時間：2023-04-18 18:01:39
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稅收是各級政府財政收入的主要來源，地方政府的大部分財政支出靠的是地稅收入，稅收收入是社會事業(yè)發(fā)展的有力保障。然而，由于一些地區(qū)經(jīng)濟基礎薄弱、各地經(jīng)濟濟發(fā)展不平衡，稅收結(jié)構(gòu)缺乏針對性，導致稅收收入不能滿足地方政府財力的需要，地方政府財政收支存在軋差，在一定程度上影響了政府職能的有效發(fā)揮，限制了社會事業(yè)的健康發(fā)展。進一步壯大地方政府的財政實力，必須有針對性地改進征收方法和措施，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，涵養(yǎng)地方財源。為此，在稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中，要按照科學發(fā)展觀的理論，調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，擴大地方稅基，壯大地方財力，做到應收盡收，全方位征收，充實地方財政，為全面構(gòu)建和諧社會提供強有力的資金保障，為經(jīng)濟社會的健康發(fā)展做好后盾。
二、目前我國稅收結(jié)構(gòu)存在的問題
改革開放以來，我國的稅收體制和稅收結(jié)構(gòu)都得到了進一步的健全和完善，但隨著經(jīng)濟體制的變化和社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)在某些方面不可避免地出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。
1.主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)并未真正形成。
長期以來，向企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，采用的征收辦法多是稅務部門按企業(yè)經(jīng)營活動直接向企業(yè)征收稅費，而在征收過程中，對所得稅征收力度不夠。造成流轉(zhuǎn)稅占比過大，所得稅比重過小。
2.稅收結(jié)構(gòu)不盡合理。
缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)性稅種，缺乏與提供公共服務密切相關的社會保障稅、教育稅等稅種，在一定領域和方面，還存在有未開征的稅種，所有稅源沒有做到應收盡收。
3.個人所得稅起征點未實行綜合計征
而是采用傳統(tǒng)的分項計征模式，稅率和費用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實納稅能力。再者，個人所得稅征收范圍不確定，起點偏低。
4.我國的稅收工作，長期以來實行從量定額征收
單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，導致了部分稅源流失。
5.地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財力保障。
在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財政的主體稅種更加缺失，地方政府財力更加困難。
三、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)對壯大地方財力的思考和建議
筆者對稅收政策和征收方法、征收內(nèi)容和征收范圍的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了稅收結(jié)構(gòu)上存在的問題和不足，通過對這些問題與不足的分析，認為，必須改進現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化其方式和內(nèi)容，以達到最大限度征收稅費的目的，促進地方財力的壯大和充實。
(一)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量
一是進一步加大對土地使用稅征收的力度。土地使用稅收入全部為地方財政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財力的主要稅種之一。因此，凡使用土地的單位和個人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都必需繳納土地使用稅。同時，要加強土地使用稅征收的管理，嚴格把關，做到應收盡收，確保無一漏征。
2、加大車船稅的征收力度。
除了《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船外，其它車船必須繳納車船稅，確保征收到位。對于無牌、無照和沒入保險的機動車輛由地方政府協(xié)助地稅部門依法征收，在做好摸底的基礎上，做好征收工作。
3、強化運輸營業(yè)稅的征收。
在加大運輸營業(yè)稅征收的同時，要引導運輸企業(yè)將運輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務分離出來，單獨進行工商注冊、稅務登記，實行獨立核算，方便納稅管理，以達到擴大地方稅基、壯大地方財力的目的。
4、依法征收契稅、耕地占用稅。
