高質量的內部控制能否降低企業有效稅率?——基于模糊斷點回歸設計的數據實證檢驗
作者：楊楊; 于芝麥; 杜劍 貴州財經大學大數據應用與經濟學院; 貴州貴陽550025; 貴州財經大學會計學院; 貴州貴陽550025
摘要：本文以2011~2016年上證50指數和上證180指數的成分股企業為樣本,借助兩階段工具變量模型,運用模糊斷點回歸設計(Fuzzy RDD),采用上證50指數和上證180指數閾值周圍指數成員的外生變化,借以分析上證50指數與上證180指數成分股企業的內部控制與企業有效稅率之間的關系。實證結果顯示,企業高質量的內部控制能夠顯著降低企業的有效稅率。進一步研究發現,上證180指數和上證50指數成分股企業之間的有效稅率和內部控制質量存在斷點,且二者之間在內部控制質量上的斷點更加明顯,表明上證180指數和上證50指數成分股企業的公司有效稅率差別不大,但內控質量卻差異顯著。
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