時間：2023-10-11 16:14:48
序論：在您撰寫簡述稅法要素時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
目前國內外對常規擬除蟲菊酯類農藥的殘留分析方法包括分光光度法、色譜法、免疫分析法等等。但這幾種分析方法各有利弊，都仍需改進和研究。色譜法和免疫分析法具有特異性強，靈敏度高等優點，但其儀器價格昂貴，開發難度大，且只適用于單一化合物或結構相似的化合物，應用具有局限性。分光光度法的主要優點是簡便快捷，設備簡單便宜，但靈敏度和精確度都較低，因此我們針對此方法，參考了硫化二鈉顯色以測定丙烯菊酯等擬除蟲菊酯類農藥的殘留量和將樣品用石油醚提取后加85％磷酸和醋酸乙酯(4：1)加熱顯色測定擬除蟲菊酯類農藥的殘留量等論文，開發出了一種能夠簡單快速準確檢測食品中擬除蟲菊酯類農藥殘留量的速測方法。
一、材料和方法
1、儀器和試劑
YN－CLVI農藥殘留檢測儀(河南農大迅捷測試技術有限公司)、KQ2200E型超聲波振蕩器(昆山市超聲波儀器有限公司)、恒溫水浴槽(YN－CLVI農藥殘留檢測儀配帶)。 硫化鈉、硫酸鈉、氫氧化鉀、硅藻土、四氯化碳、乙醇、石油醚均為分析純；氰戊菊酯貯備液：1000mg/mL石油醚溶解液。
顯色劑：準確稱量5.6g的KOH溶于適量無水乙醇中，加入0.25g的Na2S，用無水乙醇定容至100mL容量瓶，冷藏。
2、樣品前處理
將蔬菜洗凈，用剪刀剪成碎塊，稱取40g樣品，置于250mL三角瓶中，加入50～60mL丙酮，加入40g無水硫酸鈉脫水，同時加入1g左右活性炭脫色。用保鮮膜封住瓶口，充分搖勻后用超聲波振蕩器振蕩提取20min，拿出三角瓶浸泡在涼水中冷卻至蔬菜與硫酸鈉結晶成塊后，用濾紙過濾溶液于100mL小燒杯中，將燒杯放入60～70℃水浴鍋中加熱，蒸發近干，無溶液存在后冷卻至室溫，然后加入2mL石油醚充分溶解后移至10mL帶塞比色管中封口待測。接下來的檢測步驟按3試驗方法進行操作。
3、試驗方法
移取20mg/mL的菊酯農藥標準溶液1.0mL于10mL比色管中，用石油醚補足2mL。向比色管中加入3mLCCl4溶液，搖勻，再加入3mL顯色劑試劑，蓋蓋，充分搖勻15s。于70℃水浴中加熱3min，至溶液顯橙紅色時取出比色管，加入少量硅藻土沉淀懸浮物，搖勻，靜置10min。溶液過濾于10mL比色管中，以試劑空白為參比，在YN－CLVI農藥殘留檢測儀505nm波長處測吸光度。
二、結果與分析
1、樣品前處理中浸提液的選擇
擬除蟲菊酯類農藥是親酯性化合物，用有機溶劑提取比較容易。目前常用的提取菊酯類農藥的溶劑有乙腈、丙酮、丙酮－石油醚、丙酮－正己烷等溶劑。經過實驗研究，結果表明對于糧谷類樣品用乙腈浸提效果較好，對于水果樣品而言，用丙酮或乙腈浸提效果相近。
2、反應條件的選擇
(1)反應溫度的確定本方法中要使用水浴加熱提高反應溫度促使反應加快進行，分別升高反應溫度到55℃、60℃、70℃、75℃，比較低濃度的線性顯色試驗結果可知，在70℃、75℃都能出現線性顯色，但在75℃反應時線性顯色的重現性較差、結果不穩定，因此選擇最佳水浴溫度為70℃。
(2)反應時間的確定本方法使用水浴加熱會使反應加劇，顯色速度加快，因此必須選取最佳的反應時間。反應時間過短會使顯色不充分，增加反應時間雖可增加顯色強度但精確性降低。經實驗測定當反應時間超過5min會使空白的吸光度大于1，當反應時間為3min時空白的吸光度在0.5～0.7之間，可以正常測定。
(3)測定時間的確定因為有機溶劑顯色有遞變性，使用本方法在經過水浴之后分別取不同時間點測量樣品吸光度值，結果在30～50min內樣品回收率為80％～120％。經過多次試驗，結果都基本相近，由此可知經過水浴之后30～50 min內為最佳檢測時間。為了提高速測時間，在不影響測定結果的前提下，我們將測定點定為30min。