隨著經(jīng)濟的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為地方財政收入新的增長點。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。
5、密切關注地方稅收其他稅種。
具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
(二)調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，擴大地方稅基。
1、當企業(yè)和個人的主營收入為銷售收入時，要采用分開經(jīng)營方式，創(chuàng)造所需要的條件，將可計征營業(yè)稅的業(yè)務獨立出來，單獨繳納營業(yè)稅，對于其它附屬業(yè)務要單獨收稅。當主營收入為勞務收入時，要采用混合銷售，一并繳納營業(yè)稅。同時，對于銷售天然氣、供暖、供電、供水等業(yè)務的行業(yè)，一次性收取的開口費要按規(guī)定開具地稅發(fā)票，繳納營業(yè)稅；電力系統(tǒng)的建筑安裝、校表等應稅勞務和電力附加費業(yè)務要獨立出來，實行統(tǒng)一核算，繳納營業(yè)稅。
2、對于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的，結(jié)合稅法規(guī)定分開納稅。銷售金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器、電子通訊設備及其他規(guī)定自產(chǎn)貨物的企業(yè)，要申請建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；簽訂的建設工程施工總包或分包合同中要把建筑業(yè)勞務價款和材料款分離，繳納營業(yè)稅。
3、凡是企業(yè)內(nèi)部的建筑、安裝業(yè)務，設立相應的建筑、安裝工程公司，承攬內(nèi)部和外部的建筑、安裝工程；企業(yè)內(nèi)部存在的技術咨詢、技術服務、場地使用等業(yè)務，要單獨剝離出來，成立相應子公司。
4、對企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部凡屬承包經(jīng)營性質(zhì)的餐廳，必須從單位中剝離出來，單獨辦理稅務登記證，繳納營業(yè)稅。
(三)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量
1、地稅、建設、發(fā)展計劃等部門要聯(lián)合行動，抓住工程項目信息和發(fā)票開具信息，由工程撥款單位依法代扣代繳各類稅款。同時，實行建筑市場準入制度，對所有建筑、安裝、筑橋、修路等施工企業(yè)，必須辦理工商注冊、地稅登記，發(fā)生業(yè)務時開具地稅發(fā)票并繳納地方各稅。
2、地稅、農(nóng)稅、房管、國土等部門要加強配合，實行聯(lián)合辦公，信息聯(lián)網(wǎng)共享，按照“先稅后證”的原則，對房地產(chǎn)業(yè)稅收實行一體化管理，以房源控稅源，杜絕稅收流失。
3、國稅部門為納稅人代開發(fā)票時，在征收增值稅的同時，代征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等稅費。
(四)堅持應收盡收，做大做好稅收“蛋糕”。
各地稅務部門要把培植稅源與加強征管有機結(jié)合起來，加大對稅費的精細化治理力度，切實把稅源變成稅收，不斷優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。堅持“抓大不放小”的治稅思想，通過稅收政策的適度調(diào)節(jié)和征管辦法的有效實施，逐步提高地稅收入的比重。
（一）財稅管理難以控制就目前的財政稅收管理體制來看，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，所以會存在很多制約性問題。這些問題主要包括：財政稅收管理與控制工作難度加大，工作人員原則意識與法律意識過于淡薄。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。不少財政稅收管理工作者不具備職業(yè)道德素質(zhì)，責任意識淡薄，工作態(tài)度有問題，在這種情況下違法亂紀的現(xiàn)象很容易滋生泛濫。
（二）監(jiān)督監(jiān)管不夠到位隨著機構(gòu)改革的不斷深入發(fā)展，一些區(qū)域的財政稅收管理力度受到了限制，一些財政稅收管理部門和工作者被撤職或者是調(diào)離工作崗位，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。一些區(qū)域缺乏相關機構(gòu)部門的設置，職工隊伍建設力度太弱，隊伍綜合素質(zhì)有待提高，相關經(jīng)費使用不合理。
（三）民主管理不夠完善現(xiàn)階段，在很多地方，所謂的“政務公開和民主管理”仍然停留在形象工程階段，沒有經(jīng)過實踐驗證。政務公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。在“財務公開”制度中，最主要的一點就是民主理財。在實際的管理活動中，一些區(qū)域的機關部門雖然有專門的理財管理部門，不過這一部門的構(gòu)成人員卻是內(nèi)定的，在某種程度上會影響到監(jiān)督制約性能。
