時間：2023-04-01 10:29:02
序論：在您撰寫中小企業內部審計論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
內部審計外包是指企業將內部審計工作全部或部分由專業審計團隊或人員承擔的一種審計管理方式，最早倡導和開展這項業務的專業團隊有全球知名的咨詢機構安永、畢馬威、安達信等。信息化的時代背景，使得充分利用外部資源達到為自己增加價值的目的成為了可能。業務外包有助于資源整合和合理利用，是信息時代的重要產物。內部審計外包的實質是業務外包，也就是把內部審計職能外包給專業機構和人員，利用外部專業化資源為企業管理注入新動力，彌補內部資源不足，降低運行成本，提升企業核心競爭力。內部審計的最終目的是提高企業的運作效率，對于具體的執行人沒有特殊的、非內部人員不可的要求。倡導內部審計外包的專家和管理者認為內部審計機構是企業的成本中心,其業務交給外部機構來完成，可以提高審計的獨立性、節約成本。從成本方面看，內部審計外包只需要支付較少的費用就可以獲得優質高效的內審服務，而不是付出更多的人力、培訓等費用，這也符合成本效益的原則。外部審計團隊擁有具備專業知識和經營經驗的專業人才，內部審計外包可以使企業的經營管理處于專業人員的指導下,有利于提高經營管理效率。
(二)中小企業內部審計外包的形式
依據外包業務量，企業內部審計外包可以分為全部外包和部分外包。內審職能全部外包就是企業不設立專門的內審機構，或者僅設立內審負責人負責與審計單位的溝通，所有內部審計業務全部由委托審計單位承擔；部分外包根據合作方式可以分為合作內審、補充型外包和管理咨詢。合作審計，企業設立內部審計機構、建立審計團隊，同時聘請外部審計人員，組成專業的工作組，共同承擔審計業務，在涉及企業機密和核心戰略時由內部人員審計，對于需要外部人員參與的高專業需求項目雙方共同工作；補充型外包是企業設立內部審計機構，審計工作主要由內部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(如專業性需求特高的項目)才請外部專業人員參與審計；管理咨詢式的內部審計外包形式，所聘請的機構是管理咨詢單位，其主要工作是依據企業發展的實際，幫助企業確定內部審計機構的人員配置、機構規模、業務流程，并幫助企業做內部審計人員招聘和培訓，指導內部審計單位實施審計并完善審計計劃和管理流程，在企業重大問題和審計風險認定等方面向管理者提出參考建議。
二、中小企業內部審計外包的弊端
內部審計外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計外包必然對審計人員公開企業財務和商業機密，盡管不是全部，也會因為審計人員的職業道德和其他方面的原因導致泄密；外部審計人員的忠誠度是難以控制的；由于外部審計機構不可能只服務于一家企業，在一對多的審計服務中，審計質量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業的實際情況和管理需求，難以針對性的做好服務；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結論，加大了審計風險；外部審計會加深企業對審計機構的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認真幫助企業建立自己的內審團隊；審計外包還會導致企業失去培養高素質內部審計人才的動力，最終影響企業核心競爭力的提升。不同審計機構具備不同的資質和審計能力，審計機構的選擇也必然影響到內部審計外包能否達到預期目的。要清醒地認識到企業內部審計外包只是在條件不成熟時，為發展所需而做出的暫時性替代選擇，不應該成為企業內部審計的依賴。
三、中小企業內部審計外包形式選擇
由于多種原因，導致中小企業內部審計外包，要實現內部審計的目的，就要慎重選擇外包機構和合作模式。國內許多學者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認為中小企業內部審計外包以完全外包為好；有專家認為，在企業發展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業發展的創業期、發展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補充型外包和管理咨詢。筆者認為，中小企業發展的各個階段并不能人為預測，而訂立內部審計外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現外包模式與企業發展階段不匹配，導致審計風險的概率增大；因此可以在合作框架協議中補充條件，按照實際需要變更審計合作模式；另外，要重視的核心是審計合作的內容和對雇傭雙方的約束。
四、結語
（一）認識不明確，理解有偏頗
我國多數中小企業對企業審計認識不清，很多企業認為審計是給別人看的，找個聲譽好的會計事務所出具一份審計報告，能夠通過金融機構的融資審核就行；審計了財務就會帶來更多的稅務支出；內部審計就是個形式，起不到什么作用，可有可無；加之我國多數中小企業所有權和經營權高度統一，企業沒有良好的貫徹起現代企業管理制度，財務工作人員多為由企業所有者的近親擔任，審計會增加內部不信任感甚至導致矛盾；審計就是在生產經營中增加一個不必要的流程，增加經營成本和人力資本；更有甚者認為內部審計就是讓員工去找老板的麻煩；部分審計人員也認為自己的工作并不重要，走個過場就行，別給自己和單位找不痛快。
（二）審計無保障，工作開展難
在很多中小企業中內部審計不是獨立部門，沒有制度依據和工作支持，審計的獨立性、真實性、客觀性、公正性沒有保障；有的企業審計設立在財務部門之中，人員由財務部門的人員兼職，不能獨立開展工作，只是在需要時臨時抽調，應負場面，審計變成了自己查賬；內部審計從業人員不具備審計資質或者應有的知識和技能，審計工作無法達目的；審計結果和出具的報告難以真實反映企業經營狀況和問題，更提不出改進建議，失去審計的意義，不為企業所有者信任；有部分企業的財務管理混亂，無法提供審計所需的真實、完善信息，導致審計風險；內部審計結果本身不具備公信力，導致審計工作既不能服務于企業的融資需要，又不能為經營管理提供可行性建議，為決策提供咨詢；尷尬的處境和不明確的作用是中小企業審計難以發揮作用的癥結所在；內部審計工作局限在對財務數據的查證上，缺乏事前了解、調查經濟活動的前沿，沒有參與經濟活動管理過程，難以發現問題；當涉及下屬單位的績效考核、年薪兌現等切身利益時，就淡化管理審計，使工作具有片面性。
（三）制度不健全，作用難發揮