3、方法的線性范圍
分別取20mg／mL的菊酯農藥標準溶液0、0.1、0.5、1.0、1.5、2mL于10mL比色管中，不足2mL的用石油醚補足。按實驗方法進行顯色，繪制菊酯的工作曲線(圖略)。菊酯的質量濃度在0～40mg/8mL的線性范圍內服從比爾定律，其回歸方程為A＝0.014C－0.0551(A為吸光度，C為濃度，相關系數r＝0.9897)，方法檢出限為0.7mg/kg。
稅法試題
課程代碼：00233
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1．答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1．資本主義國家中最早施行現代所得稅法的國家是
A.英國B.法國
C.德國D.美國
2．區別稅與稅的重要標志的稅法要素是
A.納稅主體B.課稅客體
C.稅率D.納稅環節
3．屬于財產稅的稅種是
A.增值稅B.契稅
C.印花稅D.營業稅
4．目前，我國的進口關稅使用的稅率形式主要是
A.特惠稅率B.協定稅率
C.特惠稅率和協定稅率并用D.最惠國稅率
5．根據稅收征收管理法規定，不屬于稅務機關權利的是
A.稅收法律制定權B.稅務檢查權
C.稅款征收權D.稅務稽查權
6．屬于地方政府固定收入的稅種是
A.消費稅B.房產稅
C.關稅D.資源稅
7．不屬于增值稅征稅范圍的業務是
A.電力公司銷售電力業務B.融資租賃業務
C.貨物代銷業務D.典當業死當物品銷售業務
8．屬于我國目前應征收消費稅的商品是
A.木制一次性筷子B.高檔數碼相機
C.白糖D.價值1.5萬元以上的筆記本電腦
9．適用從價定率和從量定額征收消費稅的商品是
A.金銀首飾B.成套化妝品
C.成品油D.卷煙
10．根據增值稅法律制度規定，征收增值稅的事項是
A.交通運輸勞務B.保險勞務
C.加工勞務D.修繕、裝飾勞務
11．實行從價定率計征消費稅的進口商品，其計稅依據是
A.該商品購買發票上注明的價款
B.該商品買價減去銷售國退稅后的余款
C.海關審定的價格
D.組成計稅價格
12．根據增值稅法律制度規定，屬于增值稅混合銷售行為的是
A.中國移動通信公司銷售IP電話卡，同時銷售配套電話機
B.建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務
C.熱水器廠銷售熱水器的同時提供運輸勞務
D.電腦公司銷售電腦，又提供維修保養服務
13．在零售環節征收消費稅的商品是
A.鉆石B.白酒
C.游艇D.小汽車
14．我國目前采用定額稅率征收消費稅的商品是
A.高檔手表B.汽車輪胎
C.高爾夫球及球具D.黃酒
15．目前，我國適用復合稅率征收關稅的商品是
A.膠卷B.新聞紙
C.原油D.錄像機
16．根據我國現行稅收立法規定，發生混合銷售行為視為提供應稅勞務繳納營業稅的主體是
A.大型企業
B.一切企業、單位及個人
C.非從事貨物生產、批發或零售的企業、單位及個人
D.從事貨物生產、批發或零售的企業、單位及個人
17．根據現行營業稅法律制度規定，不屬于營業稅納稅人的是
A.為體育比賽提供場所的公司B.從事汽車租賃的公司
C.傳遞函件和包裹的快遞公司D.銷售貨物并負責運輸的公司
18．納稅人轉讓無形資產的，其營業稅的納稅地點為
A.納稅人居住地B.轉讓合同簽訂地
C.納稅人機構所在地D.無形資產使用地
19．下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，在一定期限內免征營業稅，該期限為
A.1年B.2年
C.3年D.5年
20．關稅的下列說法中，正確的是
A.關稅的征稅對象是進出國境的無形貨物