（四）規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強大量數(shù)據(jù)一再表明，各個政府單位之間的財政收入的分配與獲得是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的地方。首先稅收返還、體制補助的資金比例使整個支付總額的一半還多，稅收返還、體制補助具有鮮明的地域傾向，其它種類的支付總量只占了一小部分，地方財政活動的均衡性主要通過這一點來表現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，不過要是之間的比例過大將會對社會經(jīng)濟的穩(wěn)定性產(chǎn)生不好的影響。
（五）亂收費現(xiàn)象屢禁不止隨著最近十幾年的經(jīng)濟發(fā)展，我國對稅務制度進行了大刀闊斧的調(diào)整，取得了良好的成績。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村稅賦被廢除，極大地調(diào)動了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，不過所有的舉措都因為亂收費現(xiàn)象的嚴重而效果大減，之所以會有這一失誤主要原因是行政體制的改革進入了攻堅階段，地方機構(gòu)人員冗雜，為了養(yǎng)活這些人員變相增加其它種類的收費，將各種稅費攤派到百姓頭上。越是基層單位，這種現(xiàn)象越是嚴重。
二、進一步完善財政稅收體制改革的創(chuàng)新型建議
（一）建立完善“分級分權(quán)”的財政體制構(gòu)建一個相對完善的“分級分權(quán)”的財政體制，這樣做既適合時展的需要，同時也是目前更好地應對財政稅收管理中大小問題的主要策略。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，對中央以及基層財政稅收的比例進行調(diào)整。根據(jù)目前的發(fā)展狀況，我們必須要根據(jù)需要加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；刺激政府的直接指出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，對于財政自由性進行及時控制，保證基層財政稅收能夠跟上改革的進度。
（二）健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系采取有效的措施將一般性的與條件性轉(zhuǎn)移支付進行有效的結(jié)合，保證足夠的資金供給，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。另外還需要對稅收返還與增值稅的共有體系進行調(diào)整，才能保證資金的持續(xù)供給。
（三）財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新在我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，財政稅收的體制的改革影響了政府的改革工作，制約著社會的發(fā)展與經(jīng)濟水平的提高。在廣大農(nóng)戶中間推廣，調(diào)動廣大農(nóng)戶的生產(chǎn)積極性，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，縮小農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本耗費，合理地減少農(nóng)業(yè)稅賦的種類，調(diào)整農(nóng)村稅收結(jié)構(gòu)。明確地方政府的責任，才能保證地方經(jīng)濟飛速發(fā)展。通過適當?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術、合作擴大生產(chǎn)是有效手段。充分利用“合同制”，作為地方政府財務稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，具有十分重要的作用。這宗措施不僅調(diào)動了地方財政稅收的自主性，同時也讓中央政府的調(diào)控能力得以有效發(fā)揮。
（四）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制對稅務管理部門來說，應該對國稅、地稅中間千絲萬縷的關系有一個正確的認識，不斷進行二者之間的相互協(xié)調(diào)，作為稅收管理體制改革中的重要內(nèi)容，不容忽視。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了個別省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構(gòu)。在條件允許的情況下，一些地區(qū)可以試點國稅與地稅合署辦公。不同地域的相關機關部門要開展信息交流，對于各項規(guī)章制度，政策意見應該加強相互之間的交流，雙方要共同協(xié)商，完善不足之處，協(xié)調(diào)好國稅與地稅之間的關系。
三、結(jié)語
(一)預算管理流程欠缺完善
完備的預算管理植根于財務管理并需要會計核算作為保障，最終通過數(shù)字形式進行展現(xiàn)，整個管理流程由財務部門制定預算章程并進行控制管理。但是在實際操作流程中，預算管理工作的進程中缺少稅收等部門和工會等組織的財務，這些部門組織對預算流程的存在重視度不足或者抵觸心理。此外，一些財務工作人員缺乏足夠的專業(yè)知識，在預算管理中存在國土資源財政稅收方面知識的匱乏，從而導致預算管理工作無法正確順暢進行，存在嚴重不符合實際和科學性缺失的問題。
