬本，一套是主要用于應對稅務部門的稽查，而且做這套賬本必須是根據稅務部門所定的標準來編報，另一套是用于內部管理，例如家族式企業就是設立三本流水賬，即應收款項，應付款項以及庫存現金，此外，對中小企業的內部核算很少存在，第三套帳則是為需要銀行融資，但是這套賬本主要是彰顯企業經濟實力以獲取銀行貸款為目的。
（三）中小企業偷稅漏稅的現象嚴重
目前，由于社會經濟的發展迅速，給各行各業的發展帶來巨大的壓力，中小企業也不例外，因此迫使中小企業尋求降低自身發展的成本費用的方法和途徑，諸多企業都以稅務籌劃來使自身合理避稅，以降低稅務成本，但是因為中小企業內部的會計人員操作過當使得合理避稅轉變為逃稅漏稅，為中小企業發展帶來了巨大的稅負風險，阻礙了企業的發展。
（四）對會計核算的監督力度較小
目前，對中小企業的會計監督控制力度較小，僅僅是進行年度例行審計和日常的報表報送，在多數部分中的中小企業內部并沒有設立會計審計機構，唯有較少部分的企業擁有內部審計機構，但是其作用正在被不斷削弱，某些企業內部的業務人員，領導抓住監督機制的漏洞，來對相關人員進行非法賄賂甚至采取各種方式或者手段非法占用企業資金。
（五）中心企業的核算精準度不高
由于諸多中小企業內部管理混亂，這導致無法為財務工作提供支持，企業領導者沒有招聘足夠多的專業財務人才，也無法根據規定進行仔細核算，使得會計工作的作用沒有取得過多的實際效果，又因為中小企業規模小，經營業務單一，故沒有具備投資和融資的資格，此外，由于企業的領導者對市場的動態能夠有效的把握，減少風險，進而做出決策，故會計人員在決策當中的作用較小。
二、針對此現狀提出相應的解決措施
（一）政府推進中小企業會計核算的建設
政府在處理中小企業會計核算問題的過程中可以設立中小企業信用數據庫，并建立健全中小企業的信用公示制度，遵守法律向社會公開自身的信用狀況，此外，還可以開始對中小企業信用等級的評定工作，在基礎之上設立獎懲機制，對于在會計工作表現良好的人員，給予提升職位或者給予獎金，對在會計工作較差的人員，給予批評，情節嚴重者給予降級處分甚至開除，提高企業誠實守信的形象，通過政府的宏觀調控來促進誠信市場的形成，提高中小企業資信知名度和透明度。
（二）相關稅務人員加大對稅務稽查的力度
稅務部門人員應當努力學習財務會計知識，堅持廉潔征稅，遵守稅務方面的法律法規，因此稅務部門應該加強對稅務人員的檢查與考核，以及加大部門的執法力度，建設稅務執法隊伍，嚴格查處對中小企業內部會計的偷稅漏稅的行為，并嚴格追究當事人的法律責任，因此稅務人員的從業素質和自身廉潔是進行征稅的重要因素，但是中小企業便會通過賄賂稅務人員來減少自身的稅務。
（三）完善和創新中小企業會計體制
政府部門應當逐漸引導中小企業不斷改革和創新自身的組織機構，鼓勵和支持具有一定規模的中小企業組合為股份有限公司，更要加大對較大規模和素質的企業向集約化方向發展的支持力度，慢慢向現代企業制度的轉變，實現強化會計核算的目的。
（四）相關的政府部門應當加大對中小企業會計核算工作管理力度
當前，諸多中小企業在辦理工商營業執照時對于在企業建立之后的相關的會計人員進行審核是違反規定，一旦遇到此種情況，一律不予批準其辦理工商營業執照的申請，在辦理稅務登記時，稅務部門要對會計核算人員進一步的檢查，這是在根本上規范中小企業會計核算，并促進會計核算在企業中的建立。
（五）加強對會計人員的培訓力度
目前，要著重進行對中小企業的會計人員的培訓工作，培訓的主要內容便是會計法律法規和稅收法律法規，在經過培訓之后，使得會計人員能夠正確認識到會計對企業的發展的重要性，進而提高其參與工作的積極性，在此基礎之上，增強會計人員的從業素質和道德，使得會計人員根據法律法規來設置賬簿，進行會計核算以及會計監督。
三、結論
總而言之，會計核算是對中小企業的發展有著關鍵性的作用，但是建立健全中小企業的會計核算的制度主要從會計基礎工作層面著手，進而編制會計憑證，登記賬簿以及到編制會計報表的各個部分，都必須真實，客觀，及時反映出中小企業具體的經營情況的會計信息，促進中小企業可持續發展。
參考文獻：
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摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發，結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察，從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮就業崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
（一）中小企業對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
（三）中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
（一）外部環境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的對策
1．中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業，使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰略眼光，企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