B.關稅的課征范圍以國境為標準
C.關稅的計稅依據為完稅價格
D.由國家稅務總局負責征收管理
21．因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關有權在一定期限內要求納稅人補繳稅款，該期限為
A.一年內B.二年內
C.三年內D.五年內
22．我國現行稅收法律法規中最早頒布實施的是
A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
B.《中華人民共和國個人所得稅法》
C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國企業所得稅法》
23．我國企業所得稅納稅人計算應納稅所得額時允許在稅前扣除的項目是
A.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費
B.與生產經營活動無關的各種非廣告性支出
C.向投資者支付的股息
D.罰會
24．企業發生公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，但不得超過年度利潤總額的
A.8%B.10%
C.12%D.15%
25．根據個人所得稅法規定，屬于非居民納稅人的是
A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得
B.在中國境內無住所，但居住時間滿一個納稅年度
C.在中國境內有住所，但連續五年未居住
D.在中國境內有住所，但目前未居住
26．經濟合作與發展組織倡導的防止資本弱化反避稅方法是
A.正常交易法和固定比率法B.成本核算法和固定比率法
C.市場價格法和固定比率法D.成本核算法和正常交易法
27．在甲城市注冊的某房地產公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為
A.甲城市B.乙城市
C.丙城市D.由稅務機關指定納稅城市
28．根據個人所得稅法規定，需要繳納個人所得稅的是
A.小劉業余兼職報刊編輯，每月獲得酬勞600元
B.小李在某餐館做服務員，每月獲得收入1800元
C.小王參加有獎銷售，依規定程序抽獎，獲得500元獎金
D.小張購買福利彩票，一次中獎5萬元
29．依現行立法規定，我國房產稅的計稅依據是
A.當地房產的市場平均價B.當地房產的平均租金價
C.房產的購進價D.房產的計稅余值或房產的租金
30．國有土地使用權出讓的，其契稅的計稅依據是
A.土地的市場價格B.土地的成交價格
C.土地的評估價格D.國土局確定的價格
二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31．稅權的特征有
A.專屬性B.法定性
C.優益性D.公示性
E.不可處分性
32．普惠制關稅包含的原則有
A.普遍性B.非歧視性
C.非互惠性D.歧視性
E.互惠性
33．我國稅收立法規定，稅務機關可以采取的稅收強制執行措施主要有
A.通知銀行扣繳存款B.扣押財產
C.查封財產D.依法拍賣財產
E.依法變賣財產
34．企業所得稅的納稅主體有
A.個人獨資企業B.合伙企業
C.有限責任公司D.股份有限公司
E.中外合資企業
35．我國稅務機關征收稅款的方式有
A.查賬征收B.查定征收
C.定期定額征收D.代扣代繳
E.委托代征
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36．稅目
37．消費稅
38．稅法解釋
39．稅務
四、簡答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
40．簡述稅收法律關系終止的主要原因。
41．印花稅的特點有哪些?