(二)預算合理度存在缺失
多數(shù)預算草案在經(jīng)管理層審批時，預算滿意度成為管理層批準草案的重要依據(jù)，這導致預算草案存在較大的主觀意志，無法客觀合理地反映國土資源財政稅收的目標和作用。為了保證預算可以真正對戰(zhàn)略目標進行細化，預算審批工作需要將重心放在客觀實際方面。具體考察預算草案是否符合國土資源的戰(zhàn)略舉措、預算編制是否完備以及預算的具體指標原則是否與國土資源財政稅收的相關制度相符等，從而切實保證預算的合理性，推動預算工作的合理開展進行。
(三)預算過程存在觀念缺失
在國土資源財政稅收施行預算管理的進程中，相關部門在管理資金的具體支出中設置了嚴格的預算控制措施，對費用支出實行嚴格的控制，從而導致管理部門以節(jié)省成本費用為目的，對必要的活動進行了削減或廢除，很大程度上違背了預算管理施行的目的，對國土資源的發(fā)展進程也產(chǎn)生了一定的損害。
二、強化國土資源財政稅收預算管理的措施
(一)完善預算管理機制
預算管理需要相關部門的協(xié)調(diào)合作，各部門需要切實做好本職工作，保證預算管理機制的完備和工作的合理開展。預算決策層包括國土資源領導層和各部門資質(zhì)的相關負責人，其主要針對本單位的發(fā)展計劃和目標進行審議工作。決策層需要針對國土資源各部門的計劃目標制定責任書，并根據(jù)實際情況制定相關程序以確保預算編制的合理性。對預算草案根據(jù)相關章程和實際情況進行審查，切實保證其符合國土資源單位發(fā)展的預算草案。對財政稅收的預算工作需要切實保證預算職能部門的設立，對于規(guī)模特殊的單位，可以由財務部門承擔職能部門的責任，有財務負責人兼任預算責任人。財務部門需要保證預算崗位的切實設置，將預算管理工作切實落到實處。預算工作人員需要具備合格的專業(yè)素質(zhì)，了解預算管理相關法律政策；掌握國土資源方面的工作任務、目標等各項事務；熟悉單位各部門的運行機制和職責；掌握會計業(yè)務知識并具備會計核算能力等。預算責任部門要切實做好本職工作，在實施預算管理過程中嚴格依照制定的預算標準進行工作，根據(jù)單位實際情況進行相關預算工作，保證預算各項措施落實到位。在責任部門內(nèi)部設置預算員進行部門內(nèi)部的預算編制工作并切實做好相關監(jiān)督工作，保證預算在正確合理的情況下運行。
(二)提高工作人員業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)行力度
財務人員在國土資源財政稅收預算管理中起著組織運行、匯總信息的關鍵作用，需要擁有足夠的業(yè)務專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，因此，財務人員不僅在技術層次上需要不斷強化，同時要不斷提升專業(yè)知識的廣度和深度，不斷提升自身的業(yè)務標準。實際預算工作中，財務人員需要以企業(yè)管理者的姿態(tài)進行預算管理工作，在預算管理工作中運用管理方面的相關知識，最具體的優(yōu)化統(tǒng)籌工作。并在理念上向事業(yè)化方向靠攏，及時更新觀念，不斷進行事業(yè)化方面的知識學習，將市場和利潤作為工作指導方向，實現(xiàn)從傳統(tǒng)理念向現(xiàn)代化理念的過渡更新。從而突破財務技術的局限性，轉(zhuǎn)變舊有存在的單純統(tǒng)計數(shù)字的傳統(tǒng)財務技術，建立新形式的運用具體數(shù)據(jù)對財政收支狀況、預算統(tǒng)計工作進行具體的分析匯總工作，從而實現(xiàn)由羅列數(shù)字向利用數(shù)字表達意圖的方向邁進。預算執(zhí)行中要強調(diào)落實程度和執(zhí)行力度，預算指標需要嚴格遵守施行，除發(fā)生重大變更事項如經(jīng)濟環(huán)境變化，否則需要嚴格執(zhí)行，堅持將預算草案的各項工作具體落實，從而杜絕對預算工作進行擅自調(diào)整或者將資金移作他用的情況出現(xiàn)。預算管理的執(zhí)行力度一旦遭到削弱，就會失去本該具有的權(quán)威性，對預算管理工作造成障礙并阻礙預算目標的具體實現(xiàn)，隨意而頻繁地更改調(diào)整預算更加會造成財務管理功能缺失，那么國土資源在績效考評方面的價值也會失去應有的意義。
(三)全面增強預算管理水平
預算管理水平的增強需要以資金管理作為切入點，并對預算指標的運行過程做全程有效的了解掌握，保證資本預算進行嚴格的編制和審核工作。成本預算和資金預算需要保證緊密結(jié)合，充分保證預算管理發(fā)揮最大功用。國土資源財政稅收預算需要與國家整體資源規(guī)劃相符合，但在實際預算工作中，存在機械依據(jù)預算目標執(zhí)行預算管理工作，忽視財政稅收在現(xiàn)實中的具體作用和國土資源規(guī)劃中的合理性。針對這種目標偏轉(zhuǎn)的情況，需要對預算管理工作進行細化要求，是預算能夠更加實際地反映計劃的條件，同時，在預算掌控方面進行適當?shù)目刂普{(diào)節(jié)，在預算管理中體現(xiàn)一定的靈活特性。預算管理施行期間，一些執(zhí)行部門認為預算管理工作需要對每一項具體工作進行細化，做出相應的規(guī)劃細分。這要過于細致的劃分會導致各執(zhí)行部門靈活性的缺失，在執(zhí)行中缺乏應變能力和管理工作的余地，對財政稅收預算工作造成不小的阻力。