在建立審計單位或設立了審計崗位的中小企業中，很多單位在審計制度建設和執行方面存在問題，審計的參與度不高，很多部門和員工不配合審計工作；領導層對審計結果的利用不充分，難以實現以審計促管理的目的；發現問題不是設法推諉、掩蓋，就是“炒魷魚”了事；沒有從根本上分析癥結，完善管理。
二、解決問題的建議
針對以上問題，筆者結合自己多年工作經驗給出以下建議：
（一）正確認識，全員參與
從企業的所有者、管理者開始，自上而下推行內審工作，端正對內部審計的態度，正確認識內審在企業經營管理中的作用，明確內審的職責；改變錯誤認知，真正把內審工作納入生產經營管理過程，發揮內部審計的過程監督、風險控制、決策咨詢服務、效率評價作用。全員參與不是大家都來審計，而是全員支持審計工作，為之提供全面、完善、詳實的資料和信息；主動咨詢，發揮審計的服務作用；對于發現的問題和建議認真落實，實現流程改進、效率提升、管理優化的目的。這就要求企業的所有者、經營管理者具備清醒的頭腦和較高的管理素養，同時也是促進企業管理者主動學習，不斷更新觀念，提升自身素質；促使全體員工主動關注、融入企業，與企業共成長。
（二）建立機制，保證良好運行
在正確認識的基礎上，建立獨立的內部審計機構，可以使之直接隸屬最高決策層。比如董事會，直接對其負責；保證審計的獨立性，使內部審計工作做到獨立、公正、客觀；同時發揮決策咨詢作用，提高審計成果的利用率。制定內部審計流程和制度，并嚴格執行，做好獎懲，最好與經營績效掛鉤；促使全體人員配合審計工作；對于審計中發現的問題，本著查漏補缺、完善管理、提升效能的原則認真分析原因、冷靜處理，不能簡單粗暴，不能依據未定性的結論做出有礙內部和諧的決定，更不能借機生事。
（三）提升從業者素質，實現提升管理，服務企業發展的目標
內部審計從業人員的個人素質對審計有很大的影響，是其履職的保證。就當前中小企業內部審計從業人員的整體素質而言，提升專業能力和綜合素質是亟待解決的問題。企業需要做好人才引進和培養工作，一方面要引進人才，特別是專業技能人才——注冊會計師，這是內部審計得以實現的基礎之一；另一方面要培養內審人員的綜合素質，這是他們為企業提供高質量審計成果、深入發現分析問題，綜合分析行業發展、社會環境、企業生產經營特點，為企業提供咨詢建議，促進企業完善管理，提升競爭力的保證。
（四）引進企業內審工作外包機制
對于很多中小企業來說，建立獨立的內部審計機構，培養專業的、高素質的內審員確有難度。由于企業的規模、發展狀態（企業的初創期、發展期、成熟期區間）等原因，許多企業不能擁有自己的內審機構和團隊，又要保證內審工作的有序、有效開展，聘請外部審計機構實施內部審計是一個很好的選擇。內審外包已經成為越來越多中小企業的首選，它解決了中小企業成立內審團隊的經費、人員、工作流程、工作效率、獨立性等一系列問題，為中小企業帶來了便利的內審服務；甚至延伸合作，為企業出具具有高誠信度的審計報告，為中小企業融資帶來便利。
三、結語
【關鍵詞】內部審計 中小企業 問題 策略
一、我國中小企業內部審計存在的問題
（一）企業管理者對內部審計認識不足，內審工作缺乏獨立性
在多數中小企業中，管理層未能充分意識到內部審計的潛在價值，有些企業不提倡設立企業內部審計部門或者讓企業會計人員兼職內部審計，有些企業雖設立內部審計部門，但將內部審計部門設立在財務部門之內，造成的結果就是內部審計人員無法客觀的監督財務部門，受其地位及獨立性的限制，內部審計人員也很難監督到企業其他部門。這就導致了大部分中小企業內部審計只停留在對財務數據的查錯防弊，未曾涉及到企業內部控制及管理，更不必說為企業內部管理提出改革性建議了。
（二）企業內部審計人員整體素質不高，缺乏專業內部審計工作者
一個企業內部審計部門對企業自身是否帶來更優質的經營及管理策略，要看企業內部審計人員是否具有專業的審計知識、技能以及職業判斷能力，是否了解企業的經營管理狀況，是否了解相關行業的市場或發展前景，還要有較強的管理溝通能力。我國大多數中小企業內部審計人員來自于財會部門，缺乏一定的生產經營及管理經驗，這就使企業內部審計僅僅局限于對財務數據審計，不能為企業內部控制及經營管理出謀劃策。
（三）對內部審計工作帶有偏見性認識，缺乏對職業的客觀判斷
由于在中小企業中普遍認為內部審計人員工作僅僅是查賬，該工作性質直接導致了企業其他工作人員對內部審計人員的誤解，造成內部審計人員與企業其他人員之間人際關系緊張，內部審計人員長期在這種壓抑的環境中工作，使其感覺到不能實現自身價值，久而久之，出現內部審計人員離職，內部審計部門無人接管的現象。這些都不利于提高內部審計職業的健康發展，加大內部審計職業缺口，也不利于調動在職內部審計工作人員的積極性，使他們的業務水平和綜合能力有所提高。在這種惡性循環的狀態下，不利于中小企業內部審計的發展。
二、我國中小企業內部審計的改進策略分析
（一）進一步加強企業管理層的內審意識
企業管理者應該充分意識到內部審計在現代企業管理中的職能和作用，應積極配合內部審計部門工作，為內部審計人員配置適宜的人力、物力及財力，提高內部審計人員的待遇。積極組織對內部審計人員的技能培訓，讓內部審計人員高效的參與到企業的內部控制管理當中，充分發揮內部審計的職能。
（二）一切從實際出發，不斷更新內部審計方法
我國中小企業在規模、資本及技術方面各有千秋，每個企業都需要有一套完善的適宜自身發展需求的內部審計方法。隨著信息技術的不斷發展，也對傳統的審計方法和技術提出了挑戰，中小企業也應順應時代的潮流，將傳統內部審計方法向新的分析技術以及評價內部控制管理的內部審計轉變，通過利用各種分析技術，建立模型，投資分析等數據加工技術和管理經濟學的最新成果不斷提升內部審計技術，逐步實現內部審計制度的現代化管理。
（三）鼓勵內部審計人員參加各種職業培訓，實行工資獎勵政策
由于對內部審計人員工作性質的偏見，使部分內部審計人員缺乏主動學習專業知識的積極性，中小企業應鼓勵內部審計人員參加各種技能培訓，考取注冊內審師職業資格的內部審計人員，企業應給予獎勵。明確內部審計部門在企業內部管理中的重要性地位，提高內部審計人員積極性的同時，也增強了內部審計專業的受歡迎度。
（四）健全內部審計法律法規建設
現行的內部審計法律法規大多限定在原則性的條款，可操作性欠缺。相關部門或企業應根據《審計法》和《內部審計準則》等，制定較為具體的，操作性強的操作指南。此外，還應針對中小企業內部控制發展現狀制定《中小企業內部審計制度》，讓中小企業內部審計管理有法可依，各個中小企業在此基礎上，設立符合自身實際情況的內部審計管理條例。
（五）適當地使內部審計與外部審計相結合
對于有些中小企業，內部審計部門能力有限，這就需要內部審計與外部審計相結合，內部審計部門擔當中介的角色，這樣可以有效地預防外部審計與企業經營目標相背離，也在一定程度上保護了企業機密。通過內部審計與外部審計相結合的過程，無形中增強了企業內部審計人員的業務素質，更有利于為以后的企業管理及內部控制等出謀劃策，使企業在內部審計部門的協助下健康發展。