42．簡述稅法的作用。
43．簡述稅務行政賠償的構成要件。
五、論述題(本大題12分)
44．論述我國稅法對納稅人權利保障的進步與不足。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45．案例：某白酒生產企業(增值稅一般納稅人)在某納稅期內發生下列業務：
(1)從某糧食經營部門(一般納稅人)購進高梁一批，價值100萬元(不合稅)，依法取得增值稅專用發票；
(2)購進其他用于應稅項目的原料，價值20萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發票；
(3)將價值30萬元的白酒交給某超市代銷；
(4)將自產的20萬元白酒分配給企業的投資者。
問題：根據以上資料，說明該企業上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業本期應納增值稅額的計算式。
46．畫家劉某，自己開了一家書畫店，取得個體工商戶營業執照。劉某2012年收入如下：(1)書畫店全年銷售額90000元，扣除進貨成本、稅金、費用后，純收入30000元；
(2)在某高校兼課，每月兩次，每次課酬400元；
(3)出版個人專著，取得收入20000元。
問題：劉某的上述收入，依據我國現行稅法規定，應如何納稅?請說明理由，并列出計算式。附：
關鍵詞： 電子商務；偷逃稅案例；稅收立法沖擊；稅收體系構建
一、 引言
電子商務是新時代的歷史性產物，“從廣義上來講，電子商務包括所有的以電子形式發生的商務、金融交易活動，包括EDI（Electronic Data Interchange）、EFT （ElectronicFunds Transfer）和各種信用卡交易；從狹義上來講，電子商務指的是企業與企業間（Business-to-Business，B2B）和企業與消費者間（Business-to-Customer，B2C）的電子商務”[1]，也是我們一般意義上的電子商務。
目前，電子商務以其迅猛發展之勢，成為經濟發展新助力。但有關電子商務稅收立法相對滯后，有待進一步完善、修訂。本文首先簡述我國電子商務稅收現狀，然后結合首例網絡偷逃稅案例――“彤彤屋”，分析我國電子商務對稅收立法的沖擊，最后提出構建電子商務稅收體系建議并得出結論。
二、 我國電子商務的稅收現狀
電子商務在我國的發展相對發達國家而言起步略晚，但它卻以燎原之勢，在一個13億人口的大國市場上迅猛發展壯大，可以預見電子商務已逐漸成為中國未來商務模式的新勢力。“雙十一”的火爆震驚我們，從2010年至2015年我國電商行業交易市場規模（如圖2.），也可看出電子商務在我國的蓬勃態勢，但是電子商務業務的發展與其納稅額形成明顯不協調，步步高商業連鎖股份有限公司董事長王填曾公開宣稱，電商每年的交易額占到全國商品零售額的四分之一，卻不用納稅，這既對傳統零售企業的不公。
圖2 2010年-2015年中國電子商務市場交易規模
隨著電子商務的發展態勢，政府也相繼出臺電子商務行業有關稅收的法律法規。2005年，國家出臺了《國務院辦公廳關于加快我國電子商務發展的若干意見》；2006年，國務院信息化辦公室出臺了《關于加快電子商務發展工作任務分工的通知》強調了完善電子商務這一方面稅收的立法工作。2013年3月，國家稅務總局了《網絡發票管理辦法》，規定從該年度4月1日起，全國開始推廣使用網絡發票以提高信息管稅水平。
三、 電子商務對稅收立法的沖擊
電子商務迅猛發展給社會帶來便利和經濟利益的同時，對我國現行的稅收制度也帶來前所未見的沖擊和挑戰。電子商務借助網絡平臺實現交易，在主體信息、買賣雙方信息、貨物信息等方面有別于傳統商業，可控難度加大，傳統的稅法體系目前還無法應對電子商務征稅的復雜性、隱蔽性和征稅體系龐大。2007年8月全國首例網絡交易偷稅案――“彤彤屋” 案在上海宣判，被告人張黎借公司名義在淘寶網上賣出近290萬元的含稅商品，不含稅銷售金額人民幣278.4萬余元，應繳增值稅人民幣1 1萬余元。上海普陀法院一審判處被告人張黎有期徒刑兩年，緩刑兩年，并處罰金6萬元。“彤彤屋”將實體交易轉移到網絡上，正是利用現行稅收立法的網絡征稅盲區，借助電子商務逃避稅款。暴露了電子商務稅收立法的不完善，給我國現行稅法帶來以下幾方面沖擊。
（一） 對稅收要素的沖擊