因此，工作細化方面的程度需要依據(jù)國土資源單位實際情況和工作中面臨的具體事項進行調(diào)節(jié)，從而保證財政稅收在合理有序的制度下進行。預算在制定過程中，通常會參照歷史預算記錄作為現(xiàn)在預算工作的參考依據(jù)。這種預算工作方式存在嚴重弊端，職能部門會直接應用歷史支出額度當作預算標準，從而擴大預算支出額度，更可以在之后的年度預算中得到更高額度的標準。針對此種現(xiàn)狀，需要運用相應的預算控制措施進行規(guī)避，通過細化報表內(nèi)容、完善報表系統(tǒng)等方式，降低認為因素在預算管理中的干預，切實提高預算的科學性。預算執(zhí)行進程中，執(zhí)行人員需要切實管理好預算工作，推動預算施行力度，必要情況下，可以根據(jù)實際狀況做具體的調(diào)整修訂工作。盡管預算是對未來財政各方面狀況的預見推測，并具有相關措施對突況進行必要的應變處理。但是，在實際工作中，現(xiàn)實情況的不斷變化，總會出現(xiàn)無法真正遇見的情況，因此，預算管理需要靈活變通，施行中做好定期的檢查工作，在情況發(fā)生重要變化時，需要對預算進行相應調(diào)整或者重新對預算的某些環(huán)節(jié)進行更改修訂，從而切實完成預期目標。
三、結(jié)束語
1.1稅收管理不易控制。
這里所指的稅收管理工作，是指財政稅收人員在開展工作中，需要同時接受業(yè)務管理體制和行政管理體制的兩種管理體制要求，但這兩種管理體制本身又存在一定的矛盾，這就使得稅收管理難以得到有效控制。也不能夠?qū)Χ愂展ぷ魅藛T產(chǎn)生嚴格的約束力，使得工作人員容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，工作難以落實到位。
1.2監(jiān)督管理機制不健全。
作為一種與財政和經(jīng)濟有直接聯(lián)系的工作，財政稅收工作人員往往面臨著較大的利益誘惑，而要約束工作人員，使其能夠恪盡職守，堅守崗位，就必須要有一定的監(jiān)督管理機制來支撐。而目前我國財政稅收的監(jiān)督管理機制并不健全，很多監(jiān)督管理工作流于形式，失去了其監(jiān)督職能作用。
1.3民主管理機制不完善。
財政稅收應當是取之于民而用之于民的財政收入，積極推行政務公開和民主管理是很有必要的。這樣有利于民眾對財政稅收工作進行全面監(jiān)督，能夠促進財政稅收的順利開展。但是很多地方和基層在實際的工作開展中并為真正落實政務公開和民主管理，民眾的監(jiān)督地位被完全忽視。
1.4規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付問題較多。
受傳統(tǒng)思想的影響，目前我國政府部門的財政資金轉(zhuǎn)移往往不夠公開透明，其中存在的問題也相對較多，包括轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移時間較長、轉(zhuǎn)移模式落后、轉(zhuǎn)移資金利用率較低以及貪污犯罪現(xiàn)象屢禁不止等問題。財政稅收在從社會基層收取上來之后，要通過一定的轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)稅收的合理運用。但盡管中央已經(jīng)采取了分稅制的改革措施，在財政稅收轉(zhuǎn)移支付中依然存在很多問題。這就說明了當前我國財政稅收轉(zhuǎn)移支付流程仍然不夠規(guī)范，監(jiān)督管理機制仍然不夠健全，轉(zhuǎn)移支付中存在的多種問題依然沒有得到有效解決。
1.5財政稅收名目較為混亂。
由于財政稅收所涉及到的稅收項目較多，因此其稅收名目也相對較為繁雜瑣碎，極易出現(xiàn)重復收費和亂收費的現(xiàn)象。盡管國家已經(jīng)出臺了一些政策來取消部分稅種，如農(nóng)業(yè)稅，個體戶工商稅等。但是很多不知所以的稅收名目依然在各地基層中存在。這就嚴重破壞了國家好不容易獲得的稅制改革成果，為財政稅收的順利開展以及和諧社會的構(gòu)建帶來極大不利影響。而目前我國對于財政稅收亂收費的管理機制還未形成，很多管理工作無法落實到基層，這也是存在于當前財政稅收體制中的主要問題。
2我國財政稅收體制的改革措施與創(chuàng)新對策
基于財政稅收對國家發(fā)展所起到的重要作用以及財政稅收體制管理中存在的多種問題，我們必須要深刻的認識到當前的財政稅收體制改革工作還負有艱巨的任務。如何采取有效措施來創(chuàng)新財政稅收管理體制是目前我國財政工作的重點發(fā)展內(nèi)容。在此筆者提出了幾種改革措施和創(chuàng)新建議，具體如下所示：
2.1建立完善“分級分權(quán)”的財政體制。
建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。
2.2健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系。
要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。
2.3財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新。
財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應當進行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟的必由之路。通過適當?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術、合作擴大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。