三、結論與思考
在中小企業的不斷發展中，內部審計起著重要的作用，對提高企業綜合競爭力有著重要的意義。隨著中小企業治理結構及管理措施的不斷健全，其在國民經濟中的作用也日益明顯，作為企業自我評價和約束的重要部門，內部審計應不受任何干擾，自始至終保持自身高度獨立性、客觀性和權威性，不僅保障會計信息真實有效性，也保障了企業內部治理與控制體系的高效性。企業領導者應充分認識到內部審計的重要性，有效利用內部審計的優勢，不斷提升企業綜合競爭力，使企業屹立于世界經濟大浪潮中。
關鍵詞；企業內部審計問題對策
一、對中小企業內部審計的現狀分析
1．復雜性。由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。
2．內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強
企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。
3．廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。
4．針對性和及時性。中小企業由于其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。
二、中小企業內部審計存在的問題
1．中小企業對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業
規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的H常事務，其
主觀性較強，內部審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。
2．內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。
3．審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的
事前工作，為企業經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。
4．審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費
用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐
步完善，企業的規模、經營環境等都在發生變化，如何適應現
代化經濟的發展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業生
產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。
三、完善中小企業內部審計的對策
1．明確企業內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確
保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強
對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經理層。對于規模較小的企業，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會(或股東會)報告，業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。
2．擴大企業內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數據的真實性、合法性的監督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立，企業大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業內部職能工作的相互協調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。
3．改進企業內部審計的方式和方法。企業內部審計方式大
多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產生一些隱患，給企業融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，以防出現紕漏。這樣對整個項目進行全面的監督管理，嚴格控制企業內部管理，減小企業承擔風險。
論文摘要:文章首先介紹了內部審計的定義和特點，探討了中小企業內部審計的現狀及存在的問題，進而指出內部審計應用于中小企業風險管理及內部控制的必要性;接著從內部審計的角度來分析現代風險導向內部審計產生的原因和作用，并闡述了現代風險導向內部審計與中小企業內部控制制度的關系。
內部控制制度是中小企業為了保證實現經營管理目標。一個現代企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段。
一、中小企業內部審計的含義
(一)內部審計的概念
內部審計是一種獨立，客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的，規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分，在實際工作中，應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價，注重審查企業的內部控制狀況，為建立、健全企業的各種政策和規章制度，完善企業經營管理提供服務。中小企業作為國民經濟的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業內部審計的獨立性
中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性，獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證，是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言，內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外，企業還應設立有關制度，確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言，內部審計人員必須是專職的，而不能由其他業務部門，特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言，內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃，不編制會計報表，不直接參與企業各部門的生產經營活動，以保證其獨立性。