首先，納稅主體不易確定。由于電子商務主體借助網絡平臺成立，它也可利用網絡隱匿姓名、地址，不經過認證或者自行更改信息，很難與現實生活中的地址發生對應關系，使得商家注冊信息的可信度降低，同時，也使核實難度加大。其次，征稅對象難以認定。電子商務交易中中大量商品和勞務通過網絡傳輸，沒有實物形式，常常表現為無形的數字化，難以辨別。再次，納稅環節減少。電子商務環境下，廠商可以直接與消費者交易，稅收上導致原來分攤在這些中介的稅基流失。最后，常設機構不易界定。電子商務的迅猛發展使常規的由固定經營場所進行銷售和營業的方式被改變，對常設機構的傳統界定已難以適應時展的需要，因為網站及服務器才是電子商務運作的主要媒介，而這一般都不是有形資產。是否把服務器、網站等作為常設機構在我國還并沒有明確的規定。
（二） 對稅收原則的沖擊
1. 對公平原則的沖擊。公平稅收最高原則之一，然而由于我國現行稅法體系在電子商務領域的稅收法律法規比較薄弱，使電子商務經營者大部分交易處于免稅狀態，這無疑對傳統商務的納稅人是有失公平的。而且，對于電子商務納稅和傳統貿易納稅存在雙重標準，這都容易導致經濟的扭曲。
2. 對公正原則的沖擊。有別于傳統商務的電子商務會增加稅收征管的難度，無法有效保證稅收的絕對公正。由于電子商務中的數據大都是以電子數據形式存在，可以被輕易不著痕跡的修改。
3. 對效率原則的沖擊。由于互聯網的高流動性和隱蔽性使得納稅人更容易避稅且不被察覺，這些都加大了稅務機關的工作難度和工作量。同時，現行稅制存的滯后性，沒有行之有效的手段對其征稅的合法依據進行管理，也就無法適應電子商務發展的需要。
（三） 對國際稅收管轄權的沖擊
電子商務的虛擬化和數字化為電子商務的全球性提供了便利，也降低了成本。然而電子商務在全球范圍的發展也使得國界變得模糊，也就在一定程度上弱化了來源地稅收管轄權。一方面，電子商務的全球性會產生更多的跨國所得，也難以區分究竟是在哪國所得，這容易導致重復征稅或者漏稅。另一方面，本來電子商務的興起就使得對銷售者和購買者身份的定義和判斷標準變得模糊，而電子商務的全球性和虛擬性更是加大確認交易雙方的身份信息難得，很難有明確證據確認一項交易的更歸屬，是屬于國內還是國外，究竟發生與否。
四、結論及建議
電子商務逐漸成為國民經濟中的重要組成部分，必將是未來經濟發展的新勢力，構建電子商務的稅收體系迫在眉睫。應密切關注電子商務的發展動態，不斷探索、研究出具有具有前瞻性和全面性的，適應中國國情的電子商務稅收體系和管理措施。為此，我們提出如下三點建議：
（一） 完善電子商務的稅收立法
完善的稅收法規制度可以保證征稅工作的順利開展和公平高效原則的確立，“無規矩不成方圓”，因此，我國需要以稅法規范和引導電子商務活動。總體上從明晰納稅主體信息、明確征收對象和常設機構位置方面考慮。一方面針對電子商務特殊性，制定專門稅收立法，關注相關主體的權利義務關系和法律責任、電子商務稅收征管的界定標準。另一方面，需要在法律中賦予稅務機關更多權利，比如在網上稽查商務個體財務狀況，對納稅人交易行為進行監控、貨物發出點和簽收點位置定位的權利等。最后，在專門針對電子商務的立法中，更新對稅收要素的界定。對其做動態調整，綜合考慮我國國情，拓展各個稅收要素的內含與外含。
（二） 提高電子商務稅收征管能力
電子商務對我國稅收征管能力提出挑戰，需要更高效的稅收體系來提升征管能力。首先，應加強對電子商務的稅收征管，提高稅務人員的綜合素質，培養出一批既精通稅收專業知識又理解電子商務運作的復合型人才，提高他們的業務素質，從而提升征收能力。其次，利用大數據、云計算等現代信息技術，構建高效的電子商務信息化稅收體系，整合多方信息，確保所需數據準確性、完整性。為此，我們重構了電子商務稅務信息采集體系（如圖3）。
（三） 借鑒國外先進經驗，加強國際間的協調與合作
信息技術的推動下，全球經濟逐漸實現一體化，國與國之間的聯動性加強。在電子商務稅法方面，國際間共同合作加強電子商務的稅收管理。我國的稅收政策應與國際趨同，可借鑒WTO提出的關于電子商務的征稅原則和指導思想，以及資本市場相對健全的發達國家在稅法上的先進成果，指引我國相關稅法的建設工作；參與國際電子商務征稅理論、政策的研究和交流，加入國際對電子商務相關稅法科研項目等。既可以通過增加話語權來維護我國對互聯網貿易平等課稅的權利，也可以提高我國獲取稅收信息源的層次、廣度和寬度，從而達到防止納稅人利用國際互聯網進行避稅的效果。 （作者單位：重慶理工大學會計學院）
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