2.4完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制。
化解產(chǎn)能過剩對保定市財政收支的影響由于數(shù)據(jù)所限，不能夠針對化解產(chǎn)能過剩對保定市財政稅收收入規(guī)模進行科學測算，但據(jù)相關媒體報道，河北省關停高能耗企業(yè)、淘汰落后產(chǎn)能的過程中，對部分市縣的就業(yè)以及財政收入影響頗大。類似鋼鐵、建材、水泥等企業(yè)，本屬這些市縣的利稅大戶，遭到關停后，部分市縣的財政收入相比上年甚至縮水30%左右。保定市的財政稅收收入也將隨著化解產(chǎn)能過剩政策的實施受到相應的影響。
二、促進保定市財政稅收收入穩(wěn)定增長的對策
（一）加強頂層設計
探索京津冀一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅機制京津冀三地應該積極探索一系列的財稅體制改革，探索跨區(qū)域GDP分計和稅收分成機制、跨區(qū)域財政轉(zhuǎn)移支付制度、生態(tài)補償機制，保定市可以配合財稅制度改革進行合理的財政轉(zhuǎn)移測算，彌補由于自身節(jié)能減排與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整對保定市經(jīng)濟帶來的影響。
（二）配合當前稅收制度的改革
積極爭取政策，增強自身稅收收入能力當前化解產(chǎn)能過剩面臨財政收支雙重壓力的背景下，合理劃分稅權(quán)、科學設置稅制、明確稅收征管，形成地方層級的、相互協(xié)調(diào)、相互補充的稅收體系，才能實現(xiàn)促進地方經(jīng)濟發(fā)展、改善社會福利等目標。當前在京津冀一體化背景下，保定市地方應該以化解產(chǎn)能過剩為契機，不斷積極爭取政策，完善地方稅體系，從而進一步增強自身財政稅收收入能力，提高財政稅收收入水平。
（三）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與財政稅收增長
協(xié)調(diào)發(fā)展為促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，提高稅收收入增長水平，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長協(xié)調(diào)發(fā)展，本文提出以下幾點政策建議：第一，繼續(xù)加快工業(yè)化進程，優(yōu)先發(fā)展先進制造業(yè)，保障區(qū)域增值稅稅收增長。首先，升級傳統(tǒng)制造加工工業(yè)。其次，優(yōu)先發(fā)展先進制造業(yè)。第二，積極引導高新技術企業(yè)發(fā)展，逐步增強所得稅，尤其是企業(yè)所得稅在稅收增長中的重要地位。企業(yè)所得稅帶動了第二產(chǎn)業(yè)稅收的增長，是第三產(chǎn)業(yè)的主要稅源，同時也是受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整自發(fā)影響最顯著的。第三，加強土地資源管理，規(guī)范房地產(chǎn)稅收政策，進一步推動房地產(chǎn)業(yè)對保定市稅收增長的貢獻。
（四）推進化解產(chǎn)能過剩政策
一、概述
預算是政府機關、企事業(yè)單位在一定時期內(nèi)所做的收支預計。預算種類多樣，包括營業(yè)、財務、籌資等種類，企業(yè)預算是各種預算組合而成的總和。預算管理有利于企業(yè)各方面資源的優(yōu)化配置，并全面提升員工的工作積極性，是會計靈活運用企業(yè)財務管理機制對預算進行管理的全部流程，對企業(yè)盈利最優(yōu)化具有積極的促進作用。國土資源的預算管理以生產(chǎn)工作目標為核心，對一定時間內(nèi)國土資源的收入支出等資本運作活動做具體的安排工作。預算管理是應用預算對國土資源的各項相關資源（包括財務和非財務）進行具體分配、控制等活動，從而高效進行生產(chǎn)工作的組織協(xié)調(diào)活動，依據(jù)生產(chǎn)計劃完成工作生產(chǎn)目標。國土資源稅收預算工作是在稅收政策的大環(huán)境不改變的情況下，對一些特殊地區(qū)和情況中的財政稅收工作運用特殊措施進行預算管理工作。國土資源單位要依據(jù)具體的地質(zhì)調(diào)查研究以及土地資源研究的具體實際情況，切實保證預算管理的可行性操作，對財政稅收的預算工作進行具體可行的分析工作。
二、國土資源財政稅收預算管理中存在的問題.
(一)預算管理流程欠缺完善
完備的預算管理植根于財務管理并需要會計核算作為保障，最終通過數(shù)字形式進行展現(xiàn)，整個管理流程由財務部門制定預算章程并進行控制管理。但是在實際操作流程中，預算管理工作的進程中缺少稅收等部門和工會等組織的財務，這些部門組織對預算流程的存在重視度不足或者抵觸心理。此外，一些財務工作人員缺乏足夠的專業(yè)知識，在預算管理中存在國土資源財政稅收方面知識的匱乏，從而導致預算管理工作無法正確順暢進行，存在嚴重不符合實際和科學性缺失的問題。
(二)預算合理度存在缺失