(三)中小企業內部審計的對象和范圍
中小企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理，提高企業的經濟效益。因此，其審計的對象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內審人員關鍵是要確定可審計的活動。
二、內部控制制度建設
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關系非常密切，二者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項職能交織融合在一起，內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。
內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:
第一，內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來，內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。
第二，內部控制制度階段。20世紀，審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性，進而對其進行研究，擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，其目的在于保護企業的財產，檢查其會計資料是否正確可靠，以及提高業務效率，促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容，而涉及經營管理等多方面。
第三，內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結構的計劃，以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。
三、企業內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制
內部審計作為內部控制的組成內容，發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用，是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的重要組成部分，是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價，行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查，以及包括會計監督在內的部門的日常控制，但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內部審計才能做到，因此，內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內部控制的主體。在這一過程中，內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價，提出糾正問題和改進控制的建議。
內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構，通過對內部控制適時持續的監測、評價，保證了內部控制按預期進行，并根據實際情況的變化而進行合理的調整，為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。
通過采用詢問、問卷調查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計方法對內部控制進行評價，可以有效地監督內部控制制度的實施。
內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的不斷深入，圍繞財務收支和會計資料，以查錯糾弊為主導的審計方法，不僅效率低下，而且也難以適應復雜多變的企業內外環境對風險防范的需求。現代企業制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計，變革審計方法，提高審計效率，以促進內部控制體系日益完善，這是規避企業經營風險，改善經營管理，提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:
一是促進國家方針、政策及財經法規和企業內部經營決策和規章制度的正確實施和對內各部門和流轉環節進行有效控制;促進企業建立良好的內部控制環境，促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質量。目前企業對內部審計的要求越來越高，審計工作量越來越大，而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查，節約時間和人力成本，提高審計效率和質量，達到有效履行審計職責，強化審計監督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價，針對內部控制制度的薄弱環節分析，明確審計重點和內容，保證了審計重點和方向，提高審計質量。
四、結語
適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標準，就等于沒有實質意義的管理，缺少有效的內部控制，中小企業內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用，以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型，這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見，中小企業內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價，以組織目標為起點和核心，能夠更加有效地發揮建設性作用，完成由監督控制到風險基礎，為組織做好服務。
參考文獻
[1]張孝蘭，肖章大.內部審計的風險與防范對策[J].樂山師范學院學報，2007，(8).