多數(shù)預算草案在經(jīng)管理層審批時，預算滿意度成為管理層批準草案的重要依據(jù)，這導致預算草案存在較大的主觀意志，無法客觀合理地反映國土資源財政稅收的目標和作用。為了保證預算可以真正對戰(zhàn)略目標進行細化，預算審批工作需要將重心放在客觀實際方面。具體考察預算草案是否符合國土資源的戰(zhàn)略舉措、預算編制是否完備以及預算的具體指標原則是否與國土資源財政稅收的相關制度相符等，從而切實保證預算的合理性，推動預算工作的合理開展進行。
(三)預算過程存在觀念缺失
在國土資源財政稅收施行預算管理的進程中，相關部門在管理資金的具體支出中設置了嚴格的預算控制措施，對費用支出實行嚴格的控制，從而導致管理部門以節(jié)省成本費用為目的，對必要的活動進行了削減或廢除，很大程度上違背了預算管理施行的目的，對國土資源的發(fā)展進程也產(chǎn)生了一定的損害。
三、強化國土資源財政稅收預算管理的措施
(一)完善預算管理機制
預算管理需要相關部門的協(xié)調(diào)合作，各部門需要切實做好本職工作，保證預算管理機制的完備和工作的合理開展。預算決策層包括國土資源領導層和各部門資質(zhì)的相關負責人，其主要針對本單位的發(fā)展計劃和目標進行審議工作。決策層需要針對國土資源各部門的計劃目標制定責任書，并根據(jù)實際情況制定相關程序以確保預算編制的合理性。對預算草案根據(jù)相關章程和實際情況進行審查，切實保證其符合國土資源單位發(fā)展的預算草案。對財政稅收的預算工作需要切實保證預算職能部門的設立，對于規(guī)模特殊的單位，可以由財務部門承擔職能部門的責任，有財務負責人兼任預算責任人。財務部門需要保證預算崗位的切實設置，將預算管理工作切實落到實處。預算工作人員需要具備合格的專業(yè)素質(zhì)，了解預算管理相關法律政策；掌握國土資源方面的工作任務、目標等各項事務；熟悉單位各部門的運行機制和職責；掌握會計業(yè)務知識并具備會計核算能力等。預算責任部門要切實做好本職工作，在實施預算管理過程中嚴格依照制定的預算標準進行工作，根據(jù)單位實際情況進行相關預算工作，保證預算各項措施落實到位。在責任部門內(nèi)部設置預算員進行部門內(nèi)部的預算編制工作并切實做好相關監(jiān)督工作，保證預算在正確合理的情況下運行。
(二)提高工作人員業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)行力度
財務人員在國土資源財政稅收預算管理中起著組織運行、匯總信息的關鍵作用，需要擁有足夠的業(yè)務專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，因此，財務人員不僅在技術層次上需要不斷強化，同時要不斷提升專業(yè)知識的廣度和深度，不斷提升自身的業(yè)務標準。實際預算工作中，財務人員需要以企業(yè)管理者的姿態(tài)進行預算管理工作，在預算管理工作中運用管理方面的相關知識，最具體的優(yōu)化統(tǒng)籌工作。并在理念上向事業(yè)化方向靠攏，及時更新觀念，不斷進行事業(yè)化方面的知識學習，將市場和利潤作為工作指導方向，實現(xiàn)從傳統(tǒng)理念向現(xiàn)代化理念的過渡更新。從而突破財務技術的局限性，轉(zhuǎn)變舊有存在的單純統(tǒng)計數(shù)字的傳統(tǒng)財務技術，建立新形式的運用具體數(shù)據(jù)對財政收支狀況、預算統(tǒng)計工作進行具體的分析匯總工作，從而實現(xiàn)由羅列數(shù)字向利用數(shù)字表達意圖的方向邁進。預算執(zhí)行中要強調(diào)落實程度和執(zhí)行力度，預算指標需要嚴格遵守施行，除發(fā)生重大變更事項如經(jīng)濟環(huán)境變化，否則需要嚴格執(zhí)行，堅持將預算草案的各項工作具體落實，從而杜絕對預算工作進行擅自調(diào)整或者將資金移作他用的情況出現(xiàn)。預算管理的執(zhí)行力度一旦遭到削弱，就會失去本該具有的權(quán)威性，對預算管理工作造成障礙并阻礙預算目標的具體實現(xiàn)，隨意而頻繁地更改調(diào)整預算更加會造成財務管理功能缺失，那么國土資源在績效考評方面的價值也會失去應有的意義。
(三)全面增強預算管理水平
預算管理水平的增強需要以資金管理作為切入點，并對預算指標的運行過程做全程有效的了解掌握，保證資本預算進行嚴格的編制和審核工作。成本預算和資金預算需要保證緊密結(jié)合，充分保證預算管理發(fā)揮最大功用。國土資源財政稅收預算需要與國家整體資源規(guī)劃相符合，但在實際預算工作中，存在機械依據(jù)預算目標執(zhí)行預算管理工作，忽視財政稅收在現(xiàn)實中的具體作用和國土資源規(guī)劃中的合理性。針對這種目標偏轉(zhuǎn)的情況，需要對預算管理工作進行細化要求，是預算能夠更加實際地反映計劃的條件，同時，在預算掌控方面進行適當?shù)目刂普{(diào)節(jié)，在預算管理中體現(xiàn)一定的靈活特性。預算管理施行期間，一些執(zhí)行部門認為預算管理工作需要對每一項具體工作進行細化，做出相應的規(guī)劃細分。這要過于細致的劃分會導致各執(zhí)行部門靈活性的缺失，在執(zhí)行中缺乏應變能力和管理工作的余地，對財政稅收預算工作造成不小的阻力。因此，工作細化方面的程度需要依據(jù)國土資源單位實際情況和工作中面臨的具體事項進行調(diào)節(jié)，從而保證財政稅收在合理有序的制度下進行。預算在制定過程中，通常會參照歷史預算記錄作為現(xiàn)在預算工作的參考依據(jù)。這種預算工作方式存在嚴重弊端，職能部門會直接應用歷史支出額度當作預算標準，從而擴大預算支出額度，更可以在之后的年度預算中得到更高額度的標準[5]。