論文摘要:文章首先介紹了內部審計的定義和特點,探討了中小企業內部審計的現狀及存在的問題,進而指出內部審計應用于中小企業風險管理及內部控制的必要性;接著從內部審計的角度來分析現代風險導向內部審計產生的原因和作用,并闡述了現代風險導向內部審計與中小企業內部控制制度的關系。
內部控制制度是中小企業為了保證實現經營管理目標。一個現代企業完善、健全的內部控制系統中,必須有完善嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員,它既是內部控制系統中重要的一個分支系統,又是實現內部控制目標的重要手段。
一、中小企業內部審計的含義
(一)內部審計的概念
內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的,規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。中小企業作為國民經濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業內部審計的獨立性
中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。133229.CoM就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。
(三)中小企業內部審計的對象和范圍
中小企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理,提高企業的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。
二、內部控制制度建設
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關系非常密切,二者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。
內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:
第一,內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來,內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。
第二,內部控制制度階段。20世紀,審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,其目的在于保護企業的財產,檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業務效率,促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容,而涉及經營管理等多方面。
第三,內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結構的計劃,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。
三、企業內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制
內部審計作為內部控制的組成內容,發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用,是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的重要組成部分,是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價,行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查,以及包括會計監督在內的部門的日常控制,但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內部審計才能做到,因此,內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內部控制的主體。在這一過程中,內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。
內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構,通過對內部控制適時持續的監測、評價,保證了內部控制按預期進行,并根據實際情況的變化而進行合理的調整,為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。
通過采用詢問、問卷調查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內部控制進行評價,可以有效地監督內部控制制度的實施。
內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的不斷深入,圍繞財務收支和會計資料,以查錯糾弊為主導的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應復雜多變的企業內外環境對風險防范的需求。現代企業制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內部控制體系日益完善,這是規避企業經營風險,改善經營管理,提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:
一是促進國家方針、政策及財經法規和企業內部經營決策和規章制度的正確實施和對內各部門和流轉環節進行有效控制;促進企業建立良好的內部控制環境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質量。目前企業對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環節分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。
四、結語
適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用,以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見,中小企業內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發揮建設性作用,完成由監督控制到風險基礎,為組織做好服務。
參考文獻
[1]張孝蘭,肖章大.內部審計的風險與防范對策[j].樂山師范學院學報,2007,(8).
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關系非常密切,二者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。
內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:
第一,內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來,內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。
第二,內部控制制度階段。20世紀,審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,其目的在于保護企業的財產,檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業務效率,促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容,而涉及經營管理等多方面。
第三,內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結構的計劃,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。
二、中小企業內部審計的含義
(一)內部審計的概念
內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的,規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。中小企業作為國民經濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業內部審計的獨立性
中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。
(三)中小企業內部審計的對象和范圍
中小企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理,提高企業的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。
三、企業內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制
內部審計作為內部控制的組成內容,發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用,是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的重要組成部分,是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價,行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查,以及包括會計監督在內的部門的日常控制,但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內部審計才能做到,因此,內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內部控制的主體。在這一過程中,內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。
內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構,通過對內部控制適時持續的監測、評價,保證了內部控制按預期進行,并根據實際情況的變化而進行合理的調整,為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。
通過采用詢問、問卷調查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內部控制進行評價,可以有效地監督內部控制制度的實施。
內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的不斷深入,圍繞財務收支和會計資料,以查錯糾弊為主導的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應復雜多變的企業內外環境對風險防范的需求。現代企業制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內部控制體系日益完善,這是規避企業經營風險,改善經營管理,提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:
一是促進國家方針、政策及財經法規和企業內部經營決策和規章制度的正確實施和對內各部門和流轉環節進行有效控制;促進企業建立良好的內部控制環境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質量。目前企業對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環節分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。
四、結語
適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用,以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見,中小企業內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發揮建設性作用,完成由監督控制到風險基礎,為組織做好服務。
參考文獻
[1]張孝蘭,肖章大.內部審計的風險與防范對策[J].樂山師范學院學報,2007,(8).
[2]趙菁.降低內部審計風險的途徑[J].西安建筑科技大學學報(社會科學版),2008,(2).
[3]范太艷,王彬彬.淺議內部審計的咨詢服務職能[J].網絡財富,2008,(6).