針對此種現(xiàn)狀，需要運用相應的預算控制措施進行規(guī)避，通過細化報表內(nèi)容、完善報表系統(tǒng)等方式，降低認為因素在預算管理中的干預，切實提高預算的科學性。預算執(zhí)行進程中，執(zhí)行人員需要切實管理好預算工作，推動預算施行力度，必要情況下，可以根據(jù)實際狀況做具體的調(diào)整修訂工作。盡管預算是對未來財政各方面狀況的預見推測，并具有相關措施對突況進行必要的應變處理。但是，在實際工作中，現(xiàn)實情況的不斷變化，總會出現(xiàn)無法真正遇見的情況，因此，預算管理需要靈活變通，施行中做好定期的檢查工作，在情況發(fā)生重要變化時，需要對預算進行相應調(diào)整或者重新對預算的某些環(huán)節(jié)進行更改修訂，從而切實完成預期目標。
四、結(jié)束語
1.稅制和稅收政策不完善
從近幾年的發(fā)展來看，我國政府對稅收制度進行了多次的改革，在稅收政策方面也做了很大的努力，進行了多次的調(diào)整。但是從總體來看，現(xiàn)行的稅收制度與政策仍然不夠完善，具體體現(xiàn)為稅收工作不夠公開透明、稅率過于復雜、有關交稅納稅的宣傳教育工作較缺乏等等。差別稅率是我國目前采取的最廣泛的方式，此外累進稅率也應用廣泛，這導致稅制的復雜性大幅度提高。例如，我國個人所得稅適用稅率有多種：工資、薪金所得適用5％—45％的九超額累進稅率；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％—35％的五級超額累進稅率等等。多種多樣的稅收制度和稅率使得納稅人或者企業(yè)沒辦法清楚的計算納稅的金額，甚至有部分納稅負擔重的人們采取逃稅的方法，以致為稅收工作帶來巨大的阻力，間接的也增加了稅收的成本。
2.稅收管理機構(gòu)設置不協(xié)調(diào)
自1994年施行稅務制度改革后，我國設立了國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)，采取分開納稅的稅務制度，該舉措從一定程度上增大了財政稅收的收入，但與此同時也增加了稅收的成本。為了滿足不同的稅收事務的辦理，各級國稅局、地稅局紛紛增大辦公場地、相關服務廳的建立，相應的服務人員的數(shù)量也在不斷增加；另外，納稅人需要分別去兩個稅務局辦理納稅事務時所花費的納稅成本也在增加。
3.成本意識較為淡薄
就目前狀況而言，很多財政稅收部門往往受傳統(tǒng)觀念的影響，對于稅收成本的意識比較淡薄，沒有足夠的稅收成本觀念。部分工作人員僥幸的認為自己所處的部門是財政部門，并且國家大力支持社會建設，所以肯定不會缺錢，因此在日常工作中，出現(xiàn)了鋪張浪費的不良習慣。另外，有些部門在對資源進行配置的過程中沒有合理規(guī)劃成本，導致大量的資源浪費。此外，資金分配的不合理還會造成貪污、腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。這些舉措不但不利于財政部門的長期發(fā)展，而且很大程度上增加了財政稅收的行政成本。
二、降低我國財政稅收成本措施
1.增強全員的稅收成本意識
相關研究表明，對稅法知識的了解和稅收遵從程度高度相關。為了提高納稅人自覺納稅的意識，相關部門可以開展多種多樣的稅收宣傳，不僅應當積極把握在一年一度的“稅收宣傳月”，還應該將稅法宣傳和教育工作常規(guī)化。在各級財政稅收部門還要積極的開展內(nèi)部宣傳教育，增強部門人員的稅收成本意識。提高稅收服務人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和服務意識，從而在整體上提高稅收工作的效率。完善相關制度建設，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，做好充分的稅收預算和分析。另外可以將稅收成本作為衡量稅務工作人員業(yè)績好壞的重要指標，通過工作人員加強管理，合理的配置資源，實施獎懲措施，如此，才能從根本降低稅收成本，提高稅務效率。
2.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策
構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結(jié)構(gòu)是我國稅制建設的發(fā)展主要方向。長久以來，我國一直非常重視財政稅收工作，為了促進財政稅收工作水平的提高，進行了多次的稅制改革。但是，就目前的稅收制度仍然還存在很多缺陷。因此，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)可以通過調(diào)整稅率、合理的簡化稅率檔次方式改進，簡明清晰的稅制不僅可以清楚的界定稅收義務，而且還可以減少納稅人在交稅過程中的時間成本及其他各種費用，進而可以一定程度上降低稅收成本。此外，在完善稅收政策方面還要規(guī)范稅收程序，提高稅收效率，減少不必要的開支，降低稅收成本。
3.優(yōu)化稅務機構(gòu)，減員增效
各級部門根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟實際情況，根據(jù)從“精簡”到“高效”角度出發(fā)，結(jié)合當?shù)氐亩愘M征管機構(gòu)，從而降低征收成本。稅務部門精簡稅務機構(gòu)，將國地稅調(diào)整為同一個辦稅服務廳，使納稅人在一個地方就可以完成納稅程序，既減少納稅人的納稅成本，還可以降低稅務部門的行政成本。
